Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 45 – redditi imponibili ad altro titolo

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 45 – determinazione del reddito di capitale

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Interessi da finanziamento percepiti da società – natura di componenti di reddito d’impresa.⁄1996,23,1779
• Redditi derivanti dalla negoziazione di exchange traded funds.⁄2004,17,1220
• Risoluzione 17–11–04 n° 138⁄E: redditi di capitale – contratto di assicurazione sulla vita, a premio unico, di durata prestabilita – trattamento tributario.⁄2004,23,1728
• Circolare 13–02–06 n° 6⁄E: risposte a quesiti.⁄2006,4,307
• Cassazione 07–11–05 n° 21540: redditi di capitale – versamenti da parte dei soci – presunzione di fruttuosità – sussiste – obbligo di effettuare le ritenute – consegue.⁄2006,10,883
• Somme distribuite da un fondo comune mobiliare chiuso di diritto italiano ad una società di capitale residente.⁄2006,13,1082
• Il regime fiscale dei partecipanti agli OICVM.⁄2016,17,1245
• La conversione in Euro dei redditi di natura finanziaria espressi in valuta estera dalla prospettiva dell’investitore privato.⁄2017,8,587
• Spunti di riflessione sulla qualificazione ai fini fiscali dei contratti assicurativi a contenuto finanziario.⁄2017,9,669
• Risoluzione 23–10–18 N° 79⁄E: redditi di capitale – ruolo delle banche in qualità di sostituti d’imposta in relazione ad operazioni Repo poste in essere dai propri clienti nella nuova tipologia denominata Classic Repo che sostituisce la precedente modalità denominata Buy–Sell–Back.⁄2018,21,1532
• CTP di Reggio Emilia 15–10–18 N° 197: rinuncia del socio agli interessi maturati sul prestito obbligazionario – incasso giuridico – non si configura – effettuazione della ritenuta – esclusione.⁄2018,23,1701
• Fiscalità delle partecipazioni intestate a una società fiduciaria.⁄2022,9,635

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Sul possibile aumento della tassazione delle rendite finanziarie: gli effetti temporali.⁄2006,5,I,1037
• La poliedrica rilevanza fiscale del contratto di assicurazione.⁄2018,7,104
• Insurance Products polizze unit linket e index linked: alla scoperta degli aspetti civilistici e tributari.⁄2022,5,1717

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Cassazione 23–03–21 N° 8033: dilazioni di pagamento e finanziamento: categorie civilistiche nella riqualificazione fiscale.⁄2022,3,II,673

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 07–07–09 n° 15869: necessaria la clausola di esonero degli interessi per vincere ogni presunzione di onerosità dei mutui.⁄2010,1,55
• Cassazione 15–01–14 n° 644: redditi di capitale – determinazione – interessi sull’impiego di capitali affidati ad un truffatore – imponibilità – prova della loro percezione – necessità.⁄2014,5,419

IL FISCO

• Il contratto di associazione in partecipazione nell’IRES.⁄2004,16,6079
• Gli Exchanged Traded Funds (ETFs) e la loro tassazione in Italia.⁄2004,41,14823
• Risoluzione 17–11–04 n° 138⁄E: contratti di assicurazione sulla vita – trattamento.⁄2004,44,16178
• Conseguenze fiscali degli investimenti in ETFs non quotati in Italia.⁄2005,32,12338
• Cassazione 08–08–05 n° 16729: spa a ristretta base azionaria – utili extracontabili – distribuzione ai soci.⁄2005,35,13620
• Polizze sulla vita con cedole e collegate a titoli strutturati.⁄2007,14,4899
• Tassazione dei redditi di capitale e diversi di fonte domestica generati da strumenti finanziari.⁄2008,39,2,7085
• Presunzione di onerosità del mutuo a favore della società e onere della prova.⁄2009,30,2,5019
• Finanziamenti dei soci, presunzione di fruttuosità e profili fiscali.⁄2010,I,29,4624
• Cassazione 04–02–11 n° 2735: versamenti dei soci in società – presunzione di onerosità – prova contraria.⁄2011,I,12,1894
• Finanziamento ed eventuale successiva rinuncia ai crediti da parte dei soci.⁄2013,I,32,4924
• CTP di Bergamo 26–05–15 n° 456: l’infruttuosità del finanziamento può desumersi anche indirettamente dalla contabilità.⁄2015,29,2892
• Libertà di prova per dimostrare che i prestiti dei soci non sono onerosi?⁄2016,17,1645
• I rimborsi parziali di fondi comuni mobiliari chiusi.⁄2019,39,3717
• Polizze sulla vita a prevalente contenuto finanziario di compagnie estere: dubbi sul monitoraggio fiscale.⁄2019,48,4549
• Cassazione 23–01–20 N° 1475: per vincere la presunzione di onerosità dei finanziamenti soci non basta lo scambio di corrispondenza.⁄2020,7,683
• Cassazione 12–01–23 N° 646: non pùtassabili le cedole periodiche delle polizze assicurative sulla vita a contento finanziario.⁄2023,8,765
• Polizze temporanee caso morte contratte all’estero: obblighi di monitoraggio fiscale.⁄2023,20,1951
• Polizze assicurative previdenziali, miste o a contenuto finanziario: esenzioe o imponibilità?⁄2024,2,127

GUIDA NORMATIVA

• Risoluzione 17–11–04 n° 138⁄E: polizze “linked”: prestazioni ricorrenti tassate solo quando è certo un rendimento finanziario.⁄2004,225,12
• Risoluzione 17–11–02 n° 138⁄E: nelle prestazioni ricorrenti delle assicurazioni tassabile la differenza tra capitale e premi versati.⁄2004,236,9
• Risoluzione 16–05–05 n° 61⁄E: associazione in partecipazione con apporto misto – recesso dell’associato.⁄2005,114,18
• CTR della Campania 03–02–12 n° 56: previdenza complementare – pagamento della prestazione in forma di unico capitale – tassazione.⁄2012,165,6

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Principio di attrazione – interessi su finanziamenti – costituiscono redditi d’impresa.⁄1996,7,676
• L’iscrizione in bilancio di costi non documentati configura plusvalenza tassabile.⁄1998,6,531
• CTR della Puglia 13–04–07 n° 66: presunzione di distribuzione ai soci degli utili extrabilancio di società a ristretta base azionaria.⁄2007,10,891

IL FISCO

• Il trattamento fiscale applicabile alle prestazioni ricorrenti di una polizza vita.⁄2007,9,3158
• Agenzia delle entrate – nota 03–11–06 n° 954–148814: il trattamento fiscale applicabile alle polizze assicurative sulla vita.⁄2007,9,3346
• Il regime fiscale dei rimborsi parziali e anticipati di capitale effettuati da fondi comuni di investimento mobiliare chiusi.⁄2007,47,1,6782
• Presunzioni di fruttuosità dei finanziamenti soci e riscossione di interessi meramente presunti.⁄2016,25,2441
• Maggiori poteri per l’individuazione del titolare effettivo nei trust.⁄2020,7,641
• Imponibile in Itaia anche il reddito di fonte estera prodotto da trust esteri trasparenti?⁄2021,26,2562

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Tassazione di capitali percepiti per l’evento morte in dipendenza di contratti di assicurazione.⁄2016,28,33

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Il prestito titoli garantito: profili ricostruttivi della fattispecie negoziale e problematiche fiscale.⁄2007,2,406
• Cassazione 19–05–10 n°12251: prestiti del socio alla società – presunzione di fruttuosità.⁄2011,1,157

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Sulle polizze vita con cedole e collegate a titoli strutturati.⁄2007,3,II,192
• Cassazione 21–04–10 n° 9469: la tassazione degli interessi attivi “da addebitare” nei rapporti commerciali.⁄2010,5,II,255
• La tassazione delle distribuzioni da trust esteri – position paper-⁄2020,4,V,62

Aggiornato il 12–3–2024