ART. 20 T.U.I.R.

Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 20 – applicazione dell’imposta ai non residenti

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 20 – prestazioni pensionistiche (articolo abrogato con decorrenza dal 1° gennaio 2007)

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Trasferimento della residenza all’estero: la manovra Dini risolve i dubbi in merito alla sua rilevanza fiscale.⁄1995, 5, 335
• La nozione di residenza nelle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni e le recenti modifiche al commentario OCSE .⁄2001,19,1365
• E–commerce: nuove problematiche per la localizzazione del reddito.⁄2001,20,1454
• Aspetti tributari relativi ad un contratto di call option stipulato tra un fondo comune di investimento residente in un paradiso fiscale e una banca italiana.⁄2002,3,177
• Cassazione 15–03–02 n° 3861: stabile organizzazione in Italia di capogruppo estera – deducibilità delle spese di regia – sussiste.⁄2002,21,1583
• Cassazione 25–05–02 n° 7682: stabile organizzazione – possibilità di qualificare una società italiana quale stabile organizzazione di impresa estera – sussiste.⁄2003,7,544
• Cassazione 02–10–08 N° 24455; Cassazione 17–12–08 N° 29455: redditi di lavoro dipendente prestato all’estero:
  • Lavoratore e datore di lavoro residenti in Italia – imponibilità solo in Italia dei relativi redditi – sussiste.

  • Lavoratore e datore di lavoro residenti in Italia – determinazione della residenza fiscale – iscrizione all’AIRE – non è elemento sufficiente per escludere l’imponibilità in Italia dei relativi redditi.⁄2009,5,390

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Brevi note in tema di residenza fiscale e stabile organizzazione di società estera di navigazione.⁄1999,1,II,87
• Cassazione 21⁄11⁄98 N°. 11780: il regime impositivo del trattamento di fine rapporto erogato da società fiscalmente residente in Italia a persone fisica fiscalmente residente all’estero.⁄2000,1,II,26
• Cassazione 07–03–02 n° 3367: la nozione di stabile organizzazione nell’IVA.⁄2002,3,II,428
• Risoluzione 29–01–03 n° 18⁄E: nozione di reddito prodotto all’estero – brevi riflessioni (segue commento).⁄2003,5,II,1151
• Cassazione 19–01–09 N° 1138: brevi note critiche alla interpretazione della Cassazione circa la tassazione del TFR nelle fattispecie internazionali.⁄2009,4,II,691
• Cassazione 25–10–17 N° 25264: brevi note in tema di holding beneficiario effettivo, valore dei certificati di residenza: “incroci pericolosi”.⁄2019,2,II,768

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Stabile organizzazione: rassegna di giurisprudenza.⁄1996,12,1172
• Cassazione 07–03–02 n° 3367: è ammessa la stabile organizzazione in Italia di un gruppo di società non residenti.⁄2002,7,607
• Cassazione 05–12–18 N° 31447: i redditi del libero professionista sono imponibili in Italia se ivi ha base fissa di sua attività.⁄2019,3,233

GUIDA NORMATIVA

• Redditi di capitale: lo status di non residente si attesta al sostituto con atto non autenticato.⁄1999,202,2
• Sulla tassazione degli interessi interbancari dei non residenti resta aperta la definizione dei rapporti giuridici pendenti.⁄2000,196,2
• Guida teorico pratica alla fiscalità internazionale: i redditi di capitale per i non residenti.⁄2001,40
• Co.Co.Co.: ancora dubbi in materia di compensi in natura ai non residenti.⁄2001,140,3
• Circolare Dir. Reg. Veneto 15–06–01 n° 23753: invio presso società italiana di personale dipendente di società estera – tassazione del reddito – ritenute.⁄2001,166,25
• Cassazione 25–05–02 n° 7682: società estera – stabile organizzazione – nozione – requisiti – accertamento – criterio sostanziale e non formale – prevalenza – necessità.⁄2002,119,25
• CTR della Lombardia 28–07–04 n° 30: non vanno tassati i redditi dei non residenti prodotti all’estero presso imprese italiane.⁄2004,205,27
• Cassazione 21–02–05 n° 3414: per l’utilizzo di marchi e brevetti esteri in Italia alle royalties si applica la ritenuta convenzionale.⁄2005,71,17
• Risoluzione 22–10–08 n° 399⁄E: previdenza complementare – tassazione delle somme da erogare a titolo di riscatto della posizione individuale maturata presso il fondo in vigenza di regimi fiscali differenti.⁄2008,211,1
• La giurisprudenza della Cgce sull’exit tax trova soluzione indiretta del diritto societario.⁄2009,7,45
• Fondazione studi Consulenti del Lavoro – parere 05–07–11 n° 12: tassazione a conguaglio della quota capitale del fondo pensione.⁄2011,145,8

IL FISCO

• Stabile organizzazione.⁄1996,45,10917
• I complessi musicali stranieri organizzati in forma d’impresa.⁄1997,20,5581
• La rivoluzione fiscale del capitale.⁄1997,48,14289
• Aspetti fiscali connessi all’apertura di cantieri all’estero.⁄1998,32,10719
• Stabile organizzazione – esistenza di una autonoma struttura di costi – necessità.⁄1998,2,589
• Risoluzione 14⁄12⁄98 n° 181⁄E: le pensioni di natura pubblica pagate dallo stato Italiano a soggetti residenti in Svizzera.⁄1998,48,15823
• Il nuovo regime fiscale dei redditi diversi derivanti da attività finanziarie percepiti da soggetti non residenti.⁄1999,10,3395
• I contratti di distribuzione di software standardizzato: problematiche fiscali relative alla qualificazione del reddito corrisposto dal distributore residente al produttore non residente.⁄2000,2,466
• Ritenuta applicabile alle royalties in uscita in assenza di convenzione.⁄2001,27,9242
• Aspetti generali del nuovo contratto di global maintenance service ed applicazione della fattispecie attraverso la figura della società contractor di diritto estero.⁄2001,31,10590
• La disciplina fiscale del distacco del personale all’estero.⁄2001,37,12111
• Il trattamento ai fini delle imposte dirette delle cessioni on line di software.⁄2001,40,13005
• Royalties in uscita – problematiche fiscali.⁄2001,44,13958
• Acquisto di software da soggetti non residenti privi di stabile organizzazione.⁄2002,6,2075
• Cassazione 25–05–02 n° 7682: la stabile organizzazione in Italia di società estera.⁄2002,38,14293
• La tassazione in Italia di una stabile organizzazione di soggetti non residenti.⁄2003,21,8959
• La direttiva 2003⁄49⁄CEE in tema di interessi e royalties.⁄2003,29,12084
• Tesoreria accentrata e finanziamenti infragruppo con società non residenti.⁄2003,43,17261
• Cassazione 22–09–03 n° 36180: requisiti per la stabile organizzazione rilevante ai fini fiscali.⁄2004,4,1148
• Cassazione 23–04–04 n° 7851: autonomia della filiale di società con sede in altro Stato.⁄2004,27,10142
• Previdenza complementare: trattamento delle prestazioni definitive in forma di capitale nel regime transitorio.⁄2008,48,1,8595
• Cassazione 17–12–08 n° 29455: persone fisiche – residenza nel territorio della Stato – rapporto di pubblico impiego – luogo di lavoro – Stato estero.⁄2009,4,1,586

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Il prelievo aggiuntivo del 20% sui proventi dei depositi a garanzia.⁄2000,1,103
• Cassazione 30–7–99 N° 8266: la tassazione dei dividendi nelle convenzioni Italia⁄Paesi Bassi.⁄2000,2,III,89
• La determinazione del reddito della stabile organizzazione.⁄2002,1,86

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Le modalità di tassazione dei compensi corrisposti a non residenti per l’uso di beni mobili.⁄1993,10,I,1049
• La tassazione dei canoni leasing mobiliare corrisposti a soggetti senza stabile organizzazione.⁄1995,11,I,957
• Stabile organizzazione.⁄1998,4,I,365
• Imponibilità del provento da cessione di credito pro soluto percepito da soggetti non residenti.⁄2000,4,I,354
• Cassazione 14–08–02 n° 12201: lavoro prestato all’estero – TFR erogato a non residente.⁄2003,2,IV,11
• CTP di Vicenza 21–12–07 n° 120; CTR del Veneto 11–02–10 n° 16; Cassazione 22–07–11 n° 16106: accertamento – soggetto non residente – stabile organizzazione.⁄2011,12,V,183

SUMMA

• Aspetti fiscali relativi al personale estero in Italia.⁄1997,6,48

Aggiornato il 16⁄7⁄2019