BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Redditi d’impresa – presunzione di società di fatto – requisiti – fattispecie – illegittimità.⁄1990,15,1173
• Cassazione 28–09–18 N° 23511; Cassazione 24–11–17 N° 28969: accertamento – PVC – ammissibilità e pieno valore probatorio.⁄2019,18,1337
• Cassazione 02–10–21 N° 27745: operazioni inesistenti: il bene pubblico richiede che le prove della connivenza fraudolenta richiede che le prove della connivenza fraudolenta non siano indiziarie.⁄2021,23,1688
• La valutazione delle prove da parte del giudice tributario e l’introduzione della regola “in dubio pro absiduo”: le ricadute in tema di accertamenti sulla distribuzione di utili da società a ristretta base partecipativa.⁄2023,18,1285

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Appunti in tema di imposizione forfetaria e onere della prova.⁄2002,3,I,348
• Cassazione 21–10–05 n° 20398; Cassazione 26–10–05 n° 20816; Cassazione 14–11–05 n° 22932: la nullità dei contratti come strumento di contrasto alle operazioni di dividend washing.⁄2006,2,II,235
• Cassazione 28–05–07 n° 12438: presunzioni a catena e probabilità.⁄2008,1,II,3
• Trib.Alessandria 27–07–09: diritto di difesa, analiticità della imputazione e prudente apprezzamento delle presunzioni nel diritto penale tributario.⁄2010,3,II,671
• Cassazione 20–01–20 N° 308: valenza probatoria del documento di fonte informatica nell’accertamento tributario.⁄2020,4,1635
• Cassazione 29–11–21 N° 37193: la presunzione di distribuzione di utili extracontabili e la legittimtià dell’accertamento sul socio implicano il rispetto del contraddittorio endoprocedimentale e del litisconsorzio necessatio.⁄2022,2,550

DIRITTO FALLIMENTARE

• Trib.Genova 13–04–05: rivendicazione di beni mobili e regime probatorio.⁄2006,2,II,405
• Trib.Udine 11–02–05: la responsabilità degli amministratori nella srl.⁄2005,5,II,808

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Cassazione 18–09–09 n° 20143: cooperativa – illegittima esclusione del socio – risarcimento del danno reputazionale con riflessi patrimoniali patiti dall’escluso – onere della prova del pregiudizio subito – sussistenza – prova per presunzioni – ammissibilità – liquidazione equitativa in difetto della prova del danno – inammissibilità.⁄2010,5,II,848
• Cassazione 03–06–14 n° 12366: differenza tra attivo e passivo e quantificazione del danno nelle azioni di responsabilità.⁄2015,1,II,113
• Cassazione 27–09–13 n° 22213: spa – assemblea – deliberazioni – bilancio d’esercizio – impugnazione – sentenza penale di condanna per false comunicazioni sociali – patteggiamento – efficacia nel giudizio civile.⁄2015,4,II,700
• Cassazione 31–08–21 N° 23655: clausole vessatorie nei contratti tra professionisti e consumatori – provvedimento dell’AGCOM che accerta la chiarezza e la comprensibilità delle clausole contrattuali – efficacia probatoria nel giudizio civile di nullità e di riconoscimento del danno.⁄2022,3,II,595
• Cassazione 05–08–21 N° 22346: il criterio temporale e l’onere probatorio nella valutazione della quota a seguito dello scioglimento del singolo rapporto nelle società di persone.⁄2022,3,II,646
• Cassazione 14–09–22 N° 27974: azione revocatoria delle rimesse bancarie in materia di scientia decoctionis.⁄2023,4,II,643

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 23–05–19 N° 13989: il giudicato riguardante le società a ristretta base vale anche verso i soci.⁄2019,9,697
• Cassazione 20–01–23 N° 1753: la “sede dell’amministrazione” è presso la controllante solo se difettano le strutture della controllata.⁄2023,5,386

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Indagini finanziarie: l’Agenzia delle Entrate alla prova del contraddittorio preventivo da avviare.⁄2007,41,37

GUIDA NORMATIVA

• Cassazione 14–08–02 n° 12210: prova testimoniale – divieto – conseguenze – inammissibilità della prova per presunzioni ex art.2729 – esclusione.⁄2002,173,24
• Cassazione 30–05–07 n° 12753: gli scarti dei lavori in oro non annotati fanno aumentare i ricavi presunti.⁄2007,145
• Cassazione 18–01–08 n° 1057: IVA – nelle cessioni con simulazione l’intento fraudolento è da provare.⁄2008,32
• Cassazione 11–01–08 n° 450: accertamento – dichiarazione di terzi – valenza.⁄2008,36
• Cassazione 16–04–08 n° 9958: la CT deve attenersi al giudicato penale se emergono fatti prima non noti.⁄2008,96
• Cassazione 03–09–08 n° 22173: prove acquisite nel processo penale sempre utilizzabili in sede fiscale.⁄2008,180
• Cassazione 09–10–09 N° 21447: sentenza basata sul giudicato penale illegittima se non contiene altre prove.⁄2009,206,13

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE

• Trib.Bologna 09–01–07: revocatoria fallimentare – scientia decoctionis – elementi presuntivi di conoscenza.⁄2007,12,1470
• Cassazione 13–05–09 n° 11144: fallimento – organi – curatore – rapporti processuali – terzietà – simulazione della quietanza – prova.⁄2010,2,166
• Cassazione 03–06–14 n° 10795: liquidazione del danno da responsabilità dell’amministratore: rimessione alle SS.UU.della questione sul criterio residuale della differenza tra attivo e passivo.⁄2014,7,762
• Trib. Monza 31–05–16. fallimento – effetto per i creditori – esecuzione dei confronti del terzo – opposizione – restituzione dei beni chiaramente riconoscibili &ndash, decreto del GD – efficacia endoprocedimentale – cessazione della materia del contendere – esclusione.⁄2017,1,75
• Cassazione 08–02–19 N° 3863: patto di non cedibilità del credito ed irrisorietà della previsione distributiva ai creditori – limiti del sindacato del tribunale nel giudizio di omologazione.⁄2019,3,319
• Trib. Bergamo 05–12–18: il fallimento della supersocietà di fatto occulta tra srl e suo socio persona fisica.⁄2019,5,643
• Cassazione 31–03–21 N° 8923: certificato di deposito costituito in pegno consolidato e revocatoria fallimentare dell’incasso.⁄2021,5,612
• Cassazione SS.UU. 16–02–22 N° 5049: revocabilità dell’iscrizione del pegno consolidato e conservazione della prelazione nella successiva insinuazione.⁄2022,6,773

IL FISCO

• Presunzioni legate a movimenti del c⁄c bancario.⁄1990,47,7605
• Sport dilettantistico: applicazione della scienza statistica in materia di presunzioni semplici.⁄2005,8,3150
• Cassazione 11–09–06 n° 19450: è nulla la sentenza di appello che non prende in esame i motivi di impugnazione.⁄2006,37,13439
• Cassazione 11–01–08 n° 450: principio della prova e valenza probatoria nei confronti del contribuente delle dichiarazioni rese da terzi.⁄2008,5,1,811
• Cassazione 18–01–08 n° 1057: evasione IVA – prove – requisiti.⁄2008,5,1,817
• CTR del Lazio 14–01–09 n° 22: presunzione di acquisto – contestazione – principio della prova.⁄2009,15,1,2418
• Cassazione 09–03–21 N° 6434: l’evasione accertata sul ,agazzino fisico si può riparitre negli anni precedenti.⁄2021,16,1567
• Cassazione 28–03–19 N° 8645: preclusioni probatorie inoperanti se la tardiva esibizione di documenti è causata da un terzo.⁄2019,17,1680
• Cassazione 25–03–21 N° 8407: redditi di lavoro dipendente – calciatore – stipula di contratto di prestazione sportiva – somma erogata dalla società sportiva all’agente – riqualificazione come fringe benefit del calciatore in assenza di presunzioni gravi, precise e concordanti – illegittimità – prevalenza di prove documentali – rilevanza – esito definitivo di altro procedimento per diverse annualità – irrilevanza.⁄2021,18,1773
• Cassazione 14–04–21 N° 9778: frodi carosello e sponsorizzazioni: non basta la fattura di soggetto diverso dallo sponsee ad escludere la buona fede⁄2021,21,2070
• Cassazione 25–05–21 N° 14242; Cassazione 03–06–21 N° 15422: presunzione di distribuzione anche per la srl unipersonale, ma senza indagini finanziarie sul socio.⁄2021,27,2669
• Cassazione 09–09–21 N° 24255: accertamento analitico induttivo ad associazione professionale di avvocati – deposito di sentenze presso le cancellerie – mancata prova della corresponsione di compensi e di tentativi di recupero dei compensi – accertamento – litisconsorzio necessario tra associazione ed associati – sussistenza.⁄2021,27,3583
• Cassazione 06–10–21 N° 27045: invito ad esibire la documentazione – mancata esibizione – preclusione all’utilizzo – deroga – impossibilità ad adempiere.⁄2021,42,4080
• Cassazione 12–10–21 N° 27745: operazioni soggettivamente inesisteti – onere probatorio a carico del fisco – dimostrazione della conoscenza da parte del cessionario.⁄2021,42,4085
• Cassazione 05–04–22: fattura per operazioni inesistenti – dichiarazione del terzo nel processo verbale – elemento presuntivo – configurabilità.⁄2022,18,1783
• Cassazione 24–05–22 N° 14173: le dichiarazioni rese da terzi rilevano ai fini presuntivi solo se gravi e precisi a prescindere dal numeto.⁄2022,24,2372
• Cassazione 04–10–22 N° 28740: indeducibili gli interessi di mora per ritardato pagamento delle imposte.⁄2022,42,4074
• Cassazione 26–10–22 N° 31678: sanzioni – riferibilità esclusiva alla persona giuridica delle sanzioni tributarie – società esterovestita – utilizzo dell’ente come schermo paravento – perseguimento dell’illecito a esclusivo vantaggio del rappresentante/amministratore – rilevanza.⁄2022,46,4463
• Cassazione 27–10–22 N° 31878: fatture soggettivamente false – non muta l’onere della prova.⁄2022,46,4472
• Cassazione 11–01–23 N° 546: riqualificazione in socieà di fatto e regime di trasparenza per l’ASD che perde la natura non commerciale.⁄2023,7,676
• Cassazione 26–09–23 N° 27366: per la legittimità del finanziamento soci occorre regolare delibera assembleare.⁄2023,40,3826

LE SOCIETÀ

• Tribunale di Roma 10–01–01: atti estranei all’oggetto sociale – mala fede del terzo a cui si oppone l’estraneità – prova – presunzione.⁄2001,10,1256
• Cassazione 02–04–07 n° 8214: accertamento di titolarità di quote di srl e presunzioni.⁄2007,8,957
• Cassazione 30–12–09 n° 28057: IVA – accertamento – fatture false – onere della prova – accertamento induttivo – scritture contabili – regolare tenuta – rilevanza – limiti.⁄2010,I,4,569
• Trib.Milano 11–11–11: srl – delibera assembleare – impugnazione – compenso amministratori – interesse sociale – abuso di potere – abuso di maggioranza.⁄2012,1,95
• Cassazione 03–06–14 n° 12366: srl – amministratore – violazione obblighi di corretta tenuta delle scritture contabili – responsabilità.⁄2015,2,153
• Trib. Milano 08–02–16: spa – responsabilità degli amministratori – azione individuale del socio e del terzo – onere della prova – mancanza di buona fede – elementi presuntivi.⁄2017,3,309
• Cassazione 27–04–17 N° 10447: rimessa alle SS.UU. la questione della nullità del contratto di investimento firmato dal solo cliente.⁄2017,11,1243
• Cassazione 27–03–18 N° 7545: società di capitali – fallimento – amministratori – responsabilità inopportunità delle scelte festionali – esclusione.⁄2018,6,793
• App. Brescia 05–12–19 N° 1766: mercati finanziari – abusi di mercato – illecito amministrativo di insider trading “secondario” – prova tramite presunzioni.⁄2020,6,708
• Cassazione 31–03–22 N° 10448: intermediazione finanziaria – condotta del promotore e danno del cliente – nesso causale – presunzione – prova contraria – ammissibilità.⁄2022,5,640
• Cassazione 20–12–22 N° 37256; Cassazione 14–12–22 N° 36554: violazione dei doveri informativi nei servizi di investimento e presunzione di nesso di causalità.⁄2023,2,181
• Trib. Bologna 02–12–22: presupposti delle società di fatto.⁄2023,7,898
• Cassazione 26–09–23 N° 27366: finanziamento soci: presunzione di ricavi non dichiarati.⁄2023,11,1297
• Cassazione 04–12–23 N° 33769: intermediazione finanziaria – abuso di informazioni privilegiate – prova.⁄2024,1,107

L’IVA

• Operazioni inesistenti: illegittimo il recupero dell’IVA detratta se sussiste la buona fede.⁄2023,29,61

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Contraddittorio sempre obbligatorio.⁄04–12–2015
• CTP di Forlì 26–01–15 n° 34: i prelievi dal conto ante rogito costituiscono semplici indizi.⁄27–04–2015
• Contenzioso tributario – non si estende il giudicato penale.⁄29–07–2015

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Cassazione 29–07–05 n° 16048; Cassazione 17–10–05 n° 20078: accertamento – rettifica analitico⁄induttiva – presunzioni – distribuzioni di utili extracontabili ai soci – presunzione fondata sulla ristretta base azionaria – prova contraria.⁄2006,2,II,119

Aggiornato il 19–4–2024