BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Sanzioni – infedele dichiarazione – violazioni commesse in diversi periodi d’imposta – continuazione.⁄1999,14,1157
• Mancata emissione di ricevute fiscali in anni diversi.⁄2000,1,73
• Le recenti modifiche alle sanzioni non penali.⁄2000,13,969
• Circolare 05–07–00 N° 138⁄E: sanzioni – modifiche apportate con il D.Lgs 99.⁄2000,14,1087
• Nota 04–10–00 N° 206965⁄E: concorsi di violazioni e continuazione – esempi.⁄2000,20,1478
• Cassazione 08–03–00 n° 2609: pluralità di illeciti in periodi d’imposta diversi – determinazione della unica sanzione pecuniaria – violazioni antecedenti il 1° aprile 98 – retroattività della disposizione più favorevole.⁄2001,9,708
• Cassazione 17–01–02 n° 450: omessi versamenti periodici in più anni – applicabilità della disciplina del concorso materiale omogeneo.⁄2002,9,711
• Omessa redazione del PV e violazione del principio del contraddittorio.⁄2005,13,1026
• CTP di Savona 08–08–06 n° 174: tributi locali – sanzioni – cumulo giuridico e continuazione – applicabilità.⁄2007,5,494
• CTP di Bologna 13–11–06 n° 331: cumulo giuridico – concorso di violazioni e continuazione – applicazione – doverosità.⁄2007,23,1909
• Circolare 21–06–11 n° 28⁄E: risposte a quesiti:
• servizi UE e rimborso IVA
• regime IVA applicabile alle cessioni di fabbricati strumentali
• reverse charge per le prestazioni di servizi di trasporto effettuate nel territorio dello Stato da soggetti residenti
• territorialità ai fini IVA per le prestazioni di deposito merci
• comunicazione delle operazioni rilevanti d’importo non inferiore a 3000 euro
• verifica della soglia ai fini dell’obbligo di comunicazione
• comunicazione delle operazioni rilevanti relative alle cessioni di immobili e autoveicoli
• obbligo di comunicazione nel corso di operazioni effettuate nei confronti di privati
• autorizzazione alle prestazioni di servizi intracomunitari
• fatturazione spese di deposito addebitate a soggetto stabilito in un altro Stato membro
• contribuenti minimi ed esonero dalla dichiarazione IVA
• comunicazioni black list – dati contabili – resi e reiportazioni
• codici fiscali o dati equipollenti dei soggetti black list
• schede carburanti e black list
• nuova misura delle sanzioni in caso di accertamento con adesione
• ravvedimento in caso di omessa fatturazione – adempimenti IVA
• versamento rateizzato del ravvedimento operoso
• scomputo delle sanzioni versate a titolo di ravvedimento
• attività di trading esercitata nei confronti di consociate
• oneri documentali in materia di prezzo di trasferimento
• alternatività tra accertamento sintetico e redditometro
• spesa per l’acquisto di un bene di natura patrimoniale sostenuta tramite finanziamento.⁄2011,13,1025
• Cassazione 05–06–15 n° 11742: ritardata trasmissione telematica di più dichiarazioni fiscali da parte di un intermediario – cumulo giuridico – applicabilità.⁄2016,3,235

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Concorso, continuazione e ravvedimento.⁄1999,1,I,153
• Circolare 05–07–00 n° 138⁄E: modifiche alla disciplina delle sanzioni amministrative.⁄2000,6,I,1974
• Cassazione 01–04–05 n° 6859: la reiterazione delle violazioni di infedeltà o omissione delle dichiarazioni – il cumulo giuridico delle sanzioni nei tributi locali.⁄2005,6,II,1410
• Rassegna di giurisprudenza: le sanzioni amministrative in materia tributaria – disposizioni generali.⁄2022,3,1049
• Rassega di giurisprudenza: le sanzioni amministrative in materia tributaria.⁄2023,3,1154

GUIDA NORMATIVA

• Anche per la dichiarazione omessa o infedele scatta la “continuazione“ delle violazioni.⁄1999,96,45
• Più violazioni della stessa disposizione relative a periodi d’imposta diversi.⁄1999,174,35
• Principio della continuazione – ius superveniens – applicabilità.⁄2000,20,39
• Cassazione 08–03–00 N° 2609: per il cumulo di violazioni riferite al passato si applica la prima versione dell’art.12⁄472.⁄2000,103,40
• C.T.R.del Lazio 15–02–00 N° 8⁄1⁄2000: la continuazione ed il favor rei per violazioni ante 472⁄97.⁄2000,103,44
• CTP di Salerno 28–02–00 N° 197: violazioni dell’IRPEG dell’ILOR e della contabilità – concorso formale – cumulo giuridico.⁄2000,160,36
• Agenzia delle Entrate – nota 11–09–01 prot.159135: concorso di violazioni e continuazione.Ulteriori esempi illustrativi delle modalità di calcolo delle sanzioni.⁄2001,173,9
• Nota 04–10–00 N° 206965: cumulo giuridico pluriennale delle sanzioni se gli illeciti tributari possono essere unificati.⁄2000,188,26
• Le sanzioni tributarie.⁄2000,dossier 7
• Cassazione 17–011–02 n° 450: pluralità di violazioni – in materia di riscossione delle imposte – continuazione – esclusione.⁄2002,23,27
• CTP di Treviso 12–06–02 n° 24: anche in presenza di ripetute innovazioni legislative è applicabile la norma più favorevole al contribuente.⁄2003,210,14
• Rischia la sospensione dell’attività chi non rilascia lo scontrino fiscale.⁄2006,41,51
• Cassazione 08–10–07 n° 21043: contenzioso – cessione d’oro – regime di favore retroattivo anche alle sanzioni inflitte prima del 1998.⁄2007,208
• Cassazione 16–04–08 n° 9958: la CT deve attenersi al giudicato penale se emergono fatti prima non noti.⁄2008,96
• Cassazione 20–06–08 n° 16840: scontrini fiscali – la sospensione dell’attività non beneficia del favor rei.⁄2008,173

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 08–03–00 n° 2609: IVA – sanzioni – omesso versamento dell’imposta – irrogazione della sanzione – procedimento in corso al 1° aprile 98 – disciplina più favorevole – applicabilità.⁄2001,2,133
• Cassazione 08–03–00 n° 2609: nella continuazione dell’illecito tributario si applica la disciplina del favor rei.⁄2001,2,133
• Cassazione 12–04–00 n° 4737; Cassazione 26–10–99 n° 12012: condizioni di applicabilità del favor rei.⁄2001,4,309
• Cassazione 17–01–02 n° 450: omessi versamenti periodici IVA – pluralità di variazioni – concorso materiale omogeneo – sussistenza – illecito continuato – insussistenza.⁄2002,10,949

IL FISCO

• Concorso e progressione di violazioni nelle nuove sanzioni tributarie.⁄1998,27,9030
• Concorso di violazioni e continuazione.⁄1999,10,3458
• Il nuovo sistema sanzionatorio.⁄1999,35,11354
• Le sanzioni in materia di sostituto d’imposta.⁄1999,40,12655
• Il regime sanzionatorio per i procedimenti pendenti al 1° gennaio 1998.⁄1999,41,12994
• Nuovo sistema sanzionatorio per le violazioni di norme tributarie.⁄2000,4,912
• Determinazione ed irrogazione della sanzione unica – analisi di un caso concreto.⁄2000,18,6169
• Modifiche ai D.Lgs.471 e 472 del 1997.⁄2000,24,7972
• L’accertamento con adesione fra gli altri istituti premiali per ridurre le sanzioni.⁄2000,33,10203
• Cassazione 08–03–00 N° 2609: sanzioni – continuazione – diversi periodi – cumulo giuridico – obbligatorietà – commissione delle violazioni anteriori alla nuova normativa – principio del favor rei – applicabilità.⁄2000,33,10330
• Ancora sulla determinazione della sanzione unica.⁄2000,34,10586
• C.T.C.05–07–00 N° 4104: sull’applicabilità del nuovo regime della continuazione alle violazioni in materia di IVA.⁄2000,35,10874
• Nota 04–10–00 N° 206965: concorso di violazione e continuazione.⁄2000,39,12011
• Cumulo giuridico e definizione agevolata.⁄2000,45,13388
• Difficoltà di applicazione della sanzione unica e il concetto di violazione della stessa indole.⁄2001,3,591
• Incidenza sulla definizione agevolata del modus operandi dell’ufficio in materia di sanzione unica.⁄2001,5,1534
• Concorso di violazioni e continuazione.⁄2001,5,1538
• Cocorso di violazioni e violazioni tributarie continuate o in progressione.⁄2001,20,7341
• Cumulo giuridico pluriennale delle sanzioni.⁄2002,34,12794
• CTP di Roma 15–03–04 n° 54: cumulo giuridico alla reiterata omessa dichiarazione ICI.⁄2004,32,12110
• CTR del Piemonte 11–08–08 n° 13: regime sanzionatorio ed applicazione della continuazione.⁄2008,35,1,6351
• CTP di Alessandria 18–05–11 n° 49: regime dell’IVA e contestazione delle sanzioni nell’ipotesi di continuazione.⁄2011,I,27,4358
• Cassazione 17–01–13 n° 1100: accertamento – solidarietà tributaria – mancanza di effetti dell’accertamento nei confronti del destinatario – notifica all’amministratore di società di capitali.⁄2013,I,6,875
• Cassazione 11–10–13 n° 23123: dichiarazioni – trasmissione telematica – tramite intermediario.⁄2013,I,40,6248
• Cassazione 25–06–14 n° 14401: la tardiva fatturazione plurima sconta una sola sanzione.⁄2014,29,2906
• Cumulo giuridico e continuità nell’applicazione delle sanzioni.⁄2014,43,4248
• La responsabilità di professionista e CAF per il modello 730 precompilato.⁄2015,1,24
• Cumulo giuridico: i dubbi su concorso materiale formale e continuazione.⁄2015,19,1851
• Sanzioni con cumulo giuridico per il professionista che omette la trasmissione di più dichiarazioni.⁄2015,27,2678
• Omessa dichiarazione e nuovo assetto sanzionatorio.⁄2015,31,3024
• Revisione dei principi sanzionatori all’insegna della gradazione e di una maggiore razionalità.⁄2016,1,24
• Conciliazione giudiziale, tutela cautelare ed esecuzione delle sentenze.⁄2016,10,943
• Cumulo giuridico delle sanzioni per le tardive trasmissioni di più dichiarazioni dei redditi.⁄2016,10,985
• Alternatività tra reclamo⁄mediazione e autotutela parziale.⁄2016,20,1941
• Cassazione 20–01–17 N° 1540: esclusa la continuazione per tardivo o omesso versamento dell’imposta da dichiarazione.⁄2017,10,967
• La complicata relazione tra le sanzioni di omesso o tardivo versamento e il regime del cumulo giuridico.⁄2017,18,1751
• Cassazione 24–03–17 N° 7661: sì al cumulo giuridico per le sanzioni all’intermediario.⁄2017,18,1772
• Cassazione 16–06–20 N° 11612: applicabile la continuazione dell’illecito dopo l’interruzione per la medesima violazione compiuta in più anni.⁄2020,29,2886
• Le misure primitive nel diritto tributario: verso un regime comune per le sanzioni penali e amministrative?⁄2021,12,1147
• Cassazione 09–06–21 N° 16017: sanzioni – continuazione – ambito penale – elemento soggettivo del disegno criminoso – necessità anbito tributario – oggettivo perpetrarsi dell’illecito – necessità.⁄2021,29,2872
• Omessi versamenti reiterati tra cumulo materiale e cumulo giuridico.⁄2022,24,2349
• Dalla pace fiscale una spinta, leggera e temporanea, alla conciliazione giudiziale delle liti tributarie.⁄2023,6,529
• Cassazione 02–03–23 N° 6310: alle violazioni relative al quadro RW si applica l’istituto della continuazione delle sanzioni.⁄2023,13,1280
• Compressione del raggio di azione del cumulo giuridico ed estinzione parziale di quello del ravvedimento.⁄2024,13,1228
• Cassazione 16–10–25 N° 27621: sanzioni tributarie – spetta al giudice di merito il calcolo del cumulo giuridico e l’applicazione del principio del favor rei.⁄2026,1,68

LE SOCIETÀ

• Effetti in ambito societario delle modifiche alle norme sulle sanzioni amministrative.⁄1998,12,1407

L’IVA

• Il beneficio della continuazione nei casi di omessi versamenti.⁄2002,4,263
• Il sistema sanzionatorio.⁄2002,4,306
• Il cumulo giuridico delle sanzioni.⁄2003,4,299

QUOTIDIANO DEL FISCO

• CTP di Milano – sentenza 8521 del 2014: quantificazione delle sanzioni tributarie – gravità della violazione in base alla condotta dell’agente – eliminazione delle conseguenze – personalità del trasgressore – rilevanza.⁄17–11–2014
• Certificazioni uniche a rischio doppia sanzione.⁄13–06–2015
• Cumulo giuridico – novità.⁄30–09–2015
• Ricorso in caso di mancata applicazione del cumulo giuridico.⁄03–12–2015
• Stop al cumulo giuridico: conciliazioni penalizzate.⁄03–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Sanzionabilità della dichiarazione doganale infedele: tra cumulo giuridico e principio di proporzionalità.⁄2015,4,903
• Considerazioni sulla riduzione delle sanzioni amministrative per manifesta sproporzione.⁄2017,1,79