BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Riscossione – tasse – privilegi – estensione alle soprattasse – esclusione.⁄1993,13,1078
• Imposte e tasse – soprattassa – carattere afflittivo – esclusione – funzione risarcitoria – riconoscimento – privilegio stabilito per il tributo – estensione alla soprattassa.⁄1994,12,964
• Fallimento – crediti per tributi – privilegio – limiti temporali.⁄1995,3,214
• Sanzioni – soprattassa – natura sanzionatoria – privilegio per il tributo – estensione alla soprattassa – esclusione.⁄1995,12,944
• Imposte e tasse – soprattassa – natura sanzionatoria – privilegio stabilito per il tributo – estensione alla soprattassa – esclusione.⁄1995,15,1193
• Accertamento imposte sui redditi – fallimento – debito di imposta – iscrizione a ruolo nell’anno dell’istanza di ammissione al passivo o nell’anno precedente – privilegio ex art.2752 c.c. – sussistenza. Anno della produzione del reddito – irrilevanza – anno della insinuazione successivo a quello della dichiarazione di fallimento – irrilevanza.⁄1995,18,1355
• App. Bologna 29–07–04 n° 1095: fallimento – stato passivo – collocazione privilegiata – per qualsiasi tributo – compete.⁄2004,19,1416
• Trib. Milano 28–05–08 N° 7035; Trib. Monza 31–07–08 N° 1665: fallimento – IRAP – collocazioni al passivo fallimentare – privilegio.⁄2009,21,1639
• La verifica dei singoli crediti tributari.⁄2010,17,1271
• Corte Costituzionale 10–07–13 n° 170: procedure concorsuali – crediti privilegiati – imposte e sanzioni – eliminazione del limite temporale del privilegio per l’anno in corso al tempo del fallimento e per l’anno precedente – efficacia retroattiva – illegittimità costituzionale.⁄2013,20,1529

CONTRATTO E IMPRESA

• Il modello italiano delle garanzie reali.⁄1997,1,163

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Trib. Monza 30–07–01 n° 960: IVA – crediti per rivalsa verso il cessionario – beni ceduti – privilegio speciale – beni non rinvenibili nel patrimonio del debitore – privilegio speciale – esclusione – questione di legittimità costituzionale – non manifesta infondatezza.⁄2002,1,II,130
• Trib. Torino 06–07–04 n° 33421: la natura del credito ICI nel fallimento.⁄2005,6,II,1381
• I privilegi tributari e il riparto dell’insolvenza, tra interpretazione estensiva, eccesso di delega e transazione fiscale.⁄2010,3,I,461
• L’ammissione al passivo fallimentare dei crediti fiscali a seguito della soppressione del ruolo.⁄2011,6,I,1193
• Cassazione 21–09–12 n° 16084: limiti temporali dell’ammissione al passivo fallimentare dei crediti IVA.⁄2013,2,II,378
• La natura inscindibile della transazione fiscale.⁄2015,1,I,79
• Rassegna di giurisprudenza: il debito fiscale nelle procedure concorsuali.⁄2015,6,II,1144

DIRITTO FALLIMENTARE

• Privilegio per tributi iscritti a ruolo.⁄1995,4,II,554
• L’ICIAP non è assistita da alcun privilegio.⁄1996,3,II,552
• Crediti privilegiati e interessi maturati prima del fallimento.⁄1996,5,II,950
• Privilegio generale del credito d’imposta e computo dell’anno.⁄1997,3,II,470
• Privilegio dei crediti per l’esattore.⁄1997,5,II,878
• Soprattassa per omesso versamento IRPEF – privilegio – non spetta.⁄1998,2,II,262
• L’accertamento dei crediti per imposte dirette.⁄2003,3,I,1056
• Trib. Potenza 12–05–05: accertamento del passivo – crediti privilegiati – ICI – privilegio – sussistenza.⁄2006,4,II,605
• Trib. Monza 06–06–05: sulla natura chirografaria del credito ICI.⁄2006,5,II,703

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Fallimento – accertamento del passivo – crediti d’imposta – privilegio – limite temporale.⁄1993,2,II,290
• Trib. Brindisi 09–03–04: fallimento – privilegio – credito del Comune per ICI.⁄2006,4,II,770
• La tutela del credito di rivalsa IVA nelle procedure concorsuali.⁄2020,1,I,151

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Imposte sui redditi – riscossione – momento esecutivo dei crediti dello Stato.⁄1994,6,527
• Natura chirografaria delle soprattasse e degli interessi dopo il fallimento.⁄1995,1,47
• Le soprattasse IRPEF non hanno natura privilegiata.⁄1995,2,122
• Natura privilegiata dei crediti iscritti a ruolo nell’anno di richiesta di ammissione al passivo.⁄1995,6,529
• Non sono privilegiate le soprattasse per omesso versamento Irpeg.⁄1995,6,539
• Estensione del privilegio per il credito Iva al fallimento del socio di sdf.⁄1995,6,546
• Una nuova pronuncia sui limiti temporali del privilegio delle imposte iscritte a ruolo.⁄1995,7,672
• Privilegio generale su beni mobili per tributi iscritti a ruolo.⁄1996,2,130
• In sede di riparto dell’attivo il credito ICIAP non ha natura privilegiata.⁄1996,9,884
• Limiti al privilegio per crediti erariali su beni mobili del fallito.⁄1997,3,205
• Privilegio dello Stato – applicazione analogica – inammissibilità – estensione agli interessi e indennità di mora – ammissibilità – estensione alle soprattasse – inammissibilità.⁄1997,9,838
• Fallimento e privilegio speciale su bene non acquisibile alla massa passiva.⁄1999,10,865
• Trib. Milano 02–10–00 n. 10786: i crediti ICI versati dal Comune ed il loro privilegio.⁄2001,2,157
• Cassazione 29–03–06 n° 7309: limiti alla natura privilegiata per i crediti tributari.⁄2006,7,579
• Cassazione 01–03–10 n° 4861: ammissibili al passivo fallimentare le spese di insinuazione sostenute dal concessionario.⁄2010,9,790
• Cassazione SS.UU. 17–05–10 n° 11930: il privilegio generale sui beni mobili del debitore assiste il credito ICI.⁄2010,11,955
• Cassazione SS.UU. 17–05–10 n° 11930: privilegi sui crediti per tributi diretti, per IVA e tributi degli Enti locali – applicabilità ai crediti ICI dei Comuni – legittimità.⁄2010,12,1029

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Il concessionario deve restituire quanto recuperato se viene leso il principio della parità dei creditori.⁄2007,22,44

GUIDA NORMATIVA

• I crediti privilegiati non si estendono dalla imposta alla soprattassa.⁄1993,158,24
• Circolare 14⁄10⁄99 N° 202⁄E: privilegio da interessi su crediti d’imposta.⁄1999,190,19
• Cassazione 5–7–2000 N°. 8965: il credito erariale per le sanzioni pecuniarie ammissibile al passivo separatamente dall’imposta.⁄2000,134,16
• Cassazione 03–12–10 n° 24068: insinuazione privilegiata nei fallimenti – nessuna preclusione per il credito IRAP.⁄2010,234,5
• Corte Costituzionale 01–07–13 n° 170: illegittima la retroattività del privilegio sui crediti.⁄2013,135,2

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI

• Crediti d’imposta – indennità di mora e soprattassa – privilegio.⁄1991,1,57
• Crediti d’imposta – privilegio – limiti temporali.⁄1991,2,184
• Crediti dello Stato per tributi diretti e fallimento – il dies a quo per il computo a ritroso del biennio privilegiato.⁄1991,2,186
• Accertamento del passivo – crediti d’imposta – privilegio – interessi e indennità di mora – sussistenza – crediti per soprattasse – esclusione.⁄1991,4,355
• Crediti per raccolta, depurazione e scarico delle acque dei Comuni – privilegio – esclusione.⁄1991,6,632
• Crediti sociali – privilegio – soci illimitatamente responsabili – estensione della prelazione sul fallimento di questi ultimi esclusione.⁄1991,8,832
• Privilegio del credito per tributi diretti.⁄1992,4,396
• Limite temporale del privilegio dei crediti per tributi diretti.⁄1992,5,525
• Privilegio del credito del concessionario.⁄1993,12,1275
• Limite temporale del privilegio dei tributi diretti.⁄1994,1,47
• Crediti per tributi diretti – privilegio – crediti per interessi e indennità d mora – sussistenza – crediti per sovrattasse – natura chirografaria.⁄1994,6,632
• Imposte sui redditi – inerenza della soprattassa al tributo.⁄1994,7,697
• Insussistenza del privilegio del credito per soprattasse su tributi diretti.⁄1994,7,716
• Limite temporale del privilegio dei tributi diretti.⁄1994,8,822
• Limite temporale del privilegio dei tributi diretti.⁄1994,12,1243
• Insussistenza del privilegio del credito per soprattasse sui tributi diretti.⁄1995,4,395
• Limiti temporali del privilegio dei tributi diretti.⁄1995,7,751
• Insussistenza del privilegio del credito per soprattasse relative a tributi diretti.⁄1995,8,842
• Limite temporale del privilegio dei tributi diretti.⁄1996,1,22
• Riferimento temporale del privilegio del credito per imposte dirette.⁄1997,5,510
• Riferimento temporale del privilegio del credito per imposte dirette.⁄1997,10,1007
• Natura privilegiata dell’indennità di mora sui crediti d’imposta.⁄1997,12,1168
• Trib. Monza 06–06–05: fallimento – ICI – credito – natura chirografario.⁄2005,12,1413
• Trib. Firenze 26–01–05: crediti per ICI – natura privilegiata.⁄2006,3,343
• Trib. Milano 27–11–06 n° 12887: crediti per ICI – privilegio speciale sui mobili – configurabilità.⁄2007,7,833
• Trib. Como 02–05–07: crediti di IRAP – natura privilegiata – configurabilità.⁄2008,6,710
• Trib. Milano 03–03–08 n° 2788: fallimento – accertamento del passivo – crediti per IRAP – privilegio – riconoscimento.⁄2008,11,1321
• Cassazione 01–03–10 n° 4861: privilegio del credito IRAP e compensi per la riscossione.⁄2010,4,403
• Cassazione SS.UU. 17–05–10 n° 11930. fallimento – accertamento del passivo – crediti per tributi locali – ICI.⁄2010,10,1149
• Manovra fiscale: più tutele ai crediti tributari e prime procedure concorsuali per gli imprenditori agricoli.⁄2011,8,907
• Cassazione 13–07–12 n° 12006: tariffa di igiene ambientale e privilegio.⁄2012,10,1173
• Corte Costituzionale 04–07–13 n° 170: costituzionalmente illegittima la disciplina retroattiva dei nuovi privilegi erariali.⁄2014,2,151
• Cassazione 14–06–16 N° 12275: tariffa rifiuti ed ammissione al passivo in privilegio del credito.⁄2016,9,909
• Rassegna di giurisprudenza: i privilegi generali.⁄2018,4,494
• Cassazione 08–10–18 N° 24728: privilegio della tassa portuale di sbarco e imbarco.⁄2018,12,1388
• Cassazione 25–09–18 N° 22771: fallimento – cessazione – concordato fallimentare – omologazione – privilegio ex art. 2752 – declaratoria d’incostituzionalità – effetti retroattivi – rapporti esauriti – esclusione.⁄2019,3,357
• Cassazione 27–09–18 N° 23322: le sanzioni tributarie pregresse nel concorso fallimentare.⁄2019,5,635
• Cassazione 25–11–21 N° 36755: credito per dazi doganali e spettanza del privilegio sorto dopo la previsione normativa dell’ art 2783ter.⁄2022,1,19
• Cassazione 10–03–22 N° 7834: natura del credito dell’ente da mancato riversamento dei tributi da parte del concessionario della riscossione.⁄2022,5,608
• Cassazione 26–05–22 N° 17155: concordato con debiti pubblici e trattamento non deteriore nel concordato in continuità aziendale.⁄2022,7,890
• Cassazione 17–11–22 N° 33977: riconoscimento delle spese generali della procedura fallimentare quali costi prededucibili del creditore fondiario.⁄2023,1,21
• Cassazione 16–12–22 N° 37017: privilegio dell’ente impositore sul mancato riversamento dei tributi da parte del concesionario.⁄2023,2,180
• Cassazione 06–03–23 N° 6628: giurisdizione della Corte dei Conti e accertamento del passivo di credito risarcitorio verso il fallimento di una parte.⁄2023,4,477
• Cassazione 16–12–22 N° 37017: accertamento del passivo – ammissione – credito del Comune derivante dall’omesso riversamento dei tributi incassati dal concessionario fallito – privilegio generale sui mobili – sussistenza.⁄2023,6,783
• Cassazione 03–11–23 N° 30711: privilegio dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei beni in bilancio.⁄2023,12,1491

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE – RASSEGNA DI GIURISPRUDENZA

• Accertamento del passivo:
• verifica dei crediti
• crediti portati da sentenza non definitiva
• crediti portati da sentenza straniera
• crediti portati da decreto ingiuntivo non definitivo
• crediti sorti in concordato preventivo
• crediti di lavoro subordinato
• crediti di lavoro temporaneo
• crediti del professionista
• crediti dello studio associato
• crediti delle coop agricole
• crediti delle coop di produzione e lavoro
• crediti del consorzio di cooperative
• crediti dell’impresa artigiana
• crediti d’imposta
• crediti per infrazioni IVA
• crediti per ICI
• crediti per contributi assicurativi e previdenziali
• crediti per interessi
• crediti ipotecari
• crediti assistiti da privilegio speciale
• crediti per atti conservativi
• crediti del promissario acquirente
• crediti per spese legali
• crediti per spese del creditore istante
• crediti portati da titoli cambiari
• crediti del raccomandatario marittimo
• crediti per forniture di merci
• crediti di restituzione da revocatoria
• crediti da surrogazione
• crediti per responsabilità civile
• crediti per intermediazione finanziaria.⁄2001,100
• Attivo – ripartizione:
• crediti per IVA di rivalsa del professionista
• credito del promissario acquirente
• credito dello Stato in seguito ad accertamento con adesione
• rendiconto del curatore – crediti prededucibili.⁄2001,132
• Accertamento del passivo:
• verifica dei crediti
• crediti portati da decreto ingiuntivo non definitivo
• crediti di lavoro subordinato
• crediti del professionista
• crediti dell’agente
• crediti delle cooperative di produzione e lavoro
• crediti dei soci lavoratori di cooperative
• crediti del consorzio di cooperative
• crediti delle cooperative agricole
• crediti d’imposta
• crediti per contributi smaltimento imballaggi
• crediti dell’amministratore
• crediti del liquidatore
• crediti assistiti da privilegio speciale
• crediti condizionali
• crediti per interessi
• crediti ipotecari
• crediti per la perdita della capacità lavorativa
• crediti per spese legali
• crediti sociali
• crediti sorti in concordato preventivo
• crediti da obbligazioni solidali
• crediti sorti in amministrazione controllata.⁄2002,83
• Crediti per imposta:
• avviso di pagamento su dichiarazione IVA – idoneità del titolo
• crediti per ICI – natura chirografaria
• crediti per rivalsa IVA – prestazione non inerente a specifici beni
• crediti fondati su atti impositivi non notificati al curatore – illegittimità.⁄2005,61
• Crediti del consorzio tra imprese artigiane – privilegio – esclusione.⁄2005,62

IL FISCO

• Escluse dai crediti privilegiati le soprattasse in materia di imposte dirette.⁄1993,25,7140
• Procedimento – accertamento definitivo del tributo – successivo concordato omologato – vincolatività anche per l’Amministrazione finanziaria – riduzione del credito alla percentuale concordataria.⁄1994,40,9709
• Natura afflittiva della soprattassa e non assoggettabilità della stessa al regime dei privilegi.⁄1997,29,8269
• Privilegi del fisco per i crediti accessori.⁄1998,14,4379
• Fallimento e natura del credito ICI vantato dal Comune impositore.⁄2004,35,12927
• Risoluzione 05–04–05 n° 41⁄E: l’ammissione al passivo fallimentare invia privilegiata del credito IRAP.⁄2005,16,6762
• Le novità in materia di dichiarazione dei redditi, di liquidazione, di riscossione dei tributi e di IRPEF.⁄2008,1,1,43
• Cassazione SS.UU. 17–05–10 n° 11930: il credito tributario per l’ICI è assistito da privilegio generale sui mobili del debitore.⁄2010,I,24,3796
• Circolare 05–08–11 n° 41⁄E: manovra anticrisi:
• modifiche al regime degli interessi infragruppo
• riduzione aliquota della RA sui bonifici 36%
• riallineamento dei valori fiscali e civilistico per avviamento e altre attività immateriali
• soppressione dell’obbligo della garanzia per versamenti rateali
• chiusura d’ufficio delle Partite IVA
• razionalizzazione e potenziamento delle indagini finanziarie
• disposizioni in materia di studi di settore
• razionalizzazione del procedimento di irrogazione delle sanzioni
• riduzione delle sanzioni in presenza di lievi ritardi
• razionalizzazione dei privilegi attribuiti ai crediti tributari
• disposizioni sulle operazioni rilevanti
• modifiche al regime di tassazione di bonus e stock options.⁄2011,I,34,5550
• Cassazione 08–10–18 N° 24738: fallimento – privilegio sui mobili – crediti per tributi degli enti locali – tassa portuale d’imbarco.⁄2019,2,173

LE SOCIETÀ

• Trib. Pinerolo 23–03–12: fallimento – cessazione – concordato – omologazione – opposizione – mancato riconoscimento del privilegio del credito ex art. 23, comma 37 DL 09⁄11 – presupposto – modifica del passivo.⁄2012,3,357

L’IVA

• Procedure concorsuali: insinuazione al passivo dei crediti di rivalsa IVA.⁄2010,3,25

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Trib. Cosenza 22–07–15: concordato – sì al taglio delle ritenute.⁄13–08–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Violazioni e sanzioni – soprattasse – hanno natura sanzionatoria e non risarcitoria – estensibilità ai crediti per soprattasse del privilegio "ex lege" a favore dello Stato – non sussiste art. 2752 del cod. civ.⁄1994,11,1805
• I privilegi tributari nel diritto italiano ed in quello spagnolo.⁄2007,4,1105
• Cassazione 20–11–12 n° 20376: sanzione pecuniaria ex art. 11⁄472⁄97 – privilegio – garante che ha eseguito il pagamento – subentro nel privilegio.⁄2013,1,240

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Crediti dello Stato per tributi diretti – privilegi – limiti.⁄1996,3,545

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Riflessioni sui privilegi nelle imposte sul reddito.⁄1997,1,I,149
• Cassazione 01–03–10 n° 4861: il privilegio fiscale del credito IRAP.⁄2010,9,II,453
• Cassazione 05–04–11 n° 7826: ICI – fallimento – ammissione al passivo del Comune – privilegio.⁄2011,11,II,538
• La collocazione nello stato passivo fallimentare del credito erariale per RA non versate.⁄2012,2,161
• La ristrutturazione del debito tributario nelle imprese in crisi.⁄2017,2,I,109

Aggiornato il 9–2–2024