BOLLETTINO TRIBUTARIO

• I verbali della Guardia di Finanza quale atto del procedimento penale.⁄1990,2,105
• IVA – accertamento – avviso di rettifica basato su operazioni di verifica effettuate senza autorizzazione dell’A.G.in studio professionale – nullità.⁄1990,7,542
• Accertamento – autorizzazione all’accesso – esame di documentazione riguardante altro soggetto – inammissibilità – avviso di accertamento – nullità.⁄1990,15,1171
• Accesso domiciliare – autorizzazione ex 52⁄633 – motivazione – necessità – limiti.⁄1990,19,1418
• Esercizio del potere di accesso – attività regolata dal diritto amministrativo – sindacabilità del giudice penale – esclusione.⁄1990,20,1500
• Documenti non esibiti o sottratti e documenti ritrovati.⁄1991,1,7
• Accertamento – utilizzazione di documenti rinvenuti presso terzi – pretesa illegittimità – prova – spetta al contribuente.⁄1991,11,871
• Accesso a locali destinati ad abitazione o all’esercizio di arti e professioni – autorizzazione del procuratore della repubblica.⁄1991,20,1531
• Rifiuto di esibizione della documentazione da parte del contribuente – conseguenze.⁄1991,21,1603
• Accessi, ispezioni e verifiche – autorizzazione all’accesso – mancanza di adeguata motivazione – nullità dei conseguenti atti.⁄1992,5,475
• Accertamento giustificato dalla mancanza delle fatture attive, passive e del relativo registro – giustificazione del contribuente circa un furto subito – validità.⁄1992,10,883
• Accessi, ispezioni, verifiche – documenti non esibiti – curatore fallimentare.⁄1992,15,1282
• Accesso – abitazione – opposizione – deve risultare nel verbale di rettifica.⁄1993,10,847
• Disciplina del potere di accesso.⁄1993,12,957
• Documenti non esibiti – società fallita – conseguenze.⁄1993,14,1167
• Accertamento imposte sui redditi – accertamento – verifica presso un contribuente – autorizzazione scritta – necessità – difetto – illegittimità.⁄1994,18,1363
• Rifiuto di esibizione – nozione – documentazioni a favore del contribuente – inapplicabilità.⁄1995,4,299
• Iva – accertamento – rifiuto di esibizione di documenti contabili – necessità della internazionalità – irrilevanza dei fattori colposi – criteri di valutazione delle concrete fattispecie.⁄1995,13,1048
• Accessi domiciliari – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – necessità.⁄1998,22,1834
• Iva – accertamento – rifiuto di esibizione dei documenti contabili – evidente intendimento di non collaborare con i verbalizzanti e di sottrarre documenti alla verifica – equivale ad una sostanziale rifiuto di esibizione della contabilità – applicazione delle sanzioni di cui art.52, quinto comma del D.P.R.633⁄1972 – applicabilità delle altre sanzioni conseguenti al rifiuto di esibizione contenuto nel D.P.R.633⁄1972.⁄1995,6,467
• Accertamento – richiesta di c⁄c bancari – autorizzazione – rilascio di una autorizzazione di carattere generale – inammissibilità.⁄1996,12,967
• Rifiuto di esibizione dei documenti contabili – insussistenza di tale circostanza in base alla documentazione prodotta dall’ufficio – conseguenze.⁄1996,13,1071
• Sanzioni penali – accesso – natura – attività amministrativa – irregolarità – conseguenze.⁄1996,14,1162
• Nuove incertezze derivanti dal contrasto giurisprudenziale sulle conseguenze della dichiarazione di non possedere documenti e scritture resa in sede di verifica.⁄1996,20,1507
• Acquisizione di documenti bancari da parte della GdF.⁄1996,20,1547
• Abitazione del contribuente – autorizzazione – difetto – consegna di documenti richiesti – avviso di rettifica – illegittimità.⁄1998,3,315
• Accesso presso l’abitazione del contribuente – mancanza dell’autorizzazione – illegittimità dell’accesso – nullità dell’accertamento – inutilizzabilità delle prove illegittimamente acquisite.⁄1998,20,1657
• Accessi presso il domicilio – disciplina – violazioni – elementi acquisiti – inutilizzabilità.⁄1999,10,829
• Corte di Cassazione – sentenza 01–12–99 N° 13404: rifiuto di esibizione dei documenti contabili – necessità dell’intenzionalità.⁄2000,4,305
• Cassazione SS.UU.25–02–01 n° 45: dichiarazione di non possedere libri, registri e documenti – preclusione della successiva utilizzabilità probatoria – requisiti necessari.⁄2001,3,227
• Cassazione 16–03–01 n° 3852: accertamento – trasmissione ed utilizzazione di atti e documenti acquisiti nell’esercizio di poteri dell’AG – mancanza di autorizzazione – inutilizzabilità ai fini dell’accertamento tributario.⁄2001,8,624
• Cassazione 19–06–01 N° 8344: documenti ed elementi acquisiti dalla GDF – violazione di norme relative all’attività di indagine penale – utilizzabilità dei documenti acquisiti.⁄2001,18,1347
• Cassazione 26–02–01 n° 2775; Cassazione 24–02–01 n° 2738: acquisizione di dati ed informazioni a carico di un soggetto estraneo alla verifica – successivo accertamento a carico del terzo – legittimità.⁄2002,5,391
• Cassazione 29–11–01 n° 15209; Cassazione 03–12–01 n° 15230: questioni varie in materia di accesso nei locali dell’impresa.⁄2002,8,626
• Cassazione 03–12–01 n° 15230: autorizzazione all’accesso nel domicilio del contribuente – natura di atto amministrativo – obbligo di motivazione – mancanza – conseguenze.⁄2002,8,627
• Garante del contribuente per l’Emilia Romagna: Risoluzione 24–03–02 n° 48: accertamento imposte sui redditi – accessi ispezioni e verifiche – perquisizione domiciliare – motivazione.⁄2002,19,1394
• Cassazione 01–02–02 n° 1344: accesso in luoghi di privata dimora – autorizzazione – sindacabilità.⁄2003,5,393
• Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424: accesso domiciliare – autorizzazione – natura – motivazione – necessità – riferimento a fonti anonime – sufficienza – non sussiste.⁄2003,6,467
• Cassazione 03–07–03 n° 10489: accessi, ispezioni e verifiche – perquisizione di autovettura.⁄2003,19,1428
• Il Garante del contribuente e il rifiuto al diritto di accesso ai documenti amministrativi per le verifiche fiscali e le perquisizioni domiciliari.⁄2003,20,1454
• Delibera del Garante del contribuente della Puglia n° 54 del 14–05–03: accessi, ispezioni e verifiche – perquisizione domiciliare – diritto di accesso alla documentazione – sussiste – condizioni.⁄2003,20,1475
• CTP di Avellino 26–02–03 n° 12: accessi, ispezioni e verifiche – acquisizione di dati rinvenuti nell’abitazione del contribuente – mancanza di autorizzazione – illegittimità.⁄2003,20,1493
• Cassazione 24–07–02 n° 10804: accesso domiciliare – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – motivazione – necessità – nomina del difensore – non necessità.⁄2003,22,1666
• Cassazione 08–08–03 n° 11181: giudizio avanti le CC.TT.– mancata produzione di documenti in risposta a questionario – produzione in sede contenziosa – inammissibilità – condizioni.⁄2004,1,65
• Cassazione 18–07–03 n° 11283: accessi, ispezioni e verifiche – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – motivazione – necessità – gravi indizi – sindacabilità da parte del giudice tributario.⁄2004,1,68
• Pronunce discordanti sulla ispezione dell’auto aziendale da parte della finanza.⁄2004,3,183
• D.Lgs.N° 52: testo.⁄2004,5,364
• Cassazione 17–01–02 n° 458: accessi, ispezioni e verifiche – documentazione rinvenuta in borsa aperta senza autorizzazione – legittimità dell’accertamento.⁄2004,8,621
• Cassazione 15–05–03 n° 7551: accessi, ispezioni e verifiche – accesso nei locali destinati all’esercizio di arti o professioni – necessità della presenza del titolare – non sussiste quando è richiesta solo l’esibizione di documenti contabili.⁄2004,10,787
• Processo di conservazione dei documenti informatici e considerazioni operative sulla conservazione ottica delle fatture elettroniche.⁄2004,18,1302
• Cassazione 01–10–04 n° 19689: poteri degli uffici in sede di accertamento – violazione delle regole – conseguenze.⁄2005,9,721
• Cassazione 01–10–04 n° 19690: accesso domiciliare in locali adibiti promiscuamente all’attività e al domicilio – necessità di specifica autorizzazione – atto amministrativo – sindacabilità da parte del giudice tributario.⁄2005,18,1419
• Accessi domiciliari e inutilizzabilità delle prove illecitamente acquisite.⁄2006,12,984
• Cassazione 19–04–06 n° 9127: rifiuto di esibizione dei documenti contabili o loro sottrazione al relativo controllo – esclusione della successiva possibilità di esibirli in giudizio – necessità della intenzionalità del comportamento del contribuente.⁄2006,19,1565
• Le novità del 2006 in materia di riscossione.⁄2007,7,615
• I nuovi poteri degli agenti della riscossione.⁄2007,11,933
• Sulla opportunità del contraddittorio nelle indagini bancarie.⁄2008,7,533
• Cassazione 07–02–08 n° 2843; Cassazione 07–02–08 n° 2821: accertamento bancario.
• sussistenza di una presunzione legale a carico del contribuente – inversione dell’onere probatorio – conseguenze
• mancata convocazione del contribuente – irrilevanza
• equiparazione a ricavi sia delle operazioni attive che di quelle passive – legittimità.⁄2008,7,599
• Cassazione 31–08–07 n° 18337: accessi, ispezioni e verifiche – accesso a un locale destinato all’esercizio dell’attività commerciale attraverso l’abitazione di un terzo – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – necessità – condizioni.⁄2008,10,854
• CTP di Pescara 31–07–07 n° 97: accesso domiciliare – presupposto – autorizzazione del Procuratore della Repubblica con motivazione carente o erronea – conseguente inutilizzabilità dei documenti rinvenuti – illegittimità dell’avviso di accertamento – consegue.⁄2009,9,732
• Cassazione 25–01–10 n° 1344: accessi, ispezioni e verifiche – rifiuto di esibizione dei documenti o loro sottrazione – esclusione della successiva possibilità di esibirli in giudizio – necessità dell’intenzionalità del comportamento.⁄2010,10,797
• Cassazione 05–02–11 n° 2804: brogliaccio rinvenuto a bordo di automezzo adibito al trasporto di beni aziendali senza necessità di apertura di plichi sigillati, borse..– autorizzazione del Procuratore della Repubblica – non necessita.⁄2011,21,1659
• CTP di Bari 22–05–09 n° 89: accertamento – fatti costituenti reato – utilizzabilità ai fini fiscali – autorizzazione dell’Autorità giudiziaria – necessità – mancanza – conseguenze.⁄2010,22,1721
• Cassazione 25–03–11 n° 6908: autorizzazione del Procuratore della Repubblica all’accesso nello studio del commercialista presso cui il medesimo ha la propria residenza – assenza – nullità dell’accertamento – consegue – opponibilità della prova contraria – sussiste.⁄2011,23,1814
• L’art.11 del decreto “salva Italia” e l’emersione degli imponibili attraverso le indagini finanziarie.⁄2012,5,327
• CTR della Lombardia 27–01–12 n° 4: accessi, ispezioni e verifiche – acquisizione di documentazione presso la sede del contribuente – costituisce attività di verifica – redazione e consegna del PVC – necessità – omissione – conseguenze .⁄2012,12,947
• Cassazione 28–07–11 n° 16570: locali ad uso promiscuo – possibilità di comunicazione interna fra i locali dell’impresa e l’abitazione del contribuente – sufficienza.⁄2012,18,1336
• Cassazione 14–11–12 n° 19871: mancata esibizione dei libri contabili – accertamento induttivo – consegue – mancato accesso dei verificatori nei locali del contribuente – irrilevanza.⁄2013,5,388
• Cassazione 22–02–13 n° 4498: accessi, ispezioni e verifiche – autorizzazione del Procuratore – presupposto di validità dell’acquisizione documentale – accesso effettuato presso la residenza di fatto della convivente – necessità.⁄2013,8,600
• CTR della Lombardia 30–07–13 n° 99: rifiuto di esibizione dei documenti contabili o loro sottrazione al relativo controllo – necessità dell’intenzionalità del comportamento del contribuente – sussiste.⁄2014,14,1104
• Cassazione 15–05–13 n° 11672: accessi, ispezioni e verifiche – accesso domiciliare – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – mancanza – conseguenze.⁄2015,6,453
• Cassazione 21–03–14 n° 6654: rifiuto di esibizione dei documenti – necessità dell’intenzionalità del comportamento del contribuente.⁄2015,12,950
• Brevi riflessioni in tema di accessi finalizzati all’acquisizione della documentazione fiscale e sull’obbligo di instaurare il contraddittorio endoprocedimentale preventivo.⁄2019,13,980
• Cassazione 28–09–18 N° 23511; Cassazione 24–11–17 N° 28969: accertamento – PVC – ammissibilità e pieno valore probatorio.⁄2019,18,1337
• Cassazione 15–01–19 N° 673: appunti in tema di utilizzabilità nel processo tributario di prove illegittimamente acquisite nell’ambito di una verifica fiscale con accesso domiciliare non autorizzato.⁄2019,22,1666
• Cassazione 04–09–20 N° 18624: accertamento – obbligo di redazione del PV di chiusura delle operazioni anche in caso di accesso mirato solo all’acquisizione di documenti – sussiste – termine di sessanta giorni – decorrenza.⁄2020,22,1675
• Cassazione 23–01–20 N° 1468: divieto di prendere in considerazione i documenti non acquisiti durante gli accessi.⁄2021,8,634

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• L’accesso nei locali utilizzati dal contribuente per studio e abitazione.⁄1997,2,II,233
• Circolo ricreativo – accertamento – accesso non autorizzato dall’autorità giudiziaria.⁄1999,6,II,1619
• Cassazione 02–03–99 N° 1728; C.T.R.del Piemonte 15–07–99 N° 54: verifiche bancarie – sulla retroattività del nuovo regime del segreto bancario e sull’utilizzabilità dei conti dei soci per rettificare il reddito della società.⁄2000,3,II,609
• C.T.C.11–02–98 N° 599: sulla mancata esibizione della attestazione del deposito delle scritture contabili.⁄2000,4,II,929
• Cassazione 19–06–01 n° 8344: sulla inosservanza delle autorizzazioni alla utilizzazione delle risultanze istruttorie.⁄2002,1,II,55
• Rassegna di giurisprudenza: l’IVA.⁄2002,2,II,337
• Cassazione SS.UU.21–11–02: potere delle CT di verificare la legittimità dell’accesso domiciliare.⁄2003,1,II,155
• Cassazione 18–07–03 n° 11283: sul potere del giudice tributario di sindacare l’autorizzazione all’accesso in locali adibiti esclusivamente ad abitazione.⁄2004,2,II,379
• Gli accessi.⁄2004,6,I,1337
• PVC e avviso di accertamento: indagine sulle posizioni della giurisprudenza con riguardo ad un rapporto spesso problematico.⁄2005,4,I,805
• CTP di Lucca 19–04–05 n° 16: illegittimità dell’autorizzazione agli accessi domiciliari e conseguente inutilizzabilità dei documenti acquisiti.⁄2006,1,II,5
• Accessi tributari e tutela del segreto professionale.⁄2006,2,I,253
• La tutela del contribuente nel procedimento istruttorio.⁄2006,3,I,577
• La tutela del contribuente sottoposto a verifiche fiscali.⁄2007,1,I,1
• L’esercizio del potere di accesso presso il contribuente: tra tutela delle garanzie del cittadino ed interesse fiscale.⁄2007,6,I,1029
• Cassazione 29–12–09 n° 27556: l’omessa esibizione di documenti in sede di accesso e l’inutilizzabilità a favore del contribuente.⁄2010,5,II,1039
• Le garanzie del professionista nell’istruttoria tributaria: dalla tutela differita alla tutela inibitoria.⁄2011,1,I,1
• Cassazione SS.UU. 02–05–16 N° 8587: la tutela giurisdizionale del segreto professionale.⁄2016,6,II,2629
• CTR della Sicilia 12–01–17 N° 29: il difficile bilanciamento della prova e tutela del contribuente: il caso degli accessi illegittimi in locali ad “uso promiscuo”.⁄2018,2,II,770
• Cassazione 04–10–18 N° 24306: la rilevanza del consenso dell’avente diritto nelle attività d’indagine irritualmente esercitate.⁄2019,5,II,2108
• Rassegna di giurisprudenza: la giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia di IVA.⁄2020,3,1238
• Cassazione 28–06–19 N° 17525; Cassazione 22–01–20 N° 1299: note sull’obbligatorietà dell’autorizzazione per l’accesso nei locali aziendali.⁄2021,3,1334
• Il “diritto al silenzio”, riconosciuto in sede tributaria nazionale.⁄2022,3,825
• Cassazione 04–11–21 N° 31620: sottoscrizione del PVC da parte del rappresentante del contribuente, effetti e limiti.⁄2022,3,948
• Il rifiuto di esibizione tra preclusioni probatorie, espressa richiesta dell’AF e perdita (incolpevole) di doumenti.⁄2023,3,795
• Cassazione 20–01–22 N° 1698: l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica per l’effettuazione di verifiche fiscali nei locali ad uso promiscuo.⁄2023,4,1418

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• CEDU 27–09–18: la necessazioe e improcrastinabile revisione degli accessi, ispezioni e verifiche per incompatibilità con i principi della CEDU e ella Carta dei diritto fondamentali dell’UE.⁄2018,4,1165
• Corte di Giustizia 09–09–21 C–294/20: omessa esibizione documentale e preclusione probatoria nel rimborso dell’IVA a soggetti non residenti.⁄2022,1,435

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• La giurisprudenza della Corte di Cassazione sull’IVA dal 2009 al 2019.⁄2020,3,II,427

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Garanzie dell’imputato e attività accertativa degli Uffici.⁄1994,1,47
• Scritture contabili tenute presso la sede amministrativa e non presso la sede legale.⁄1994,1,67
• Accessi – ispezioni e verifiche – scritture contabili tenute presso la sede amministrativa – esibizione ai verificatori presso la sede legale – utilizzabilità della contabilità – ammissibilità.⁄1994,1,67
• Nel “rifiuto di esibizione“ di documenti rileva la volontà del contribuente.⁄1995,2,184
• Accessi ispezioni e verifiche – documentazione della società rinvenuta sull’auto di una dipendente – autorizzazione dell’A.G.– non è necessaria.⁄1996,2,149
• Non rilevano ai fini penali le irregolarità dell’accesso.⁄1996,7,638
• L’esibizione spontanea della contabilità non sana l’acquisizione non autorizzata.⁄1996,11,1025
• Legittima l’acquisizione di atti di terzi in caso di accessi domiciliari autorizzati.⁄1997,1,47
• Irrilevanza procedimentale del comportamento reticente del soggetto sottoposto a verifica.⁄1997,11,1015
• Nullo l’accertamento in base a dati acquisiti a seguito di accessi senza autorizzazioni.⁄1999,2,97
• Cassazione 19–06–01 n° 8344: l’acquisizione irrituale di elementi ai fini dell’accertamento fiscale non comporta la loro inutilizzabilità.⁄2002,4,351
• CTP di Nuoro 22–11–01 n° 276: il verbale della GdF nn legittima la domanda di sequestro conservativo fiscale.⁄2002,4,375
• Cassazione 29–11–01 n° 15209; Cassazione 03–12–01 n° 15230: l’autorizzazione agli accessi deve essere scritta e congruamente motivata.⁄2002,6,518
• Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424: inutilizzabili le prove acquisite mediante accessi illegittimamente autorizzati.⁄2003,2,138
• CTP di Vicenza 17–10–03 n° 599: illegittima l’acquisizione di documenti reperiti nell’auto privata di un socio della società.⁄2004,3,257
• Cassazione 01–10–04 n° 19689: prove illegittimamente acquisite per difetto di autorizzazione.⁄2005,4,371
• CTP di Lucca 10–04–05 n° 16: non sono utilizzabili gli elementi probatori irritualmente acquisiti.⁄2005,10,953
• Cassazione 19–10–05 n° 20253: procedimento di 1° grado – contestazione delle presunzioni – dovere del giudice di decidere – configurabilità.⁄2006,3,229
• Cassazione 22–03–07 n° 12017: l’illegittimità della verifica fiscale non esclude l’utilizzabilità penale della documentazione acquisita.⁄2007,10,871
• Cassazione 20–10–08 n° 25463: legittimo l’accesso senza autorizzazione nei bar dei circoli sportivi.⁄2009,4,350
• Cassazione 20–03–09 N° 6836: illegittima l’autorizzazione all’accesso domiciliare priva di gravi indizi di violazione.⁄2009,8,676
• Cassazione SS.UU.07–05–10 n° 11082: l’autorizzazione per l’esame di documenti riservati è sindacabile dal giudice tributario.⁄2010,9,762
• Cassazione SS.UU.07–05–10 n° 11082: accessi, ispezioni e verifiche – esame di documenti relativamente ai quali il contribuente professionista abbia eccepito il segreto professionale – autorizzazione del Procuratore della Repubblica o dell’Autorità giudiziaria – necessità.⁄2010,12,1025
• Cassazione 17–06–11 n° 13289: applicazione “limitata” del divieto di allegare i dati non forniti su richiesta del Fisco.⁄2011,11,958
• CTR del Lazio 22–06–12 n° 161: nullo l’avviso di accertamento se manca l’autorizzazione agli accessi in locali adibiti anche ad abitazione.⁄2013,1,73
• Cassazione 16–12–13 n° 28068: è inutilizzabile la prova acquisita nei locali ad uso promiscuo senza gravi indizi di violazioni.⁄2014,3,189
• Cassazione 04–12–13 n° 27193: inutilizzabilità della contabilità non esibita in sede di verifica.⁄2014,3,190
• Cassazione 17–04–15 n° 7843: illegittimo l’avviso di accertamento in mancanza di comunicazione del PVC e dell’invito al contraddittorio.⁄2015,10,783
• Cassazione 21–03–18 N° 7011: inutilizzabilità in giudizio dei documenti non esibiti in sede precontenziosa.⁄2018,9,683
• Cassazione 04–11–21 N° 31620: sottoscrizione del PVC da parte del professionista incaricato della tenuta delle scritture contabili – legittimità.⁄2022,3,197
• Cassazione SS.UU. 02–02–22 N° 3182: per perquisire borse chiuse basta il consenso non informato del contribuente soggetto a verifiche.⁄2022,9,678
• Cassazione SS.UU. 02–02–22 N° 3182: apertura coattiva di piegni sigillati, borse, casseforti e mobili – autorizzazione del Procuratore – necessità – apertura con il consenso del contribuente – autorizzazione – irrilevanza.⁄2022,9,695
• Corte Costituzionale 05–06–23 N° 111: ampliato dalla Consulta il diritto al silenzio ai fini penali.⁄2023,10,753

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• CTR della Campania 23–04–07 n° 157: il contribuente può integrare il contenzioso anche con elementi non acquisiti dai verificatori.⁄2007,37
• La Cassazione su accessi e verifiche della GdF: sono inutilizzabili le prove acquisite irritualmente.⁄2010,7,55

GUIDA NORMATIVA

• Mancata esibizione della dichiarazione.⁄1993,122,15
• Il Fisco non può utilizzare a ruota libera le prove della perquisizione domiciliare.⁄1993,219,24
• Il rifiuto di esibire documenti al Fisco non sempre ne esclude l’uso nel processo.⁄1997,143,29
• I documenti non esibiti al Fisco per colpa si possono produrre come prova al processo.⁄1999,231,34
• C.T.R.Emilia Romagna 13–04–00 N° 33⁄4⁄2000: legittimo accesso ai conti dei singoli associati nel corso dell’accertamento bancario della GdF.⁄2000,209,14
• Cassazione 26–02–01 n° 2775: attribuzione e poteri degli uffici IVA – perquisizione domiciliare – rinvenimento di documenti rilevanti di pertinenza di soggetto diverso dal titolare del domicilio.⁄2001,45,30
• Cassazione 19–06–01 n.8344: l’inutilizzabilità dei dati acquisiti irritualmente scatta solo se la norma lo prevede espressamente.⁄2001,114,34
• Risoluzione 22–11–01 n° 188⁄E: vendite a bordo di aerei lungo tratte internazionali, sia in ambito comunitario che extra comunitario – trattamento IVA.⁄2001,228,14
• Cassazione 29–11–01 n° 15209; Cassazione 03–12–01 n° 15230: accertamento privo di conseguenze sostanziali se il contribuente denuncia l’accesso irregolare.⁄2002,29,25
• Cassazione SS.UU 21–11–02 n° 16424: accesso domiciliare – autorizzazione – natura – funzione – sindacabilità da parte del giudice tributario – sussistenza.⁄2002,222,27
• Cassazione 21–11–02 n° 16424: la denuncia anonima non è un dei gravi indizi in grado di autorizzare la perquisizione domiciliare.⁄2002,231,33
• Decreto legislativo n° 52⁄04: testo.⁄2004,56,9
• Cassazione 01–10–04 n° 19689: invalide le prove raccolte a casa dell’imprenditore se la verifica era tarata per locali a uso promiscuo.⁄2004,199,33
• Cassazione 12–10–05 n° 19837: possibile utilizzare documenti appartenenti a terzi a seguito dell’ispezione nello studio professionale.⁄2005,208,21
• Cassazione 16–06–06 n° 14058: per aprire la borsa durante la perquisizione non occorre un ulteriore atto autorizzativi.⁄2006,146
• Cassazione 19–07–06 n° 16503: se il Fisco rifiuta di acquisire certi atti il contribuente può però esibirli.⁄2006,169
• Direttiva 28–11–06 n° 2006⁄112: testo.⁄2006,229
• Cassazione 15–01–07 n° 722: la dichiarazione può risultare infedele anche da calcoli su elementi extracontabili.⁄2007,34
• Cassazione 02–04–07 n° 8181: senza il permesso dell’autorità giudiziaria restano utilizzabili i dati acquisiti dalla GdF.⁄2007,99
• Cassazione 30–03–07 n° 7900: presunzioni basate su accessi presso terzi inadeguate a rettificare quanto dichiarato.⁄2007,108
• Risoluzione 27–09–07 n° 267⁄E: emissione di fatture elettroniche e bollette analogiche nei confronti del medesimo cliente.⁄2007,194
• Cassazione 07–02–08 n° 2821: versamenti e prelievi non compensabili se inadeguati a provare il giro d’affari.⁄2008,54
• Gdf– circolare 08–05–09 n° 155554: collaborazione tra la GdF ed Equitalia per le riscossioni mediante ruolo.⁄2009,96,8
• Risoluzione 15–06–09 N° 158⁄E: fatturazione elettronica– risposta a quesiti.⁄2009,121,1
• Cassazione 10–06–09 n° 13361: elementi penali acquisiti irritualmente utilizzabili dall’ufficio in sede fiscale.⁄2009,123,3
• Cassazione 09–10–09 N° 21446: acquisizioni legittime e non sequestri se il contribuente esprime il consenso.⁄2009,199,4
• Cassazione 28–07–11 n° 16570: autorizzazione del Procuratore della Repubblica per l’accesso al domicilio privato del contribuente.⁄2011,170,10
• Cassazione 18–01–12 n° 631: solo su gravi indizi di norme violate il Fisco procede all’accesso domiciliare.⁄2012,22,3
• Cassazione 23–05–12 n° 8109: il rifiuto di esibire atti nella verifica impedisce di produrli in contenzioso.⁄2012,116,2
• Cassazione 06–05–13 n° 10448: il documento non esibito nella verifica non è proponibile in sede giudiziale.⁄2013,98,135
• Cassazione 15–05–13 n° 11672: l’accesso autorizzato dal PM “a voce” rende inutilizzabili i documenti trovati.⁄2013,99,12
• Cassazione 29–05–13 n° 13319: professionisti – utilizzo promiscuo dell’abitazione – accesso per verifica fiscale – autorizzazione del PM.⁄2013,109,244
• CTP di Roma 15–05–13 n° 254: conservazione delle scritture contabili in luogo diverso da quello di lavoro.⁄2013,120,60
• Cassazione 16–12–13 n° 28068: accessi ed ispezioni – esigenza di autorizzazione del PM in caso di luoghi adibiti ad abitazione.⁄2014,4,390
• Cassazione 16–12–13 n° 28070: l’Ufficio utilizza gli elementi della GdF anche senza il consenso della Procura.⁄2014,10,6

IL FISCO

• Utilizzabilità nel processo penale di prove illegittimamente acquisite in occasione di accessi domiciliari.⁄1989,15,2167
• Inapplicabilità in sede penale della presunzione di cui al 52⁄633 e 33⁄600.⁄1989,23,3575
• In tema di verifica eseguita dall’ispettorato compartimentale delle imposte dirette.⁄1989,37,5883
• Utilizzabilità della documentazione non esibita a richiesta dell’ufficio.⁄1989,44,6929
• Sulla motivazione per relationem.⁄1990,26,4291
• Accessi ispezioni verifiche – accesso ai locali di abitazione – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – mancanza della motivazione – illegittimità – conseguenze.⁄1990,30,4911
• Violazioni – verbale – contenuto – dati indispensabili per consentire l’oblazione – necessità.⁄1990,37,6001
• L’autorizzazione ex 52 è atto amministrativo, non penale e va motivata.⁄1990,39,6353
• Il PVC – problematiche della sua funzione multi ruolo.⁄1990,47,7474
• Il rifiuto di esibizione di documenti nella verifica.⁄1991,10,1568
• L’invio del questionario da parte della G.di F.⁄1991,24,3991
• Inammissibilità del riesame avverso l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica all’accesso di funzionari IVA.⁄1991,24,4057
• Prove testimoniali nel processo penale e presunzioni tributarie.⁄1991,25,4215
• Accessi – ispezioni – verifiche – mancata esibizione delle bolle – successiva esibizione in sede contenziosa – ammissibilità.⁄1991,28,4696
• L’autorizzazione all’accesso da parte del magistrato ha carattere amministrativo.⁄1991,35,5827
• Rifiuto di esibizione di documenti.⁄1991,36,5960
• Le dichiarazioni di parte nel PV.⁄1991,40,6667
• Accertamento – utilizzo della media aritmetica anziché di quella ponderata.⁄1991,44,7294
• Poteri dell’ufficio – accessi, ispezione verifiche – ispezioni domiciliari – autorizzazione del procuratore della Repubblica – mancanza – conseguenze.⁄1992,4,955
• Controlli ai professionisti.⁄1992,6,1312
• Informazioni assunte presso terzi – inutilizzabilità per l’accertamento.⁄1992,6,1349
• Poteri degli uffici.⁄1992,11,2933
• Perquisizioni e accessi in materia tributaria.⁄1992,18,4557
• Accesso negli studi professionali.⁄1992,20,5093
• Le elaborazioni informatiche durante l’accesso.⁄1992,35,8495
• In tema di omessa esibizione di documenti in sede di verifica.⁄1992,42,10079
• I concessionari di auto ed il c.d.mandato a vendere.⁄1992,43,10317
• Il PVC – disciplina e regime di utilizzabilità in sede penale.⁄1993,9,2772
• Quando è necessaria l’autorizzazione all’accesso in locali adibiti all’esercizio di arti e professioni.⁄1993,19,5564
• La verifica tributaria presso gli studi professionali.⁄1993,20,5981
• Mancata esibizione di documenti per momentanea indisponibilità.⁄1993,23,6785
• La disciplina delle ispezioni documentali tra procedimento amministrativo e procedimento penale tributario.⁄1993,25,7108
• Perquisizione domiciliare autorizzata.⁄1993,39,9864
• Utilizzabilità del processo verbale di constatazione come prova documentale.⁄1993,43,10675
• Autorizzazione della Procura della Repubblica ad accessi in abitazioni private.⁄1994,43,10304
• Riflessioni in tema di obbligo del rilascio dell’attestazione di tenuta delle scritture contabili.⁄1995,11,2895
• Accertamento – accessi ispezioni e verifiche – attività accertativa tributaria – natura amministrativa – conseguente inapplicabilità delle garanzie difensive penali – legittimità – sussiste.⁄1995,38,9381
• Accesso presso locali del contribuente adibiti anche a una abitazione – autorizzazione – è presupposto essenziale.⁄1996,30,7313
• Alcune considerazioni a margine delle istruzioni ministeriali sugli accertamenti bancari.⁄1996,33,8129
• Mancata esibizione della dichiarazione d’esonero al pagamento dell’imposta.⁄1997,41,12081
• Ispezioni fiscali domiciliari.⁄1998,1,112
• Utilizzabile in sede contenziosa la documentazione precedentemente richiesta dall’ufficio e non prodotta.⁄1998,37,12171
• L’esibizione dell’attestazione che la contabilità è presso terzi può essere successiva alla richiesta.⁄1998,42,13581
• Accertamento: il nuovo sistema delle c.d.preclusioni.⁄1999,24,7956
• L’evoluzione normativa delle deroghe al segreto bancario ed il rispetto della privacy.⁄1999,3,775
• Accertamento tributario e segreto bancario.⁄1999,5,allegato
• Sull’utilizzabilità in sede penale di elementi acquisiti senza l’osservanza di prescrizioni imposte dalla normativa tributaria.⁄1999,9,3079
• La constatazione delle violazioni tributarie.⁄1999,10,3461
• Maggiori poteri di accertamento per l’Amministrazione finanziaria.⁄1999,10,3377
• Dati acquisiti in sede penale – utilizzazione ai fini tributari – è consentita – limiti – accesso in locali di abitazione – autorizzazione – necessità.⁄1999,18,6161
• Accertamento: il nuovo sistema delle c.d.preclusioni.⁄1999,24,7956
• Mancata produzione documentale in sede di accertamento e limiti probatori in contenzioso.⁄2000,3,711
• Utilizzabilità nel processo penale dei dati e delle notizie acquisiti in sede tributaria.⁄2000,11,3141
• Il potere di ispezione verso enti non commerciali.⁄2000,19,6430
• Cassazione SS.UU.25–02–00 N° 45.La dichiarazione di non possedere i documenti, preclude un loro successivo utilizzo solo se dolosa.⁄2000,30,9687
• Cassazione 27–10–00 n° 14200: GdF – attività di ispezione, verifica e controllo – irregolarità – ripercussioni sull’avviso di accertamento.⁄2001,4,1199
• Le verifiche fiscali.⁄2001,12,4642
• L’utilizzazione ai fini fiscali delle risultanze delle indagini di polizia tributaria.⁄2001,27,9260
• Cassazione 16–03–01 n.3852: l’autorizzazione dell’autorità giudiziaria per l’utilizzazione di documenti acquisiti durante un'indagine penale.⁄2001,27,9365
• Cassazione 19–06–01 n.8344: l’inutilizzabilità non è una sanzione prevista nell’ambito dell’accertamento tributario.⁄2001,27,9367
• Rifiuto di esibizione delle scritture contabili – condizioni – fallimento – curatore non in possesso della documentazione richiesta.⁄1999,168,28
• Cassazione 06–03–01 N° 3852; Cassazione 08–06–01 N° 7791; Cassazione 19–06–01 N° 8344: le conseguenze della violazione delle norme sull’acquisizione delle fonti di prova.⁄2001,43,13847
• La cassazione interviene nuovamente sul tema dell’utilizzabilità di elementi probatori irritualmente acquisiti.⁄2002,4,1060
• Cassazione 03–12–01 n° 15230: accesso domiciliare illegittimo se il decreto autorizzativo è motivato con il rinvio a fonti confidenziali anonime.⁄2002,4,1160
• Cassazione 29–09–01 n° 15209: accessi – della GdF – autorizzazione verbale – inutilizzabilità – conseguenze.⁄2002,4,1165
• Diritti e obblighi dei sottoposti a verifica fiscale.⁄2002,5,1714
• L’omessa esibizione di documentazione.⁄2002,9,3165
• Cassazione 29–09–01 n° 15209; Cassazione 03–12–01: inutilizzabile la documentazione acquisita su autorizzazione verbale all’accesso.⁄2002,14,5433
• Accertamento – ancora sugli effetti dell’accesso viziato.⁄2002,15,5907
• Autorizzazione del Procuratore della Repubblica e prove raccolte in sede di accesso domiciliare.⁄2002,16,6313
• Limiti all’acquisizione di prove nel processo tributario.⁄2002,40,15175
• Garante del contribuente per l’Emilia Romagna – risoluzione n° 48 del 28–03–02: l’autorizzazione alla perquisizione domiciliare.⁄2002,40,15256
• Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424: inutilizzabili le prove acquisite a seguito di perquisizione disposta su segnalazione anonima.⁄2002,45,16816
• Il controllo induttivo del magazzino nel reddito d’impresa.⁄2003,3,835
• CTP di Varese 29–01–01 n° 1323: l’autorizzazione del procuratore della Repubblica deve essere riprodotta in atti.⁄2003,4,1278
• La notizia non individuata quale fonte di innesco.⁄2003,6,1805
• Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424: accesso domiciliare – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – natura – funzione – motivazione.⁄2003,11,4934
• TAR Lombardia 29–01–03 n° 337: ordine di accesso – impugnazione – giurisdizione.⁄2003,11,4942
• Accertamenti bancari e condoni 2003.⁄2003,12,5294
• Gli accessi domiciliari e la loro autorizzazione.⁄2003,19,8315
• CTR della Puglia 01–03–02 n° 34: poteri di accesso fiscale nell’abitazione del custode dell’impresa.⁄2003,20,5672
• Cassazione 03–07–03 n° 10489: legittimità delle verifiche in automobile se l’utilizzo è riferibile all’attività dell’impresa.⁄2003,30,12530
• Cassazione 26–05–03 n° 8273: elementi irritualmente acquisiti – utilizzabilità – limiti.⁄2003,31,12818
• Cassazione 15–05–03 n° 7551: accessi ispezioni e verifiche – presso studio professionale – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – consegna della documentazione da parte di impiegato.⁄2003,33,13452
• Cassazione 08–08–03 n° 11981: la preclusione di produzione di documenti di cui si è rifiutata l’esibizione prevista per l’IVA non si estende alle imposte dirette.⁄2003,36,14842
• La destinazione abitativa quale precondizione dell’autorizzazione giudiziaria all’accesso fiscale.⁄2004,1,26
• Nuove modalità di fatturazione.⁄2004,22,8335
• Le indagini fiscali e i poteri di polizia giudiziaria.⁄2004,25,9390
• Fatturazione elettronica e reati tributari.⁄2004,25,9460
• Il rifiuto di esibizione delle scritture contabili e dei documenti – effetti amministrativi e penali.⁄2004,32,12081
• Acquisizione di documenti ai fini fiscali.⁄2004,40,14517
• La sanzione di inutilizzabilità nel diritto penale e nel diritto tributario.⁄2005,6,1595
• Cassazione 01–10–04 n° 19689: la sanzione di inutilizzabilità nel diritto tributario.⁄2005,6,1629
• La valenza delle prove irritali nell’accertamento tributario.⁄2005,11,4482
• Sulla fungibilità dell’autorizzazione della procura ai fini dell’accesso.⁄2005,33,12966
• Cassazione 08–08–05 n° 16731: perquisizione domiciliare – rinvenimento di documentazione di pertinenza di soggetto diverso dal titolare del domicilio – acquisizione ed utilizzazione da parte del competente ufficio IVA.⁄2005,36,13891
• Circolare 19–10–05 n° 45⁄E: le istruzioni sulla nuova disciplina relativa alla fatturazione.⁄2005,40,15420
• Cassazione 12–10–05 n° 19837: l’autorizzazione all’accesso ad uno studio professionale consente l’acquisizione di dati relativi ai clienti.⁄2005,43,16151
• Il rinvenimento e l’acquisizione di documentazione attestante violazioni di terzi.⁄2006,1,62
• Acquisizione ed utilizzazione di documentazione riferita a soggetti diversi dal contribuente verificato.⁄2006,2,397
• Documenti riguardanti terzi acquisiti in sede di accesso presso uno studio professionale.⁄2006,3,983
• Cassazione 23–12–05 n° 28764: accessi e verifiche – avviso al legale rappresentante della società – necessità – esclusione.⁄2006,5,1678
• Limiti e vizi dell’accesso nell’attività di verifica fiscale, tra statuto del contribuente e nuove tecnologie.⁄2006,6,1922
• I reati comuni commissibili dal contribuente durante i controlli fiscali amministrativi.⁄2006,9,7706
• Cassazione 30–01–06 n° 1987: l’efficacia probatoria dei documenti extracontabili.⁄2006,10,3823
• Cassazione 01–02–06 n° 2217: accertamento – accessi, ispezioni e verifiche – verifica della regolare tenuta della contabilità – documenti extracontabili.⁄2006,17,6681
• Cassazione 19–04–06 n° 9127: i documenti non esibiti in sede di accertamento.⁄2006,20,7723
• Cassazione 08–09–06 n° 19329: la documentazione extracontabile reperita presso la sede dell’impresa ha valore probatorio.⁄2006,36,12998
• I controlli fiscali alle aziende che adottano la conservazione digitale della documentazione.⁄2006,37,13399
• Poteri degli uffici in material di accertamento ai fini delle imposte sui redditi, dell’IVA e dell’imposta di registro.⁄2006,41,14539
• Le indagini fiscali negli studi professionali e la tutela della privacy dei soggetti indagati e dei terzi.⁄2007,5,1231
• CTR del Lazio 10–07–06 n° 45: contenzioso – nuovi documenti – produzione tardiva – preclusione – applicabilità alle imposte dirette – esclusione.⁄2007,15,5645
• Cassazione 22–03–07 n° 12017: accesso nell’abitazione del contribuente – vizi della procedura di verifica ed effetti in sede penale.⁄2007,17,6256
• Inutilizzabilità di elementi probatori irritualmente acquisiti.⁄2007,18,6712
• Cassazione 23–04–07 n° 9565: le prove acquisite durante l’accesso domiciliare.⁄2007,24,8622
• Profili penali della fatturazione elettronica e dell’archiviazione elettronica dei documenti fiscali.⁄2007,28,10010
• La motivazione degli accessi in loco.⁄2007,30,10580
• Fatturazione elettronica e conservazione digitale della contabilità.⁄2007,32,11182
• Utilizzo di prove irregolarmente acquisite nel corso di accessi domiciliari.⁄2007,36,12295
• Cassazione 31–08–07 n° 18337: accessi, ispezioni e verifiche – locali non adibiti all’attività d’impresa – locali di terzi – modalità.⁄2007,37,12610
• L’assenza delle ragioni del controllo non rende inutilizzabili gli elementi acquisiti.⁄2007,39,13059
• CTR del Lazio 21–06–07 n° 72: l’emersione di profili di responsabilità penale impongono l’adozione delle autorizzazioni del cpp.⁄2007,44,1,6441
• Cassazione 26–11–07 n° 24533: dati ed elementi acquisiti dalla GdF in corso di verifica ed utilizzabilità ai fini tributari.⁄2007,48,1,6985
• Il diritto alla difesa nelle indagini svolte dalla GdF.⁄2008,12,1,2161
• L’accesso in abitazioni utilizzate ad uso promiscuo non deve essere motivato da gravi indizi.⁄2008,18,2,3332
• Mancata partecipazione del contribuente alle indagini e PVC.⁄2008,39,1,7030
• Verifica fiscale al professionista – segreto professionale e giudice competente.⁄2009,2,2,280
• Sono inutilizzabili le prove acquisite nel corso di un accesso domiciliare illegittimo.⁄2009,3,2,433
• Senza la specificazione dei gravi indizi l’accesso domiciliare è nullo e le prove inutilizzabili.⁄2009,14,2,2292
• Cassazione 20–03–09 n° 6836: ispezioni della GdF – documentazione ed altre prove respinte mediante accesso domiciliare – motivazione di gravi indizi di evasione – necessità.⁄2009,15,1,2416
• Collaborazione tra GdF ed Equitalia.⁄2009,22,2,3627
• Autorizzazione all’accesso domiciliare e tutela del contribuente.⁄2009,23,1,3725
• Cassazione 16–10–09 N° 21974: legittimità degli accessi ed ispezioni domiciliari e sindacato del giudice tributario.⁄2009,41,1,6803
• Sindacato del giudice tributario sulla legittimità degli accessi e ispezioni domiciliari.⁄2009,41,2,6837
• Inutilizzabilità dei documenti dei quali si è rifiutata l’esibizione.⁄2009,44,2,7341
• Cassazione 29–12–09 n° 27556: scritture contabili – richiesta di esibizione – rifiuto – conseguenze.⁄2010,I,4,565
• Rifiuto di esibizione di documenti ed elemento psicologico.⁄2010,I,6,843
• Verifiche fiscali oltre l’oggetto dell’incarico.⁄2010,II,9,1417
• Cassazione 27–01–10 n° 1650 e onere della prova nel caso di impossibilità oggettiva determinata dal furto di documenti.⁄2010,I,10,1509
• Cassazione 31–03–10 n° 7813: operazioni attive e passive sul c⁄c bancario – dimostrazione.⁄2010,I,17,2668
• Non è impugnabile l’autorizzazione per verifiche in deroga al segreto professionale.⁄2010,II,22,3519
• Accesso presso “altri luoghi” e utilizzabilità della documentazione acquisita.⁄2010,II,26,4187
• Brevi note in tema di ispezioni tributarie sui documenti informatici.⁄2010,I,42,6805
• Cassazione 29–11–10 n° 24178: accesso nei locali dell’impresa e uso promiscuo dell’abitazione.⁄2010,I,47,7665
• Conseguenze della mancata risposta a questionari o richieste istruttorie degli uffici finanziari.⁄2010,II,44,7199
• Cassazione 25–03–11 n° 6908: necessaria l’autorizzazione del PM per accedere alla casa del commercialista.⁄2011,I,15,2373
• L’accesso presso la casa⁄studio del commercialista richiede l’autorizzazione del PM.⁄2011,II,16,2593
• I nuovi poteri di indagine finanziaria.⁄2011,II,43,7015
• Risoluzione 22–02–12 n° 18⁄E: detraibilità IVA per immobili abitativi destinati ad attività turistico alberghiere.⁄2012,I,10,1505
• Documenti non esibiti in sede di verifica fiscale: conseguenze e possibili risvolti operativi.⁄2012,I,28,4453
• L’invalidità dell’accesso domiciliare ai fini fiscali fondato su segnalazioni anonime.⁄2013,II,1,117
• Cassazione 22–02–13 n° 4498: autorizzazione all’accesso domiciliare e abitazione del convivente del contribuente.⁄2013,I,13,1962
• La Cassazione apre sull’utilizzabilità degli elementi acquisiti con l’accesso domiciliare non autorizzato.⁄2013,II,24,3759
• Cassazione 29–05–13 n° 13319: omessa autorizzazione del PM all’accesso e utilizzabilità degli E⁄C rinvenuti.⁄2013,I,25,3876
• Documentazione non esibita, preclusioni probatorie e metodologie accertative.⁄2013,I,45,6981
• Cassazione 10–12–13 n° 27595: rifiuto di esibizione dei documenti – mancata esibizione dovuta a colpa – manifesta difficoltà di recepimento dei documenti.⁄2013,I,49,7344
• Cassazione 04–12–13 n° 27193: rifiuto di esibizione di documenti contabili in sede di verifica.⁄2014,1,92
• Ipotesi di nullità per mancata o errata autorizzazione all’accesso per le verifiche fiscali.⁄2014,14,1326
• Cassazione 11–04–14 n° 8539: richiesta di documenti al contribuente – indisponibilità dei documenti imputabile a colpa – preclusione probatoria – esclusione.⁄2014,20,1999
• Cassazione 17–04–15 n° 7843: l’omessa consegna del PVC relativo all’accesso per l’acquisizione di documenti invalida l’accertamento.⁄2015,20,1986
• Indagini finanziarie: questioni ancora aperte.⁄2015,24,2307
• Cassazione 02–12–15 n° 24503: accessi, ispezioni e verifiche – indisponibilità della documentazione richiesta dai verificatori – preclusione all’utilizzabilità successiva – dolo – necessità – colpa – insufficienza.⁄2016,3,276
• Atti non esibiti in sede di verifica: necessario il dolo o basta la colpa a far scattare la preclusione?⁄2016,23,2232
• Cassazione 11–08–16 N° 16960: senza dolo specifico, la documentazione fiscale non esibita in verifica può valere in sede contenziosa.⁄2016,36,3484
• Cassazione 08–03–17 N° 5914: richiesta di esibizione dei documenti – dichiarazione di non possederli – preclusionne al successivo utilizzo – limiti.⁄2017,15,1472
• Cassazione 15–03–17 N° 6683: accesso, ispezioni e verifiche – soggetto delegato – delega telefonica – legittimità presenza del titolare – presso la società o presso lo studio professionale – differenze.⁄2017,15,1487
• Accessi con autorizzazioni viziate e rifiuto di esibizione della documentazione richiesta.⁄2017,23,2207
• Cassazione 07–06–17 N° 28069: reati tributari – indagato esercente la professione legale – ispezioni, perquisizioni e sequestro presso l’ufficio – garanzie riconosciute agli avvocati – esclusione.⁄2017,28,2784
• Cassazione 28–03–18 N° 7723: locali ad uso promiscuo del contribuente – autorizzazione del Procuratore della Repubblica per effettuare l’accesso – sufficienza.⁄2018,17,1683
• Accessi illegittimi in locali ad uso promiscuo.⁄2018,24,2307
• Modalità e limiti dell’accesso presso il contribuente.⁄2018,30,2907
• Presupposti e modalità operative di ricerche e ispezioni documentali nei controlli fiscali.⁄2018,34,3207
• Cassazione 30–07–18 N° 20096: per l’accesso domiciliare non è sufficiente la denuncia anonima.⁄2018,36,3478
• Cassazione 04–10–18 N° 24306: non serve l’autorizzazione del PM per aprire le borse rinvenute in verifica.⁄2018,40,3885
• La configurabilità dell’associazione per delinquere nei delitti fiscali.⁄2018,42,4039
• Cassazione 15–01–19 N° 673: per l’accesso nei locali ad uso promiscuo è necessaria l’autorizzazione del Procuratore della Repubblica.⁄2019,6,577
• Cassazione 06–03–19 N° 6486: accessi, ispezioni e verifiche – backup dell’hard disk del computer di uno studio professionale – autorizzazione del PM – esclusione – collaborazione di un assistente del professionista – sufficienza.⁄2019,13,1284
• Cassazione 12–04–19 N° 10275: l’ispezione in casa comporta la nullità dell’accertamento se manca l’autorizzazione.⁄2019,19,1878
• Cassazione 23–01–20 N° 1468: costi documentati da fatture generiche – indeducibilità ed indetraibilità – documentazione integrativa alla fattura – ammissibilità – valutazione – necessità.⁄2020,9,864
• Cassazione 26–02–20 N° 5170: la fatturazione anticipata rende l’IVA detraibile anche se al momento del rogito l’imprenditore è cessato.⁄2020,14,1377
• Cassazione 16–03–20 N° 7293: accertamento – perquisizione domiciliare in flagranza di reato – avviso di accertamento fondato sulla documentazione raccolta &ndash, legittimità.⁄2020,18,1765
• Cassazione 03–08–21 N° 22116: non è necessaria l’autorizzazione preventiva all’accesso se la verifica è operata dalla GdF.⁄2021,36,3466
• Cassazione 15–10–21 N° 28280: omessa esibizione della documentazione – cessione di azienda – erronea consegna all’acquirente.⁄2021,44,4271
• Cassazione 24–11–21 N° 36474: legittima la perquisizione dell’auto aziendale in uso promiscuo senza autorizzazione del PM.⁄2022,3,274
• Cassazione 20–01–22 N° 1698: legittimo l’accesso senza autorizzazione del Presidente della Repubblica se i locali sono collegati esternamente.⁄2022,10,962
• Cassazione 31–03–22 N° 10175: l’accesso presso a sede dell’associazione sportiva dilettantistica non richiede l’autorizzazione del PM.⁄2022,19,1863
• Necessario l’ulteriore contraddittorio quando si è già svolto in sede di indagine finanziaria?⁄2022,20,1913
• Accesso presso il contribuente: inutilizzabili le prove raccolte senza autorizzazione del Procuratore.⁄2022,21,2007
• Cassazione 12–09–22 N° 26751: accesso della GdF presso i locali di attività e abitazione (uso promiscuo) – autorizzazione giudiziaria – non necessita.⁄2022,40,3863
• Cassazione 11–01–23 N° 564: per gli accessi nei locali degli enti non comerciali non serve l’autorizzazione del PM.⁄2023,8,759
• Cassazione 21–02–23 N° 5331: non servono i gravi indizi di evasione per accedere in locali abitativi separati non posti nello stesso edificio dell’attività.⁄2023,11,1081
• Cassazione 06–04–23 N° 9515: per accedere allo studio del consulente del contribuente controllato non serve la presenza del professionista.⁄2023,17,1687
• Cassazione 28–06–23 N° 18424: rende superflua l’autorizzazione del PM la consegna spontanea dei documenti chiusi in cassaforte.⁄2023,31,3030
• Cassazione 25–09–23 N° 27297: accesso domiciliare illegittimo se l’autorizzazione del PM è motivata con elementi generici.⁄2023,41,3918
• Cassazione 10–11–23 N° 31345: questionari e inviti al contribuente – omessa risposta – documenti provenienti da un soggetto terzo – utilizzabilità ammissibilità.⁄2023,46,4407
• Cassazione 30–11–23 N° 33399: impugnabile insieme all’atto impositivo l’autorizzazione all’accesso domiciliare nei confronti di un soggetto estraneo.⁄2024,3,289
• Cassazione 13–02–24 N° 3958: le preclusioni probatorie non operano in caso di mancata esibizione della documentazione a causa dell’occasionale chiusura aziendale.⁄2024,12,1161
• CdGT di 2° grado della Puglia 17–04–24 N° 1449: illegittimità derivata dell’accertamento in caso di accesso non autorizzato presso locali ad uso promiscuo.⁄2024,19,1827
• Cassazione 17–19–24 N° 24995: accesso domiciliare – autorizzazione del PM – motivazione – richiesta di conoscenza da parte del contribuente – diniego – legittimità.⁄2024,41,3846
• Cassazione 05–03–25 N° 9140: l’irregolarità dell’autorizzazione agli accessi domiciliari non ha effetti sul processo penale.⁄2025,15,1358

L’IVA

• Accessi ai fini fiscali tra legislazione e giurisprudenza.⁄2001,8,608
• Acquisizione irrituale dei dati: la recente giurisprudenza.⁄2001,10,775
• Le verifiche fiscali tra giurisprudenza e prassi amministrativa.⁄2002,7,535
• Accessi e ispezioni nei locali del professionista.⁄2005,1,21
• Fatture false fuori dalla base imponibile se correlate a costi fittizi.⁄2018,12,46

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cassazione 29–10–14 n° 22946: documenti per la prima volta in giudizio – lecito se l’Agenzia non li aveva già chiesti.⁄30–10–2014
• Illegittimità costituzionale della presunzione che equipara i prelievi dei professionisti ai compensi.⁄14–11–2014
• Cassazione 10–06–15 n° 11993: valido il PVC firmato da un solo verificatore.⁄12–06–2015
• Cassazione 08–07–15 n° 29072: sequestri della GdF – istanza per riottenere i beni.⁄09–07–2015
• Cassazione 20–07–15:N° 31391: sequestro della documentazione contabile da parte della GdF.⁄21–07–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Mancato possesso di scritture contabili– fattispecie.⁄1993,1,179
• Accertamento – poteri istruttori – perquisizione non autorizzata – accertamento fondato su documentazione illegittimamente acquisita – inutilizzabilità.⁄1994,5,923
• Accertamento – mancata esibizione di documentazione in sede di accessi, ispezioni e verifiche – certificato veterinario attestante al morte di alcuni bovini – non obbligatorietà della conservazione – successiva esibizione –– legittimità – presunzione di vendita di detti bovini – non opera – art.52 del D.P.R.633⁄1972.⁄1994,10,1628
• Iva – accessi, ispezioni, verifiche – mancata esibizione da parte del contribuente di fatture d’acquisto – successiva produzione di duplicato dei documenti in udienza presso la commissione di 1° grado – efficacia probatoria a favore del contribuente – non è preclusa se non è ravvisabile una certa intenzionalità nella prima mancata esibizione.⁄1994,10,1630
• Accertamento – mancata esibizione di documentazione obbligatoria in sede di accessi, ispezioni, verifiche – scarsa collaborazione del verificato nel reperimento della documentazione mancante e assenza di sue dichiarazioni a verbale giustificanti lo smarrimento – applicabilità dell’art.52, comma 5, del D.P.R.n.633⁄1972 – successiva produzione in giudizio dei documenti mancanti – irrilevanza, a meno che non si tratti di documenti costituenti prove assolutamente incompatibili delle ragioni del contribuente.⁄1994,10,1634
• Rifiuto di esibizione di documenti contabili: l’intenzionalità fa da scriminante.⁄1994,10,1640
• Perquisizioni fiscali e conseguenze penali.⁄1995,2,385
• la sanzione di inutilizzabilità nel diritto penale tributario.⁄1996,5,1085
• Documenti rinvenuti nell’autovettura del dipendente.⁄1998,2,521
• Accesso domiciliare effettuato in mancanza dell’autorizzazione del Procuratore della Repubblica.⁄1998,5,1328
• Rapporti tra autorizzazione dell’autorità giudiziaria e acquisizione di prova.⁄1998,6,1683
• Cassazione 02–02–02 n° 1383: indagini fiscali – documenti reperiti a seguito di apertura coattiva di borse senza autorizzazione.⁄2002,2,650
• Cassazione 03–12–01 n° 15230; Cassazione 29–11–01 n° 15209: ispezioni domiciliari – autorizzazione del PM – illegittimità o mancanza – conseguenze.⁄2002,2,641
• Cassazione SS.UU.21–11–02 n° 16424; Cassazione 18–07–03 n° 11283: potere di accesso e tutela del domicilio del contribuente.⁄2003,6,2088
• Cassazione 01–10–04 n° 19689: gli accessi nelle abitazioni provate: tra motivazione dell’autorizzazione del Procuratore della Repubblica ed invalidità derivata dell’avviso di accertamento.⁄2005,4,1225
• Gli accessi nell’abitazione e negli studi professionali: la rilevanza delle autorizzazioni.⁄2006,5,1485
• CdS 05–12–08 n° 6045: violazioni commesse durante la fase istruttoria del procedimento accertativo – opposizione del segreto professionale – provvedimento autorizzativo del Procuratore della Repubblica – impugnazione – non costituisce atto discrezionale – difetto di giurisdizione del giudice amministrativo.⁄2009,3,833
• Scambio di informazioni, contraddittorio e Statuto del contribuente.⁄2012,2,321
• Cassazione 11–09–13 n° 20770: IVA – accertamento – accessi, ispezioni e verifiche – PVC – redazione – necessità.⁄2014,3,594
• Vizi dell’azione amministrativa tributaria e loro rilevanza nel processo penale tributario.⁄2015,6,1441
• Cassazione 13–05–16 N° 9834: ultrattività dell’obbligo di conservazione della documentazione contabile – limiti.⁄2017,2,499
• Poteri d’indagine, segretezza della corrispondenza e segreto professionale: rapporti e interferenze.⁄2019,3,484

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Recenti decisioni della Commissione Centrale in materia di accertamento – accertamento – accertamento e controlli – utilizzo in sede contenziosa di documenti reperiti dopo la verifica.⁄1994,1,169
• Preclusione di utilizzo in sede contenziosa di scritture contabili non esibite: opera soltanto per i documenti obbligatori.⁄1996,2,338
• Preclusione di utilizzo in sede contenziosa di scritture contabili non esibite: necessità del dolo.⁄1996,2,338
• Fatture d’acquisto smarrite : utilizzabilità in sede amministrativa o contenziosa delle copie richieste ai fornitori.⁄1996,2,339
• Cassazione SS.UU.16–02–10 n° 11082: segreto professionale e autorizzazione ex art.52 – giurisdizione piena del coniuge sugli atti endoprocedimentali.⁄2010,12,II,761
• Cassazione SS.UU. 02–02–22 N° 3182: apertura di pieghi, borse e casseforti – autorizzazione del Procuratore della Repubblica – necessità solo in caso di apertura coattiva.⁄2022,2,351

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Prove – mancata trasmissione di documenti richiesti dall’ufficio nell’istruttoria primaria – divieto di avvalersene in giudizio – esclusione.⁄1991,3,II,225
• Accertamento – poteri istruttori – accesso nel domicilio – autorizzazione – motivazione.⁄1991,6,II,383
• Accertamento – preclusione probatoria ex 52 – intenzionalità del rifiuto – è necessaria.⁄1991,7,II,471
• Accessi, ispezioni e verifiche – rifiuto di esibizione della documentazione – presupposti.⁄1991,7,II,552
• Rifiuto di esibizione.⁄1991,9,II,630
• Documentazione non esibita in sede di verifica – presentazione successiva – inefficacia.⁄1991,12,II,895
• Accesso e ispezioni negli studi professionali.⁄1992,1,I,28
• Accessi, ispezioni e verifiche – società fallita – momentanea impossibilità di esibizione immediata – divieto di successiva esibizione in fase contenziosa – non sussiste.⁄1993,6,II,476
• Accessi, ispezioni e verifiche – documentazione acquisita dal contribuente dopo la verifica – mancata esibizione al momento della verifica – rifiuto – non è tale – richiesta di documentazione tramite questionario – mancata risposta – esibizione della documentazione in sede contenziosa.⁄1993,7,II 540
• Accessi , ispezioni e verifiche – momentanea irreperibilità della documentazione – necessità di un comportamento volontario.⁄1993,12,II,902
• IVA – accessi, ispezioni, verifiche – richiesta di esibizione delle fatture relative alla cessione dei prodotti all’esportazione – fatture ancora presso gli uffici doganali per l’apposizione del visto comprovante le avvenute esportazioni – possibilità di esibizione in sede contenziosa – sussite.⁄1994,8,II,492
• Poteri istruttori dell’amministrazione finanziaria.⁄1994,9,I,913
• Accertamento – accessi, ispezioni e verifiche – mancata esibizione documentale.Divieto di esibizione successiva ex art.52,quinto comma, D.P.R.633⁄1972.Presupposti per l’applicazione della norma.Coscienza e volontarietà della mancata esibizione.⁄1994,11,II,727
• Iva – accessi, ispezioni e verifiche – produzione di documentazione durante la fase contenziosa – ammissibilità – limiti e condizioni.⁄1994,11,II,738
• Accertamento – accessi, ispezioni e verifiche – scritture e documenti non reperiti in sede di ispezione – possibilità di produrli in sede contenziosa – è proclamata solo se si accerti l’intenzionalità del fatto.⁄1995,9,II,679
• Accessi, ispezioni e verifiche – distruzione del magazzino a causa di un incendio – mancata esibizione di bolle – mancanza di un comportamento volontario – esibizione delle copie del vettore durante la fase contenziosa – legittimità.⁄1995,11,II,1020
• Accessi, ispezioni e verifiche – autorizzazione all’accesso in locali privati – natura amministrativo fiscale.⁄1996,5,II,590
• Accessi in abitazioni – acquisizione di documentazione relativa a soggetti non menzionati nell’autorizzazione – legittimità.⁄1996,10,II,910
• Accessi in abitazioni – autorizzazione – sulla giustificatezza della compressione della libertà domiciliare – necessità.⁄1996,10,II,910
• Accesso nei locali aziendali adibita ad abitazione del contribuente – obbligo di autorizzazione del Procuratore della Repubblica – sussiste – motivazione.⁄1997,6,II,476
• Accessi ispezioni e verifiche – autorizzazione all’accesso domiciliare – mancanza – conseguenze.⁄1999,5,II,283
• Accertamento induttivo a circolo ricreativo – basato su PVA redatto dalla GdF a seguito di verifica generale – accesso nei locali dell’associazione senza previa autorizzazione dell’AGO – utilizzo di prove testimoniali.⁄1999,6,II,401
• CTR del Veneto 20–04–00 N° 36⁄12⁄00: accertamento – accessi, ispezioni e verifiche – documentazione acquisita dalla GdF nell’ambito di indagini penali – utilizzo ai fini fiscali – autorizzazione.⁄2000,12,II,674
• Rassegna della Cassazione tributaria.⁄2002,2,II,183
• Cassazione 03–12–01 n° 15230: accessi, ispezioni e verifiche – accesso domiciliare – autorizzazione – natura – sindacabilità nella successiva controversia – criteri – motivazione del provvedimento – necessità – mancanza – conseguenze.⁄2002,4,II,282
• Cassazione 19–06–01 n° 8344: accessi, ispezioni e verifiche – elementi irritualmente acquisiti – utilizzabilità – limiti.⁄2002,4,II,282
• Cassazione 28–07–00 n° 9946: IVA – accertamento – rinvenimento di dati risultanti da conti bancari non transitati nelle scritture dell’imprenditore – effetti.⁄2002,5,II,327
• Orientamenti giurisprudenziali in tema di acquisizione di prove nella fase istruttoria del procedimento di accertamento tributario.⁄2002,11,I,1161
• Cassazione SS.UU 21–11–02 n° 16424: accessi, ispezioni e verifiche – autorizzazione – sottoposizione a controllo, anche di merito, da parte del giudice tributario.⁄2002,12,II,786
• Cassazione 26–01–04 n° 1286: la partecipazione del contribuente alla verifica può assumere carattere di confessione stragiudiziale?.⁄2005,3,II,357
• Cassazione 19–04–06 n° 9127: le preclusioni derivanti dal rifiuto di esibire libri, registri e documenti.⁄2006,9,II,649
• I procedimenti tributari: fasi, efficacia e tutela.⁄2008,10,I,803
• Documentazione illecitamente acquisita e tutela giurisdizionale nel processo tributario.⁄2012,9,I,759
• Processo fiscale – richieste di documenti da parte dell’amministrazione – rifiuto – diritto a non autoincriminarsi – sanzioni pecuniarie – esistenza di una parallela indagine penale.⁄2013,1,II,3
• Considerazioni sul reato di mendacio in corso di verifica.⁄2013,5,II,91
• Cassazione 29–05–13 n° 13319: le violazioni commesse nel corso dell’attività di indagine tra inutilizzabilità delle prove illegittimamente acquisite e principio di conservazione degli atti amministrativi.⁄2014,1,II,3
• Silenzio del contribuente e accertamento del fatto controverso nel processo tributario.⁄2023,2,I,127

Aggiornato il 12–7–2025