Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 9: determinazione dei redditi e delle perdite

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 9 – Determinazione dei redditi e delle perdite

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Determinazione del valore normale di titoli.⁄1994,3,195
• Acquisti da controllate estere e vendite a consociata italiana – rettifica alvalore normale.⁄1999,1,83
• Transito dei beni dalla sfera privata a quella d’impresa: conseguenze in termini di tassazione e loro valorizzazione nelle imposte sui redditi .⁄2002,19,1384
• Risoluzione 04⁄10⁄05 n° 138⁄E: redditi di capitale – emissione da parte di società di uno strumento finanziario sottoscritto da altra società mediante apporto di opere e servizi .⁄2006/2/131
• Risoluzione 14–02–06 n° 29⁄E: emissione di nuove azioni – in relazione ad un aumento di capitale non proporzionale in previsione dell’ingresso di un fondo comune di investimento nella compagine sociale – trattamento tributario .⁄2006,6,502
• Risoluzione 16–05–06 n° 61⁄E: usufrutto – costituzione del diritto di usufrutto a favore di soggetto terzo rispetto alla società – imputazione del reddito .⁄2006,10,857
• Il valore normale nelle normative sostanziali ed in quelle procedurali .⁄2006,21,1693
• Il conferimento di beni in società quotate: il valore normale quale limite minimo .⁄2006,23,1853
• Valore venale, valore normale e valore corrente .⁄2007,4,335
• Gli aspetti reddituali della cessione del diritto di superficie .⁄2007,13,1093
• CTR dell’Emilia Romagna 10–04–06 n° 23: trasferimenti infraguppo – trasferimento di immobile ad un valore inferiore al prezzo di costruzione con successiva locazione del medesimo alla cedente – rettificabilità sulla base del valore normale – esclusione .⁄2007,14,1238
• Scambio di partecipazioni mediante conferimento .⁄2011,2,104
• ODC di Milano – norma di comportamento n° 183: trattamento del corrispettivo per la costituzione del diritto di superficie su un immobile .⁄2012,8,596
• Il contratto di associazione in partecipazione .⁄2013,22,1631
• Processo tributario e processo penale – il valore normale .⁄2014,2,85
• Risoluzione 02–09–16 N° 72⁄E: società che svolgono attività di servizi relativi a moneta virtuale denominata “bitcoin”.⁄2016,17,1267
• La conversione in Euro dei redditi di natura finanziaria espressi in valuta estera dalla prospettiva dell’investitore privato.⁄2017,8,587
• Cassazione 01–04–16 N° 6331: transfer pricing – rettifica dei prezzi applicati alle operazioni commerciali tra società collegate ubicate in Stati differenti.⁄2017,11,883
• Risoluzione 07–06–19 N° 57⁄E: redditi d’impresa – valutazioni – operazioni in valuta estera – trattamento tributario.⁄2019,12,917
• Cassazione 25–06–19 N° 16948: transfer pricing domestico e valore normale nell’ambito delle transazioni infragruppo interne.⁄2019,17,1259
• Lo strano caso della asserita necessità della relazione giurata di stima per determinare il “valore normale” delle partecipazioni non quotate.⁄2019,19,1387

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Conferimenti in natura e prelievo fiscale: il nuovo regime impositivo.⁄1997,1,I,35
• I conferimenti in natura: problematiche e prospettive.⁄2000,3,I,559
• Circolare 17–05–00 N° 98⁄E: richiesta a quesiti.⁄2000,5,I,1344
• Cassazione 01–08–00 n° 10062: ancora sulla determinazione del reddito imponibile nei rapporti tra casamadre e stabile organizzazione .⁄2002,3,II,483
• “Modellare” contratti e controlli infragruppo .⁄2005,19,1455
• Risoluzione 04–10–05 n° 138⁄E: redditi di capitale – emissione da parte di società di uno strumento finanziario sottoscritto da altra società mediante apporto di opere e servizi .⁄2006,2,131
• Risoluzione 16–05–05 n° 62⁄E: sul nuovo sistema di tassazione del contratto di associazione in partecipazione con apporto di capitale in natura (segue commento) .⁄2006,2,II,295
• Risoluzione 30–03–07 n° 67: in tema di trasferimento di residenza ed entrata di beni nella sfera impositiva italiana (segue commento) .⁄2008,1,II,33
• Cassazione 25–10–13 n° 22010: il valore normale e il prezzo di libera concorrenza nelle transazioni fra imprese del gruppo trasnazionale residenti negli Stati UE.⁄2014,5,II,765

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAIZONALE

• I prezzi di trasferimento e la fiscalità .⁄2009,2,837
• Introduzione al trattamento tributario delle valute virtuali: criptovalute e bitcoin.⁄2014,1,27
• Profili fiscali delle operazioni di scambio di criptovalute.⁄2019,3,681

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• I conferimenti in natura nel diritto tributario.⁄2000,2,I,305
• Il regime fiscale dei conferimenti dopo le riforme del diritto societario e delle imposte sui redditi .⁄2007,5,I,637
• Il valore del gruppo e il valore nel gruppo (in materia di scambi infragruppo).⁄2015,5,I,809

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Transfer pricing: accertamento solo in presenza di elementi gravi, precisi e concordanti.⁄1999,5,431
• CTP di Reggio Emilia 16–06–14 n° 267: avviso di accertamento – presunzioni fondate sull’antieconomicità – mancanza di contestazione dell’inesistenza dell’operazione – rettifica ai fini IVA – inammissibilità – rettifica ai fini delle imposte dirette – ammissibilità.⁄2015,2,159
• Cassazione 22–06–15 n° 12844: abuso del diritto per mancata applicazione del valore normale al transfer pricing domestico .⁄2015,11,841
• CTP di Ravenna 12–03–18 N° 52: costi infragruppo – valutazione della congruità e della ripartizione tra capogruppo e controllate – imputazione alla controllante dei costi relativi al flagship store.⁄2018,12,982
• Cassazione 21–11–18 N° 30033: escluso il giudicato esterno per l’accertamento della stabile organizzazione di un soggetto residente in Italia.⁄2019,4,342
• CTR della Lombardia 25–01–19 N° 376: accertamenti da transfer pricing ed assolvimento dell’onus probandi.⁄2019,5,445

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Valore normale: uniformata la tassazione per le cessioni di beni delle impresse .⁄2006,50,38
• Stop al fair value sugli immobili e scende la ritenuta sui fondi UE .⁄2009,9,21

GUIDA NORMATIVA

• Cassazione 21–02–01 n. 2533: titoli quotati in borsa – minusvalenze – deducibilità – effettiva vendita – necessità – esclusione.⁄2001,38,33
• Cassazione 06–12–01 n° 15442: per la plusvalenza da conferimenti in società quotate il valore di mercato è limite minimo e non massimo .⁄2001,234,55
• Cassazione 22–08–02 n° 12379: interessi passivi relativi a finanziamento per l’acquisto di azioni proprie – deducibilità – limiti .⁄2002,173,28
• Cassazione 22–08–02 n° 12379: deducibili nei limiti del valore normale dei titoli gli interessi passivi sull’acquisto di azioni proprie .⁄2002,190,20
• Comitato consultivo antielusione – parere 10–04–03 n° 6: cessione di partecipazione da persone fisiche non imprenditori a società partecipata ––prezzo inferiore al valore di mercato – elusione – sussiste .⁄2003,86,11
• Risoluzione 26–03–04 n° 54⁄E: l’IVA non incide sulla ritenuta alla fonte nell’assegnazione dei premi in natura .⁄2004,86,20
• Cassazione 13–10–06 n° 22023: transfer pricing – spetta al fisco provare l’elusione perché valgano le regole sulla concorrenza .⁄2006,216
• Risoluzione 04⁄10⁄o5 N° 138⁄E: applicabilità agli apporti di opere e servizi della disciplina prevista per i conferimenti .⁄2005/207/35
• Stesso trattamento dei conferimenti in natura sui capitali ripagati con azioni non proporzionali .⁄2006,12,78
• Risoluzione 16–02–06 n° 29⁄E: regola del valore normale applicabile anche ai conferimenti non proporzionali .⁄2006,37
• Risoluzione 30–03–07 n° 67⁄E: trasferimento della residenza di persona fisica dall’estero all’Italia e regime delle partecipazioni possedute .⁄2007,83
• Risoluzione 30–03–09 n° 83⁄E: componenti di reddito in valuta estera .⁄2009,67,1
• Aggiornato il codice di condotta UE per le controversie sul transfer pricing .⁄2010,53,6

IL FISCO

• Il valore normale dei beni.⁄1988,43,6815
• Il costo di acquisto ed il prezzo di vendita dell'usufrutto.⁄1993,43,10618
• Finanziaria 94: novità sul reddito d'impresa.⁄1994,7,1722
• Conferimento in natura in una srl di nuova costituzione.⁄1996,11,869
• Prestazioni di servizi infragruppo e deducibilità dei costi.⁄1996,40,9673
• Illegittima la presunzione di interessi su finanziamenti infruttiferi tra società italiana e controllata lussemburghese.⁄1997,15,4310
• Transfer pricing in rapporti infragruppo.⁄1999,8,2628
• Canoni per lo sfruttamento di know how e trademark corrisposti alla casa madre estera .⁄1999,14,4901
• Transfer pricing su utilizzo di diritto di licenza su beni immateriali, royalties corrisposte dalla controllata italiana alla casa madre estera in misura superiore al valore normale.⁄1999,21,7094
• Transfer pricing interno.⁄2000,13,3561
• Transfer pricing: considerazioni in merito agli accordi per la ripartizione dei costi infragruppo .⁄2000,46,13716
• Transfer pricing: lo sviluppo dei marchi commerciali nel mercato del “distributore” .⁄2000,47,14018
• Transfer pricing: aspetti fiscali e penali.⁄2001,10,3867
• La componente valutaria nella disciplina del prezzo di trasferimento .⁄2001,23,8062
• I metodi affermativi per la determinazione del prezzo di trasferimento.⁄2001,27,9235
• Il regime civilistico e fiscale del diritto di superficie .⁄2002,1,76
• Transfer pricing: i Safe Harbours e gli Advance Pricing Agreements .⁄2002,30,11345
• Accertamento con adesione: la definizione concordataria del transfer pricing .⁄2002,35,13207
• Servizi prestati all’interno di un gruppo di imprese .⁄2002,36,13458
• Brevi note in tema di determinazione dei prezzi di trasferimento nelle transazioni per via elettronica .⁄2002,36,13477
• Cassazione 24–07–02 n° 10802: servizi resi da società controllante alle società controllate – deducibilità – valore normale .⁄2002,36,13532
• Transfer pricing interno .⁄2002,38,14252
• I prezzi di trasferimento transfrontalieri .⁄2002,44,16469
• Sindacabilità delle scelte antieconomiche dell’imprenditore .⁄2002,47,17445
• Transfer pricing e tutela dell’interesse erariale .⁄2003,3,822
• Cessione di partecipazione a valore di libro con pagamento del prezzo sine die .⁄2003,21,8863
• Comitato consultivo norme antielusive – parere n° 6 del 10–04–03: la cessione di partecipazioni da parte di persone fisiche non imprenditori .⁄2003,21,9190
• Rapporti di “service” infragruppo .⁄2003,25,10757
• Transfer pricing: il metodo del confronto del prezzo .⁄2003,37,15019
• Conferimento di azienda .⁄2003,39,15988
• Imposizione di gruppo, sconti commerciali tra capogruppo e controllate e disciplina del transfer pricing .⁄2003,40,16312
• CTP di Ravenna 15–11–02 n° 253: reddito d’impresa – transfer pricing – finanziamento infruttifero a favore di controllata estera – omessa contabilizzazione degli interessi attivi determinati in base al valore normale .⁄2003,45,18042
• Operazioni in valuta – riforma societaria e tributaria .⁄2004,14,5196
• Il prezzo di trasferimento nei finanziamenti trasnazionali infragruppo .⁄2004,17,6436
• Conferimenti d’opera e di servizi nel TU .⁄2005,33,12961
• Risoluzione 04–10–05 n° 138⁄E:emissione di strumenti finanziari assimilati alle azioni – trattamento tributario .⁄2005,38,14676
• Conferimenti realizzativi di aziende e partecipazioni qualificate ed interrelazione con il regime della PEX .⁄2005,40,15209
• Risoluzione 16–02–06 n° 29⁄E: assegnazione di azioni in misura non proporzionale rispetto al conferimento .⁄2006,10,3952
• Il conferimento non proporzionale nelle spa e nelle srl .⁄2006,29,10714
• Usufrutto azionario nella recente prassi e giurisprudenza della Cassazione .⁄2006,31,11319
• Transfer pricing: l’importanza di un’adeguata documentazione .⁄2006,39,13991
• Risoluzione 30–03–07 n° 67⁄E: convenzione Italia⁄Germania – il trasferimento delle residenza fiscale in Italia .⁄2007,14,5134
• Scambi di partecipazioni “neutri” effettuati da privati .⁄2007,26,9096
• Agenzia delle entrate – provvedimento 27–07–07: individuazione dei criteri per la determinazione del valore normale dei fabbricati .⁄2007,31,10983
• l’Agenzia delle entrate detta i criteri per la determinazione del valore normale dei fabbricati .⁄2007,33,11452
• Transfer pricing: le preziose indicazioni della Cassazione per smascherare le operazioni infragruppo con finalità elusive .⁄2007,33,11466
• Cessione del diritto di superficie di costruzione .⁄2008,1,1,51
• Esiste davvero un “valore normale” per marchi e brevetti? .⁄2008,12,1,2125
• I conferimenti di beni e crediti in società non quotate .⁄2008,41,1,7322
• Il riaddebito intercompany del costo del personale distaccato all’estero: disciplina fiscale interna ed internazionale .⁄2008,46,1,8237
• CTR di Asti 09–02–09: immobili – cessione a titolo oneroso– valore normale– applicazione – decorrenza.⁄2009,11,1,1741
• Valore normale e legislatore pro contribuente .⁄2009,13,1,2023
• Risoluzione 30–03–09 n° 83⁄E: trattamento fiscale dei componenti di reddito relativi ad operazioni in valuta estera .⁄2009,14,1,2270
• Note sul trattamento tributario di utili e perdite su cambi correlati a componenti reddituali rilevanti per cassa .⁄2009,15,1,2347
• Elusione, transfer pricing ed onere probatorio .⁄2009,17,2,2801
• Neutralità fiscale per l’apporto di clientela allo studio associato.⁄2009,29,2,4836
• Azioni proprie in portafoglio assegnate ai soci quale dividendo– trattamento contabile.⁄2009,31,1,5057
• Azioni e strumenti finanziari assimilati: imponibilità dei redditi di capitale e dei capital gains.⁄2009,31,1,5073
• Transfer pricing: l’applicazione del privilegio di libera concorrenza alle operazioni di riorganizzazione .⁄2010,I,41,6655
• Transfer pricing: la nuova disciplina nazionale sulla documentazione .⁄2010,II,46,7527
• Circolare 15–12–10 n° 58⁄E: transfer pricing – trattamento sanzionatorio e criteri di assolvimento dell’onere della prova .⁄2010,I,48,7834
• Il transfer pricing nelle prestazioni di servizi infragruppo .⁄2011,I,5,707
• Deducibilità degli ammortamenti nel conferimento di azienda .⁄2011,I,12,1838
• Trattamento fiscale del corrispettivo per la costituzione del diritto di superficie .⁄2012,II,17,2705
• Cassazione 24–07–13 n° 17955: valore normale e transfer pricing domestico .⁄2013,I,31,4803
• Transfer pricing interno: il valore normale prende il posto del corrispettivo pattuito .⁄2013,II,33,5173
• Cassazione 16–04–14 n° 8849: operazioni infragruppo tra società residenti – riferimento al normale valore di mercato – applicabilità .⁄2014,20,2007
• Conferimenti transfrontalieri di partecipazioni, conferimenti collettivi e requisito del controllo .⁄2014,27,2697
• Cessione del diritto di superficie.⁄2014,36,3541
• Il valore normale nella disciplina dei prezzi di trasferimento: mercato del cedente e requisito della comparibilità.⁄2014,36,3566
• Analisi di compatibilità e ricostruzione del valore normale.⁄2015,3,265
• Trattamento fiscale del conferimento in srl del diritto temporaneo di utilizzo di un brevetto.⁄2015,24,2357
• Regime impositivo delle monete virtuali.⁄2016,37,3538
• Cessioni di partecipazioni societarie: la sindacabilità dei corrispettivi.⁄2017,4,307
• Cessione d’azienda con riserva di proprietà e successiva risoluzione per inadempimento del compratore.⁄2017,8,714
• Novità in tema di rilevanza ai fini IRAP delle componenti da calciomercato.⁄2017,13,1232
• Imponibilità della cessione dell’usufrutto su immobili da parte di persone fisiche.⁄2017,45,4356
• L’inerzia dei costi infragruppo.⁄2017,48,4507
• Trattamento tributario dei token ceduti in sede di Initial Cum Offering.⁄2018,48,4521
• Definiti i confini applicativi ed elusivi dello scambio di partecipazioni mediante conferimento.⁄2019,26,2518
• Cassazione 25–06–19 N° 16948: stop al transfer pricing interno anche se basato sull’antieconomicità dell’operazione infragruppo.⁄2019,29,2884
• Traduzione delle operazioni in valuta nel bilancio delle società residenti in Italia.⁄2019,31,3007
• Scambio di partecipazioni qualificate.⁄2019,39,3723
• Remunerazione delle stock option. momento impositivo, valore e qualificazione del reddito.⁄2020,12,1119
• Transfer pricing interno: all’elkusione subentra l’antieconomicità.⁄2020,20,1907
• Cassazione 18–06–20 N° 11837: transfer pricing – esistenza di transazioni tra imprese collegate ad un prezzo inferiore al normale.⁄2020,30,2977
• Tassazione delle autovetture aziendali: ancora incertezze sulle tempistiche di immatricolazione e di assegnazione.⁄2020,36,3419
• Transfer pricing, finanziamenti infruttiferi e compatibilità tra disciplina interna e comunitaria.⁄2020,44,4253
• La questione di partecipazione societaria da parte di una fondazione.⁄2020,45,4344
• Diritto di superficie a tempo determinato e problemi di coordinamento tra norme fiscali e principi contabili.⁄2021,15,1427
• Aggiustamenti prezzi rilevanti ai fini IVA solo quando direttamente connessi ai beni.⁄2021,37,3536
• Cassazione 15–09–21 N° 24856: transfer pricing interno – criterio del valore normale – inapplicabilità – alterazione dei prezzi rispetto a quelli di mercato – elemento indiziario di comportamento antieconomico – sussistenza.⁄2021,39,3773
• Conferimenti atipici: quale rilevanza fiscale?⁄2021,45,4349
• Dividendi e partecipazioni in valuta: il trattamento delle differenze di cambio.⁄2022,23,2219
• Piani di incentivazione azionaria in capo a beneficiari non residenti.⁄2022,28,2759
• Il principio di “vicinanza alla prova” nei giudizi sul transfer price.⁄2022,36,3439
• Il conferimento di quote di minoranza beneficia del realizzo controllato?⁄2022,45,4326
• Conferimenti di partecipazioni: questioni aperte sull’accesso al regime di neutralità.⁄2023,9,829
• Valore di mercato nell’accertamento: uso limitato nella rettifica da evasione.⁄2023,43,4043
• Cambia il regime IRPEF dei redditi derivanti dalla costituzione dei diritti reali di godimento.⁄2023,47,4435
• Conferimento di partecipazioni: realizzo “controllato” anche se la minusvalenza non si deduce.⁄2024,1,16
• Dismissione di quote ammesse per agevolare il realizzo controllato.⁄2024,7,639

IL CONTROLLO LEGALE DEI CONTI

• Il trattamento fiscale delle operazioni di conferimento.⁄2001,1,21

LE SOCIETÀ

• Gli aspetti penali e tributari delle tassazioni tra società collegate.⁄1991,2,238
• Conferimento di azienda, trasformazione, scissione: aspetti fiscali .⁄2006,9,1098

L’IVA

• Legittimità dell’applicazione del valore normale degli immobili .⁄2008,9,5

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Il corretto trattamento fiscale delle operazioni in valuta estera.⁄2019,27,24
• Erogazioni liberali in natura a favore del Terzo settore: detrazioni e deduzioni.⁄2020,11,39
• Omaggio al dipendente. valore del bene e tassazione dello sconto.⁄2020,48,35
• Trasferimento di partecipazioni dalla sfera istituzionale a quella commerciale.⁄2021,6,46
• I conferimenti di beni in natura o crediti nelle società di capitali.⁄2023,12

QUOTIDIANO DEL FISCO

• CTR della Sardegna – sentenza 381/2014: accertamento imposte sui redditi – cessioni immobiliari – applicazione del criterio del valore normale – valore del mutuo concesso all’acquirente – omessa allegazione dei contratti – consegue.⁄02–12–2014
• Cassazione 22–06–15 n° 12844: la Cassazione boccia il transfer pricing interno.⁄23–06–2015
• Più spazio per l’antieconomicità.⁄24–08–2015
• Valore normale negli acquisti da black list.⁄31–08–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Conferimenti in natura senza regole, tra salti d'imposta e doppia imposizione.⁄1995,7,1224
• L'art. 9, comma 2 del Tuir e i conferimenti effettuati da soggetti non imprenditori.⁄1995,7,1234
• Trib. Rieti 21–12–99 N° 192: compravendita di un complesso immobiliare – valore normale sulla base di una perizia UTE – inapplicabilità.⁄2000,4,1322
• Il transfer pricing interno: brevi note in tema di strumenti giuridici di accertamento e metodi di repressione.⁄2001,1,I,101
• Il conferimento in società nel sistema di imposizione sul reddito .⁄2002,1,261
• Conferimenti proporzionali e non proporzionali – profili fiscali .⁄2004,5,1662
• I conferimenti in srl nella riforma tributaria .⁄2005,3,727
• Regime tributario della cessione di opere d’arte.⁄2019,2,290

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Plusvalenze rateizzate e fondi in sospensione di imposta in caso di cessazione dell'impresa individuale per conferimento in società impersonale.⁄1995,6,1217
• Il transfer pricing tra elusione ed evasione .⁄2006,6,1278
• Transfer pricing: sull’applicazione del metodo CUP nelle transazioni tra consociate .⁄2010,4,915
• Gli approcci valutativi alla stima del marchio.⁄2018,3,465

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Certezze ed ipotesi sull'acquisto dell'usufrutto nel reddito d'impresa.⁄1993,5,I,549
• Profili sostanziali e funzionali dei conferimenti in natura.⁄1997,6,I,432
• CTP di Milano 18–03–98: CTR del Veneto 24–06–99 n. 67; CTP di Trento 14–09–98 n. 638; CTR del Trentino 20–06–00 n. 20; CTP di Padova 10–03–99–n. 20; CTP di Padova 28–03–00 n. 58; CTP di Padova 01–09–00 n. 164; CTR del Veneto 18–09–98 n. 174; CTP di Pordenone 29–05–97: l'utilizzo del valore normale in sede di r6ttifica dei corrispettivi contrattuali ai fini dell'IVA e delle imposte sui redditi.⁄2001,3,II,126
• Cassazione 24–07–02 n° 10802: criteri di valutazione – valore normale – principio generale .⁄2003,4,II,354
• Il regime fiscale dei beni in entrata in occasione del trasferimento di residenza fiscale transfrontaliero .⁄2011,9,I,829
• Trib. Milano 29–04–11 n° 828: dichiarazione infedele – indicazione di elementi attivi per ammontare inferiore a quello effettivo – accertamento dell’imposta evasa attraverso presunzioni – insufficienza probatoria nel processo penale – esterovestizione – insussistenza .⁄2012,3,III,91
• Cassazione 22–06–15 n° 12844: operazioni infragruppo nazionali – valore normale – applicabilità.⁄2015,3,II,159
• Sulle recenti disposizioni di interpretazione autentica in materia di valore normale.⁄2016,3,I,319

SUMMA

• Note sulla fiscalità degli usufrutti azionari.⁄1993,74,17

Aggiornato il 13–4–2024