Testo in vigore fino al 31–12–04

Articolo 46 – redditi di lavoro dipendente

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 46 – versamenti dei soci

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Intassabilità delle somme corrisposte al lavoratore ex art. 429 c.p.c.⁄1989,12,1781
• Redditi di lavoro dipendente – anticipata risoluzione del rapporto di lavoro – indennità – tassabilità.⁄1990,9,703
• Redditi di lavoro dipendente – indennità per ferie e riposi non goduti – non ha natura di reddito.⁄1990,9,703
• Redditi di lavoro dipendente – redditi in natura – spese per premi di assicurazione malattia in favore dei dirigenti dell’impresa.⁄1990,12,941
• Indennità per ferie e riposi non goduti – non tassabilità.⁄1990,13,1017
• Trattamento dei redditi dei marittimi imbarcati su navi italiane operanti in acque territoriali estere.⁄1990,19,1405
• La tassazione del reddito di lavoro dipendente prestato all’estero.⁄1990,21,1577
• Pensioni sociali – intassabilità.⁄1991,15,1199
• Il regime fiscale degli indennizzi risarcitori percepiti dal lavoratore.⁄1992,18,1413
• Arretrati per reddito di lavoro autonomo.⁄1994,20,1493
• Redditi di lavoro dipendente – contributi per maggiori spese di locazione a seguito di trasferimento coatto del dipendente, hanno natura risarcitoria – intassabilità.⁄1995,23,1757
• Indennità per maggiori spese di locazione sostenute dal dipendente trasferito – ha natura risarcitoria⁄1997,2,161
• Circolare 19⁄6⁄97 n° 173⁄E: pensione di reversibilità percepita da coniuge divorziato di pensionato di guerra⁄1997,14,1115
• Ris. Min. n° 5–457: trattamento tributario dell’indennità sostitutiva dei servizi di mensa⁄1997,14,1123
• Indennità per anticipata risoluzione del contratto di lavoro – natura risarcitoria⁄1997,14,1136
• CTC 01–09–00 n° 4864: redditi di lavoro dipendente – corresponsione al dipendente di compensi qualificabili come reddito di lavoro autonomo – ammissibilità.⁄2002,22,1671
• Cassazione 29–03–04 n° 6252: redditi di lavoro dipendente – interessi legali per indennità di mancato preavviso.⁄2004,22,1684
• Cassazione 19–05–10 n° 12251: finanziamenti dei soci alle società partecipate – presunzione legale di mutuo oneroso – sussiste.⁄2011,14,1152
• Presunzione applicabili ai finanziamenti infruttiferi dei soci.⁄2016,10,740
• Fiscalità delle partecipazioni intestate a una società fiduciaria.⁄2022,9,635

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• La qualificazione del reddito di lavoro dipendente tra definizioni normative e itinerari della giurisprudenza.⁄2002,1,I,50
• Sul possibile aumento della tassazione delle rendite finanziarie: gli effetti temporali.⁄2006,5,I,1037
• Cassazione 01–03–19 N° 6104; Cassazione 28–03–19 N° 8633: incertezza sulla prova dell’esistenza di finanziamenti da parte dei soci nelle srl.⁄2020,1,257
• Cassazione SS.UU. 25–03–21 N° 8500: il regime tributario di taluni costi ed oneri aventi natura pluriennale.⁄2021,6,2801

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Possono essere ripresi a tassazione gli interessi relativi ad un finanziamento infragruppo erogato a consociate estere comunitarie?.⁄2007,2,507

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Soggette ad IRPEF le pensioni privilegiate ordinarie.⁄1995,1,33
• La pensione di reversibilità al minore non si cumula ai redditi del genitore superstite ⁄1997,2,188
• CTP di Roma 08–03–01 n° 33: l’indennità supplementare del dirigente ingiustificatamente licenziato è intassabile.⁄2002,3,284
• Cassazione 23–05–03 n° 8139: sulla tassabilità delle somme versate dal datore di lavoro a seguito di conciliazione giudiziale.⁄2003,12,1129
• Cassazione 11–06–04 n° 11186: escluso da tassazione il risarcimento per danno biologico.⁄2004,12,1132
• Cassazione 29–04–09 n° 10030: presunzione di fruttuosità dei crediti per i dividendi non incassati dai soci.⁄2010,2,142
• Cassazione 29–12–11 n° 29579: non imponibile il risarcimento da perdita di chance.⁄2012,5,416
• Cassazione 09–09–16 N° 17839: presunzione di onerosità per i versamenti soci–aocietà.⁄2017,1,42

GUIDA NORMATIVA

• Ferie non godute – indennità – tassabilità – esclusione⁄1996,208,31
• Redditi di lavoro dipendente prodotti all’estero⁄1996,220,31
• Circolare 16⁄10⁄97 n° 268⁄E: doppia tassazione per le operazioni a premio in favore di dipendenti e imprenditori ⁄1997,188,26
• Risoluzione 5⁄2⁄99 n° 14⁄E: i compensi alle guardie mediche sono redditi di lavoro dipendente.⁄1999,26,34
• Risoluzione 25–07–03 n° 158⁄E: agli eredi aliquota IRPEF agevolata solo per arretrati di lavoro dipendente.⁄2003,139,21
• Cassazione 17–08–04 n° 16014: l’indennità suppletiva per i dirigenti licenziati schiva l’IRPEF solo se disancorata dal rapporto.⁄2004,184,30
• Cassazione 16–09–05 n° 18370: la tassazione degli interessi su crediti verso la pA va sempre rapportata al periodo di maturazione.⁄2005,173,24
• Cassazione 29–12–11 n° 29579: le somme dovute per perdite di chance costituiscono risarcimenti non tassabili.⁄2012,12,4
• Ampia prova sull’onerosità dei finanziamenti ai soci.⁄2013,181,2

IL FISCO

• Punti fermi in materia di tassazione delle pensioni privilegiate ordinarie.⁄1990,23,3763
• L’indennità per ferie non godute non è soggetta ad Irpef.⁄1990,24,4014
• Stop alle stock options ai dipendenti – per il Ministero sono fringe benefits.⁄1990,43,6857
• Sulla natura delle somme erogate a titolo di rivalutazione monetaria e di interessi.⁄1993,2,461
• Non è soggetta ad Irpef l’indennità sostitutiva di ferie.⁄1993,9,2890
• Il lavoro dipendente prestato all’estero⁄1995,27,6828
• La liquidazione dei conguagli di pensione.⁄1995,44,10612
• La pensione di reversibilità a favore di un minore non fa cumulo con il reddito del coniuge superstite.⁄1996,16,4189
• Le prestazioni economiche erogate dall’inps.⁄1996,26,6329
• Prestatori di lavoro stranieri – distacco di personale da società americana⁄1996,45,10985
• Le pensioni erogate per incidente sul lavoro da enti previdenziali esteri⁄1997,11,3068
• Risoluzione 19⁄5⁄97 n° 121⁄E: emolumenti percepiti dagli psicologi ambulatoriali operanti nelle USL – redditi di lavoro dipendente – configurabilità⁄1997,24,6818
• Rivalutazione monetaria ed interessi sui crediti di lavoro e previdenziali⁄1999,39,12491
• Risoluzione 29⁄9⁄99 n° 152⁄E: le borse di studio erogate con i fondi comunitari.⁄1999,39,12547
• CTP di Roma 08–03–01 N° 33⁄43⁄2001: l’indennità supplementare del dirigente d’azienda.⁄2001,24,8612
• Circolare 12–12–01 n° 105⁄E: le nuove istruzioni sulle co.co.co..⁄2001,47,15004
• Cassazione 24–09–03 n° 14167: lavoratore dipendente – la non imponibilità delle somme corrispostegli in via transattiva dal datore di lavoro deve essere provata dal lavoratore.⁄2003,46,18370
• I finanziamenti dei soci di società di capitali.⁄2004,13,4831
• Cassazione 28–05–04 n° 10344: è esente da IRPEF la pensione privilegiata per invalidità contratta in servizio di leva.⁄2004,36,13309
• Thin capitalization e versamenti dei soci.⁄2005,6,1539
• Cassazione 14–12–05 n° 27630: le pensioni privilegiate ordinarie ai militari in ferma volontaria non sono esenti dalle imposte sui redditi.⁄2006,3,1096
• Finanziamenti dei soci, presunzione di fruttuosità e profili fiscali.⁄2010,I,29,4624
• Presunzione di onerosità del mutuo a favore della società e onere della prova.⁄2009,30,2,5019
• Finanziamenti infragruppo – le valide ragioni economiche.⁄2013,II,16,2479
• CTP di Bergamo 26–05–15 n° 456: l’infruttuosità del finanziamento può desumersi anche indirettamente dalla contabilità.⁄2015,29,2892
• Libertà di prova per dimostrare che i prestiti dei soci non sono onerosi?⁄2016,17,1645
• Presunzioni di fruttuosità dei finanziamenti soci e riscossione di interessi meramente presunti.⁄2016,25,2441
• Finanziamenti dei soci: patrimonio netto e debiti verso soci.⁄2019,26,2563
• Usufrutto rotativo su strumenti finanziari detenuti all’estero: le plusvalenze per il nudo proprietario.⁄2019,40,3819
• Cassazione 23–01–20 N° 1475: per vincere la presunzione di onerosità dei finanziamenti soci non basta lo scambio di corrispondenza.⁄2020,7,683
• Cassazione 05–11–20 N° 24746: finanziamento soci a rischio ricavo occulto.⁄2020,48,4580

LE SOCIETÀ

• I versamenti dei soci: tra finanziamenti e conferimenti di patrimonio.⁄2018,2,145

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Il nuovo OIC 28: patrimonio netto.⁄2015,35,43

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Cassazione 29–04–09 n° 10030: dividendo non incassato – presunzione di fruttuosità – sussiste.⁄2010,1,199

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Redditi di lavoro dipendente – indennità di trasferimento – imponibilità.⁄1992,9,II,686
• Pensioni privilegiate ordinarie – imponibilità Irpef – sussiste.⁄1993,1,II,46
• Brevi note sulla tassazione delle erogazioni pene retributive.⁄1993,9,I,961
• Natura ed effetti fiscali degli accordi di “transazione novativa“ fra datore di lavoro e dipendente.⁄1994,10,I,957
• Indennità di volo – incidenza sulla 13° e 14° mensilità⁄1996,7,II,704
• Contributo corrisposto al dipendente per differenza canone di affitto – documentazione idonea – conseguenza.⁄1998,12,II,918
• CTC 03–04–00 n° 4662: rivalutazione monetaria sui crediti di lavoro – imponibilità.⁄2001,11,II,830

Aggiornato il 27–8–2022