ART. 48 T.U.I.R.

Testo in vigore fino al 31–12–04

Articolo 48 – Determinazione del reddito di lavoro dipendente

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 48 – redditi imponibili ad altro titolo

BOLLETTINO TRIBUTARIO

Alcune considerazioni sui compensi in natura nella disciplina dell’art. 48 del T.U..⁄1988,8,612
Redditi di lavoro dipendente – redditi in natura – spese per affitto e mantenimento di un alloggio.⁄1990,12,940
Redditi di lavoro dipendente – indennità di buonuscita Enpas – trattamento – applicabilità dell’indennità di fine rapporto dei dipendenti del settore pubblico.⁄1991,8,625
Contributo per le maggiori spese di locazione in caso di trasferimento – natura risarcitoria.⁄1991,12,961
Contributo al dipendente per maggiori spese locative e nozione di reddito di lavoro dipendente nel T.U.⁄1991,13,994
Norme concernenti la disciplina dei trattamenti pensionistici di guerra.⁄1991,17,1280
Dirigenti industriali – licenziamento per crisi aziendale – indennità supplementare – intassabilità.⁄1991,19,1435
A proposito della presunzione di onerosità della prestazione lavorativa e dei suoi pretesi effetti sull'obbligazione tributaria.⁄1991,23,1778
Somma liquidata per rivalutazione monetaria – ha natura retributiva.⁄1992,3,302
Contributo per le maggiori spese di locazione in caso di trasferimento d’ufficio.⁄1992,8,701
Compensi in natura – distribuzione ai dipendenti di prodotti dell’azienda non commerciabili perché alterati o contenuti in confezioni danneggiate.⁄1992,20,1615
Appunti in tema di trattamento fiscale della previdenza integrativa individuale e aziendale.⁄1992,21,1652
Indennità sostitutiva per ferie non godute – ha carattere retributivo.⁄1992,21,1697
Redditi di lavoro dipendente – indennità di missione.⁄1993,6,505–506
Sui compensi in natura corrisposti ai dipendenti.⁄1993,8,691
Indennità e rimborsi spese per trasferte nell’ambito del territorio comunale.⁄1993,12,1016
Indennità per ferie no fruite – natura risarcitoria e non retributiva – intassabilità.⁄1993,17,1335
Non è assoggettabile ad Irpef l’indennità sostitutiva per ferie e riposi settimanali non goduti.⁄1993,20,1521
Restituzione di una quota di pensione.⁄1994,3,254
Spese di affitto per dipendente non assoggettate a ritenute fiscali – costituisce erogazione – indeducibilità.⁄1994,9,721
Indennità sostitutiva di ferie non godute – natura risarcitoria – intassabilità.⁄1994,9,723
La tassabilità dell’indennità sostitutiva di ferie non godute.⁄1994,11,829
Irpef – redditi di lavoro dipendente – trattamento fiscale dell’indennità sostitutiva della panatica – art. 48 Tuir.⁄1994,11,871
Le indennità risarcitorie nella determinazione del reddito di lavoro dipendente.⁄1994,12,911
Irpef – redditi di lavoro dipendente – contributi per maggiori spese di locazione a seguito di trasferimento coatto del dipendente – hanno natura risarcitoria – intassabilità.⁄1994,18,1368
Premio corrisposto alla generalità dei dipendenti in occasione del compimento del decimo anno di attività – tassabilità – erogazioni liberali – concetto.⁄1994,21,1597
Irpef – redditi di lavoro dipendente – contributi per maggiori spese di locazione a seguito di trasferimento coatto del dipendente – non hanno natura risarcitoria né costituiscono rimborsi spese – tassabilità.⁄1994,22,1689
Irpef – redditi di lavoro dipendente – contributi per maggiori spese di locazione a seguito di trasferimento coatto del funzionario – hanno natura risarcitoria e non costituiscono base imponibile – intassabilità.⁄1995,1,59
Indennità di missione.⁄1995,2,133
Indennità sostitutiva per ferie non godute e incentivi per l’esodo.⁄1995,3,223
Contributi per maggiori spese di locazione a seguito di trasferimento – tassabilità.⁄1995,3,225
Indennità chilometrica per trasferte nell’ambito del territorio comunale – tassabilità.⁄1995,4,289
Irpef – pensione privilegiata ordinaria per indennità permanente – ha natura risarcitoria – tassabilità – esclusione.⁄1995,6,464
Irpef – redditi di lavoro dipendente – determinazione – erogazioni liberali eccezionali e non ricorrenti. Elargizione al compimento dei 25 anni di servizio – imponibilità – art. 48 comma 2 lett. f, T.U. n. 917⁄1986.⁄1995,6,465
Trattamento tributario delle borse di studio corrisposte a studenti universitari.⁄1995,8,603
Irpef – redditi di lavoro dipendente – indennità e rimborso delle spese di viaggio con automezzo privato corrisposte agli operatori del servizio veterinario per prestazioni effettuate nell’ambito del comune sede di lavoro – tassabilità.⁄1995,8,605
IRPEF – redditi di lavoro dipendente – erogazione indennità di trasferta per compenso sistemazione nuova sede in forza di previsione C.C.N.L. di categoria – art. 48, comma 4, D.P.R. 22 dicembre 1986, n.917 – esclusione – conseguenze – sottoposizione ad imposizione fiscale.⁄1995,10,1714
Irpef – redditi di lavoro dipendente – indennità sostitutiva per ferie non godute – rappresenta il risarcimento di un danno emergente – intassabilità.⁄1995,13,1047
Irpef – redditi di lavoro dipendente – indennità sostitutiva per ferie non godute – ha natura risarcitoria – ricomprensione nell’ambito dell’art. 48 del T.U. n. 917⁄1986 – esclusione – conseguente intassabilità.⁄1995,14,1118
L’imponibilità dell’indennità sostitutiva per ferie non godute.⁄1995,15,1149
IRPEF – redditi di lavoro dipendente – premi fedeltà – inapplicabilità della lettera f) dell’art. 48 del testo unico n. 917⁄86 – conseguente tassabilità.⁄1995,18,1356
Trattamento tributario dell’indennità di trasferta.⁄1995,19,1406
IRPEF – Redditi di lavoro dipendente – Indennità sostitutiva per ferie non godute – rientra nell’alveo delle somme percepite in virtù dell’esistenza di un rapporto di lavoro – tassabilità.⁄1995,19,1441
Irpef – redditi di lavoro dipendente – retribuzione del mese di dicembre corrisposta nel mese di gennaio successivo per prassi contrattuale – principio di cassa – conseguenze.⁄1995,20,1503
Premio di fedeltà – intassabilità.⁄1995,22,1684
Reddito di lavoro dipendente: novità significative dalla finanziaria '96.⁄1996,1,27
Indennità di divisa, equipaggiamento, ... corrisposte a personale di vigilanza – costituiscono rimborsi spese – conseguente natura risarcitoria e non retributiva.⁄1996,1,81
IRPEF – redditi di lavoro dipendente – indennità di volo – personale in pensione – aliquota della indennità che concorre a formare il trattamento pensionistico – imponibilità ridotta – non ricorre.⁄1996,2,159
IRPEF – redditi di lavoro dipendente e assimilati – borse di studio all’estero – spese di iscrizione universitaria, premi di assicurazione e alloggio – indeducibilità – spese di viaggio documentate – deducibilità.⁄1996,2,160
Contributi per maggiori spese di locazione a seguito di trasferimento coatto di sede del dipendente – non hanno natura risarcitoria bensì indennitaria – conseguente tassabilità.⁄1996,8,639
Tassabilità dei redditi prodotti da soggetti residenti in Italia che prestano la propria attività lavorativa in Francia e a Montecarlo.⁄1996,10,818
Trattamento tributario dell’indennità di trasferta e dei rimborsi forfettari di spese di cui alla L. 80⁄1996.⁄1996,12,969
Convenzioni internazionali – applicazione delle disposizioni riguardanti il trattamento fiscale delle retribuzioni.⁄1996,17,1294
Premi fedeltà corrisposti ai dipendenti in occasione del compimento dei venticinque anni di servizio.⁄1996,19,1480
Somme corrisposte per distacco di personale da società americana ad impresa italiana.⁄1996,20,1533
Indennità di trasferimento.⁄1996,23,1774
Premio di fedeltà – tassabilità.⁄1996,74,22
Il collegato alla finanziaria 97 e la disciplina del reddito di lavoro dipendente.⁄1997,1,9
Indennità di trasferta – importi fissati dal TU – irretroattività.⁄1997,3,237
Redditi di lavoro autonomo – redditi d’impresa – prevalenza della struttura organizzata rispetto alla prestazione professionale – studio dentistico.⁄1997,4,327
Indennità chilometrica e di mensa corrisposta ai lavoratori forestali.⁄1997,5,397
Indennità sostitutiva di ferie non godute – imponibilità.⁄1997,6,482
Indennità integrativa speciale spettante ai dipendenti pubblici.⁄1997,7,565
Indennità per maggiori spese di locazione sostenute dal dipendente coattivamente trasferito.⁄1997,8,641
Indennità supplementare per illegittimo finanziamento – trattamento tributario.⁄1997,9,713
Indennità sostitutiva per ferie non godute – imponibilità.⁄1997,11,893
Premi fedeltà – tassabilità.⁄1997,19,1492
L’evoluzione della normativa fiscale sui fringe benefits.⁄1998,6,500
Prime osservazioni sulla nozione di retribuzione imponibile.⁄1998,20,1617
Indennità corrisposta per contratto collettivo dei dirigenti in caso di licenziamento ingiustificato – intassabilità.⁄1998,21,1746
Note su imponibile, adempimenti e sanzioni nella tassazione del reddito di lavoro dipendente.⁄1999,2,117
Contributo per differenza sul canone di affitto.⁄1999,2,164
TFR con assicurazioni – ritenuta.⁄1999,5,435
Sulla tassazione dell’emissione di azioni a favore dei lavoratori dipendenti.⁄1999,7,551
Cessione di beni di propria produzione ai dipendenti – valore normale.⁄1999,8,674
Reddito di lavoro dipendente – somme ricevute a titolo di risarcimento danno da licenziamento illegittimo.⁄1999,20,1556
Premi fedeltà e anzianità – tassabilità.⁄1999,21,1998
Assegnazione gratuita di azioni – erogazione liberale eccezionale e non ricorrente – tassabilità – non sussiste.⁄1999,21,162
Somma corrisposta una tantum al coniuge divorziato – non costituisce reddito.⁄1999,22,1702
Indennità sostitutiva per ferie non godute – imponibilità.⁄1999,22,1707
Le erogazioni risarcitorie nella imposizione sul reddito di lavoro dipendente.⁄1999,23,1785
Risoluzione 01–12–99 N° 161⁄E: redditi di lavoro dipendente – fondi pensione – prestazioni in forma di capitali erogate da fondo di previdenza del personale.⁄2000,3,209
Dubbi, incertezze e contraddizioni sul concetto di reddito di lavoro dipendente.⁄2000,5,325
Circolare 25–02–00 N° 30⁄E: azioni assegnate ai lavoratori dipendenti.⁄2000,5,365
Cassazione – sentenza 03–12–99 n° 13486: reddito di lavoro dipendente – rimborsi spese – rimborso differenza canoni di locazione – natura retributiva.⁄2000,5,381
Prime riflessioni sul nuovo regime fiscale dell’azionariato ai dipendenti.⁄2000,6,405
Cassazione – 27–11–99 N° 13173: premio di fedeltà – tassabilità.⁄2000,7,547
Risoluzione 12–04–00 N° 48⁄E: compensi corrisposti ai giudici di pace.⁄2000,9,689
Risoluzione 16–03–00 N° 35⁄E: concessione di viaggi ai dipendenti ALITALIA – determinazione del valore da attribuire a detti benefici ai fini della individuazione della base imponibile.⁄2000,9,691
C.T.P. di Trento 15–12–99 N° 257: indennità chilometrica – rimborso spese di viaggio dei guardacaccia – intassabilità.⁄2000,9,704
Risoluzione 09–05–00 N° 56⁄E: redditi di lavoro dipendente – indennità di trasferta corrisposta agli autotrasportatori.⁄2000,10,766
Cassazione 18–03–99 N° 2455: indennità supplementare corrisposta dalle Casse Ufficiali dell’esercito ai dipendenti cessati – intassabilità.⁄2000,10,783
Cassazione 17–06–99 N° 6000: indennità di volo.⁄2000,12,946
Circolare 27–06–00 N° 129⁄E: indennità di trasferta corrisposte agli autotrasportatori di merci.⁄2000,13,1019
Le modifiche al regime fiscale del lavoro dipendente prestato all’estero.⁄2000,14,1063
Risoluzione 26–05–00 N° 74⁄E: erogazioni liberali e sussidi concessi in occasione di festività o ricorrenze alla generalità o categorie di dipendenti.⁄2000,18,1318
Cassazione 11–01–00 N° 206: indennità per ferie non godute – tassabilità.⁄2000,19,1427
Risoluzione 22–09–00 n. 146⁄E: compensi erogati a titolo di rimborso spese forfettario ai messi notificatori.⁄2000,20,1489
Cassazione 29–12–99 n. 14674; cassazione 09–02–00 n. 1429; cassazione 15–02–00 n. 1689: redditi di lavoro dipendente – indennità spettanti agli ufficiali giudiziari – tassabilità.⁄2000,20,1503
Trib. Milano 21–10–99 n. 2272; CTP di Milano 27–04–00 n. 125: il concetto di esodo nella disciplina fiscale.⁄2000,21,1582
Cassazione 08–03–00 n. 2611: contributo per differenza canoni, indennità di trasferimento.⁄2001,1,72
Il trattamento fiscale delle polizze assicurative per la responsabilità dei dirigenti per sanzioni tributarie.⁄2001,2,87
Circolare 26–01–01 n. 7⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,3,200
Risoluzione 11–07–00 n. 107⁄E: indennità di trasferta – rimborso delle spese di accesso e delle indennità di “disagiatissima sede“ corrisposte ai medici specialisti ambulatoriali in funzione degli spostamenti dal comune di residenza al luogo di lavoro.⁄2001,5,367
Risoluzione 19–11–00 n. 144⁄E: indennità per servizi prestati all’estero dai dipendenti regionali.⁄2001,5,368
Risoluzione 13–12–00 n. 191⁄E: rimborso chilometrico corrisposto al personale di una Comunità Montana per l’utilizzo del proprio mezzo di trasporto per recarsi dal centro di raccolta al luogo di lavoro.⁄2001,6,452
Risoluzione 20–03–01 n. 29⁄E: stock options – quesiti vari.⁄2001,8,600
Cassazione 10–03–00 N° 2745: somme corrisposte a seguito di transazione del ricorso contro il licenziamento.⁄2001,10,789
CTR Lombardia 21–03–01 N° 78: redditi di lavoro dipendente – indennità corrisposta ai medici ambulatoriali.⁄2001,10,789
Circolare 14–06–01 N° 55⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,10,927
Circolare 06–07–01 n° 67⁄E: rapporti di co.co.co. – chiarimenti.⁄2001,14,1088
CTP di Trento 03–05–00 N° 218: indennità chilometriche corrisposte a guardiacaccia.⁄2001,16,1183
Cassazione 18–02–00 n° 1842: indennità di trasferimento – tassabilità.⁄2001,18,1339
Circolare Dir. Reg. Liguria 07–06–01 n° 17715: TFR – indennità di preavviso e incentivo all’esodo – autovettura concessa a co.co.co..⁄2001,19,1406
Nuove norme per la tassazione dei redditi di lavoro dipendente prodotto all’estero.⁄2001,22,1623
CTR della Lombardia 21–02–01 n° 58: erogazione a titolo di premio fedeltà in occasione del 125° anniversario di fondazione dell’istituto bancario – trattasi di erogazione liberale.⁄2001,23,1750
Risoluzione 08–01–02 n° 3⁄E: azioni assegnate ai dipendenti – benefici fiscale – condizioni.⁄2002,5,361
Risoluzione 18–01–02 n° 13⁄E: determinazione del reddito di lavoro dipendente – concessioni di viaggio vendute dalle compagnie aeree ai propri dipendenti consistenti in biglietti aerei a tariffe agevolate.⁄2002,5,362
Le fasi evolutive del regime tributario dell’indennità di trasferimento.⁄2002,6,417
Risoluzione 11–03–02 n° 81: compensi erogati a soci di srl per prestazioni accessorie – sono qualificabili come redditi derivanti da rapporti di co.co.co..⁄2002,8,607
Risoluzione 21–03–02 n° 95⁄E: somme corrisposte ai tirocinante o stagisti – trattamento tributario.⁄2002,8,613
Circolare 12–06–02 n° 50⁄E: videoconferenza – risposte a quesiti.⁄2002,12,912
Circolare 19–06–02 n° 54⁄E: risposte a quesiti.⁄2002,13,991
Circolare Direzione Regionale della Liguria 20–06–02 n° 55⁄E: risposte a quesiti.⁄2002,13,1018
CTC 12–06–00 n° 3824: indennità per ferie non godute corrisposta in anno successivo.⁄2002,14,1106
Indennità di trasferta, ai trasfertisti e di trasferimento.⁄2002,18,1303
Cassazione 21–06–02 n° 9111: redditi di lavoro dipendente – somme percepite per il lavoro svolto oltre i limiti dell’orario massimo – natura risarcitoria – intassabilità.⁄2002,19,1417
Cassazione 06–08–02 n° 11816; Cassazione 21–08–02 n° 12328: premio celebrativo corrisposto ai dipendenti in occasione della ricorrenza della fondazione dell’azienda.⁄2002,21,1582
Risoluzione 03–12–02 n° 379⁄E: redditi di lavoro dipendente – compensi correlati al raggiungimento di obiettivi predeterminati corrisposti nell’anno successivo – tassazione separata – non spetta.⁄2003,3,210
Cassazione 06–08–02 n° 11687; Cassazione 01–08–02 n° 11455: indennità suppletiva da licenziamento illegittimo.⁄2003,3,219
Il regime delle stock options.⁄2003,9,655
Cassazione 20–06–02 n° 9107: indennità forfettaria per ispezioni eseguite fuori sede – natura risarcitoria.⁄2003,10,790
Cassazione 03–09–02 n° 12798: indennità per licenziamento illegittimo – natura risarcitoria – inassoggettabilità.⁄2003,12,946
Risoluzione 09–09–03 n° 178⁄E: premi per l’assicurazione di responsabilità civile di amministratori – dirigenti e quadri direttivi – non concorre alla formazione del reddito di lavoro dipendente.⁄2003,18,1326
Sulla deducibilità dei costi per lo sviluppo e la realizzazione di un piano di stock options.⁄2003,20,1467
Risoluzione 29–10–03 n° 202⁄E: ritenuta sui premi e sulle vincite – cessione ai propri dipendenti di beni prodotti dall’azienda, ad un prezzo di favore, con abbinamento di un premio.⁄2003,22,1648
Brevi osservazioni sull’attuale disciplina delle co.co.co. in vista delle modifiche decise con la legge sulla riforma del sistema fiscale.⁄2003,23,1697
Il patto di non concorrenza nel rapporto di lavoro subordinato.⁄2004,5,354
Cassazione 29–03–04 n° 6252: redditi di lavoro dipendente – interessi legali per indennità di mancato preavviso.⁄2004,22,1684
Cassazione 17–11–06 n° 25458: redditi di lavoro dipendente – emolumenti corrisposti in sostituzione di altri redditi o come risarcimento di danni per perdita di redditi futuri – tassabilità.⁄2007,14,1237
Cassazione 25–07–12 n° 13088: stock options – determinazione della normativa applicabile – rileva il momento di esercizio dell’opzione e non quello di assegnazione.⁄2013,5,390

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Risoluzione 14–05–99 N° 85⁄E: rimborsi spese per trasferimento di residenza all’atto del pensionamento. ⁄1999,5,I,1571
Sull’esclusione dall’IRPEF delle somme risarcitorie di danni, diversi dalla perdita di redditi, erogate dal datore di lavoro.⁄1999,6,II,1500
Risoluzione 29–09–99 N° 151⁄E: borse di studio – medici specializzandi – esenzione.⁄ 2000,1,I,133
Risoluzione 29–09–99 N° 152⁄E: borse di studio – programma Socrates – imponibilità.⁄2000,1,I,135
Lineamenti della nuova disciplina fiscale della previdenza privata e dei contratti assicurativi.⁄ 2000,2,I,255
Risoluzione 29–09–99 N° 152⁄E: borse di studio.⁄2000,2,I,396
Risoluzione 10–02–00 N° 11⁄E: redditi di lavoro dipendente – pensioni erogate dall’ONU a soggetti residenti in Italia.⁄2000,3,I,715
Circolare 25–02–00 N° 30⁄E: assegnazione azioni ai dipendenti – determinazione del valore imponibile.⁄2000,3,I,715
Risoluzione 30–03–00 N° 41⁄E: indennità sostitutiva di mensa.⁄2000,3,I,719
Cassazione 09–07–99 N° 7188: sulla tassabilità dell’indennità per ferie non godute.⁄2000,3,II,525
Risoluzione 16–03–00 N° 35⁄E: redditi di lavoro dipendente – concessioni di viaggio – trattamento.⁄2000,4,I,1054
Circolare 17–05–00 N° 98⁄E: risposte a quesiti.⁄2000,5,I,1344
Risoluzione 11–07–00 n. 107⁄E: medici specialisti ambulatoriali – rimborso per spese di accesso e di indennità di disagiatissima sede.⁄2000,6,I,1863
Risoluzione 19–09–00 n. 144⁄E: indennità di servizio all’estero dei dipendenti regionali.⁄2000,6,I,1864
Le c.d. stock options nell’imposizione sui redditi.⁄2001,1,I,79
Cassazione 29–08–01 n°11330: non applicabilità della ritenuta sui compensi in natura costituenti reddito di lavoro dipendente fino al 31–12–87.⁄2002,3,II,499
Sul possibile aumento della tassazione delle rendite finanziarie: gli effetti temporali.⁄2006,5,I,1037

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

Risoluzione 19–09–00 N°144⁄E: commento sull’imponibilità dell’indennità di servizio all’estero a dipendenti delle pubbliche amministrazioni.⁄2001,1,230
Le stock options assegnate ai lavoratori dipendenti: aspetti di diritto internazionale tributario.⁄2003,4,459
Le stock options nel modello di Convenzione OCSE contro le doppie imposizioni sui redditi e sul patrimonio.⁄2004,4,621

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Natura non retributiva dell’indennità sostitutiva di mensa.⁄1994,1,13
L’indennità per maggiori spese locative è tassabile?⁄1994,1,83
L’indennità di trasferimento del lavoratore è tassabile?⁄1994,1,83
Soggetta a Irpef il premio fedeltà.⁄1994,2,188
Soggette ad IRPEF le somme corrisposte per incentivare le dimissioni.⁄1995,1,91
L’indennità di trasferimento corrisposta per maggiori spese non è tassabile.⁄1995,1,92
Non soggetti a Irpef i premi fedeltà corrisposti ai dipendenti.⁄1995,2,187
Non sono imponibili le “diarie“ per spese dei consiglieri regionali.⁄1995,5,508
Non è tassabile il risarcimento del danno per illegittimo licenziamento.⁄1995,6,595
Tassabili i “premi fedeltà“ corrisposti ai dipendenti.⁄1995,12,1209
Solo le somme anticipate per conto del datore di lavoro configurano un rimborso spese.⁄1996,4,367
Indennità di trasferimento.⁄1996,7,675
I premi di fedeltà erogati ai dipendenti costituiscono retribuzione imponibile.⁄1996,9,876
Concorre a formare il reddito tassabile l’indennità di trasferimento.⁄1997,4,321
Non è tassabile il contributo per differenza canone d’affitto al dipendente trasferito.⁄1997,4,378
Indennità per illegittimo licenziamento.⁄1998,12,1125
Indennità per mancato preavviso.⁄1998,12,1125
Imponibilità del premio fedeltà.⁄1999,5,385
Cassazione – 26–04–99 N° 4134:assoggettabilità ad IRPEF delle somme erogate a titolo di ferie non godute.⁄2000,4,305
Cassazione 29–05–99 N° 5269: tassabili le indennità per ferie non godute.⁄2000,6,506
C.T. 1° grado di Trento 15–12–99 N° 257: non si applica la ritenuta sui rimborsi risarcitori ai dipendenti.⁄2000,7,625
Cassazione 09–02–00 n. 1429: l’indennità di trasferta degli ufficiali giudiziari è soggetta a IRPEF.⁄2000,10,880
C.T.P. di Milano 27–01–99 N° 12: intassabile il rimborso spese per trasloco e affitto al dipendente trasferito.⁄2000,12,1124
Cassazione 28–02–00 n. 2212: è soggetto a tassazione il contributo per differenza canone d’affitto corrisposto al dipendente trasferito.⁄2001,2,147
Pretura di Parma 31–07–99 n. 5283: ha carattere risarcitorio l’indennità sostitutiva per ferie non godute.⁄2001,3,255
Cassazione 03–03–00 N°2389 Cassazione 11–02–00 N° 1514: tassazione del contributo per differenza canone d’affitto.⁄2001,5,423
Cassazione 11–06–04 n° 11186: escluso da tassazione il risarcimento per danno biologico.⁄2004,12,1132
Cassazione 14–07–04 n° 13053: esente da IRPEF l’assegno di confine concesso ai doganieri.⁄2005,4,381

GUIDA NORMATIVA

Redditi di lavoro dipendente – fondo indennità impiegati – regime fiscale.⁄1991,2,30
Redditi di lavoro dipendente – redditi assimilati – indennità chilometrica – intassabilità.⁄1991,5,30
Escluse dal reddito imponibile le pensioni privilegiate di guerra.⁄1991,29,25
Le indennità per ferie non godute vanno assoggettate a Irpef.⁄1992,214,17
Rientra nell’imponibile Irpef l’indennità per le ferie non godute.⁄1994,7,26
Quando l’assegno al coniuge non costituisce reddito tassabile.⁄1994,130,29
Rimborsi spese per indennità chilometrica – condizione essenziale della trasferta fuori comune.⁄1995,8,51
Indennità di licenziamento illegittimo – somme imponibili.⁄1995,91,31
Il premio di fedeltà entra nell’imponibile Irpef in quanto compenso non eccezionale.⁄1995,113,35
Indennità per licenziamento illegittimo – somme non soggette – datore di lavoro – ritenute – non può eseguirle.⁄1996,74,19
Non si applica il regime ordinario IRPEF al premio di anzianità per un solo dipendente.⁄1996,201,26
Ferie non godute – indennità – tassabilità.⁄1996,216,23
È soggetto a IRPEF il premio di fedeltà se concesso per consuetudine aziendale.⁄1997,67,21
Risoluzione 02–07–97 N° 151⁄E: al dipendente in trasferta per meno di 24 ore il fisco riconosce in ogni caso la franchigia.⁄1997,128,20
Circolare 16–07–98 N° 188⁄E: le risposte del Fisco alle domande.⁄1998,134,4
Circolare 09–10–98 N° 235⁄E: fondi pensione – sui contributi volontari in più il Fisco non concede detrazioni al dipendente.⁄1998,189,15
Risoluzione 28–10–98 N° 159⁄E: le azioni delle cooperative assegnate ai soci non costituiscono reddito di lavoro dipendente.⁄1998,202,18
Stock option: solo per le nuove emissioni esenzione fiscale e previdenziale.⁄1998,214,2
Circolare 08–01–99 N° 14⁄E: auto aziendali in uso promiscuo ai dipendenti.⁄1999,11,18
Circolare 04–03–99 N° 55⁄E: i contributi assistenziali alle case edili formano reddito imponibile ai fini IRPEF.⁄1999,44,34
Cambio di rotta per l’esenzione totale sulle stock options.⁄1999,88,4
Risoluzione 14–05–99 N° 82⁄E: trattamento agevolato per i rimborsi spese derivanti a trasferimento per pensionamento.⁄1999,102,33
Circolare 31–05–99 N° 121⁄E: chiarimenti per regolarizzare i redditi di pensione di fonte estera.⁄1999,111,16
Indennità sostitutive di redditi non percepiti alla prova della dichiarazione.⁄1999,116,11
Gli ispettori del lavoro non pagano l’IRPEF sui compensi per le verifiche fuori sede.⁄1999,142,35
L’esenzione d’imposta per l’indennità di volo scatta anche sulla tredicesima.⁄1999,174,30
Risoluzione 29–09–99 N° 151⁄E e 152⁄E: esenti da IRPEF le borse di studio a favore dei medici specializzandi.⁄1999,179,10
L’assegno di divorzio in unica soluzione sfugge alle pretese impositive del Fisco.⁄1999,191,28
Somma erogata a titolo di ferie non godute.⁄2000,16,53
Indennità per differenza canoni di locazione – indennità temporanea di trasferimento – trattamento.⁄2000,17,55
Non tassati i rimborsi chilometrici anteriori al '98 quando hanno natura di risarcimento al dipendente.⁄2000,26,25
Indennità di trasferta dovuta agli ufficiali giudiziari – per atti compiuti fuori della sede di lavoro – natura retributiva.⁄2000,33,28
Circolare 25–02–00 N° 30⁄E: stock option – il TU traccia tre vie per determinare il valore normale del titolo.⁄2000,37,13
Risoluzione 10–02–00 N° 11⁄E: trattamento fiscale delle pensioni erogate dall’ONU.⁄2000,39,20
Indennità di trasferta dovuta agli ufficiali giudiziari – per atti compiuti fuori dall’edificio sede del loro lavoro.⁄2000,42,44
Cassazione – sentenza 11–02–00 N° 1514: indennizzo per differenza canoni di locazione e indennità temporanea di trasferimento – regime di tassazione.⁄2000,42,45
Risoluzione 16–03–00 N° 35⁄E: i voli per i dipendenti a tariffa agevolata sono fringe benefits soggetti a tassazione.⁄2000,51,26
Cassazione – sentenza 28–02–00 N° 2212: indennizzo per differenza canoni di locazione – regime fiscale.⁄2000,56,33
Stock options: la concessione del beneficio vincolata alle condizioni dettate dal Fisco.⁄2000,61,2
Assonime – circolare 22–02–00 n° 7: il nuovo regime di assegnazione delle azioni ai dipendenti.⁄2000,61,16
Risoluzione 30–03–00 n° 41⁄E: non rientra nel reddito di lavoro dipendente l’indennità di mensa alternativa al buono pasto.⁄2000,62,18
Cassazione – sentenza 10–11–99 n° 2611, 11–11–99 n° 2604 e 12–05–99 n° 1514: tassabili anche nel regime anteriore al TUIR i contributi sugli affitti ai dipendenti bancari.⁄2000,64,35
Risoluzione 09–05–00 N° 56⁄E: indennità di trasferta.⁄2000,83,39
Circolare 19–05–00 N° 101⁄E: risposte a quesiti.⁄2000,90
Circolare 12–05–00 N° 95⁄E: il fisco risponde ai quesiti.⁄2000,90,21
Cassazione 08–05–00 N° 5775: compenso incentivante per la mobilità – assoggettabilità.⁄2000,91,52
Risoluzione 26–05–00 N° 74⁄E: erogazioni liberali – per esclusione da IRPEF si fa riferimento alla decorrenza degli effetti.⁄2000,106,25
Risoluzione 11–07–00 N° 107⁄E: integralmente tassabili per i medici delle ASL le indennità di sede disagiata e i rimborsi d’accesso.⁄2000,129,14
Diversi i trattamenti fiscali e contributivi sulle stock options per le offerte al singolo o alla generalità dei dipendenti.⁄2000,139,4
Circolare Direzione Reg. Emilia Romagna 19–07–00 prot. 45090: i crediti dell’associazione professionale cessata vengono assimilati ai redditi di lavoro autonomo.⁄2000,168,30
Risoluzione 19–09–00 N° 144⁄E: tassate solo al 50% le indennità dei dipendenti regionali distaccati in Europa.⁄2000,171,15
CTP di Salerno 11–05–00 N° 45: i proventi da sfruttamento dei diritti d’autore rientrano nei redditi da lavoro autonomo.⁄2000,174,26
Risoluzione 02–11–00 n. 163: tassazione delle somme erogate a titolo di borse di studio dall’Osservatorio Astronomico di Capodimonte.⁄2000,204,13
Circolare 14–06–01 n° 55⁄E: risposte a quesiti
Risoluzione 20–03–01 n. 29⁄E: decorrenza e definizione del valore di riferimento – le Finanze spiegano il regime delle stock options.⁄2001,60,16
Dubbi sul regime applicabile alle stock options attribuite ai dipendenti prima del gennaio ’98.⁄2001,85,2
Circolare 19–06–01 N° 60⁄E: risposte a quesiti in materia di fiscalità finanziaria , stock option ed assicurazioni sportive dilettantistiche.⁄2001,116,9
Co.co.co.: ancora dubbi in materia di compensi in natura ai non residenti.⁄2001,140,3
Cassazione 29–08–01 N° 11330: azienda municipalizzata trasporti – tessere pratiche per la circolazione – reddito di lavoro dipendente – configurabilità – ritenuta – esclusione.⁄2001,160,18
Circolare Dir. Reg. Veneto 15–06–01 n° 23753: invio presso società italiana di personale dipendente di società estera – tassazione del reddito – ritenute.⁄2001,166,25
Cassazione 30–10–01 n° 13482: contributo per differenza canone di locazione – tassabilità.⁄2001,202,23
L’omaggio troppo costoso regalato al dipendente non sfugge al prelievo IRPEF e contributivo.⁄2001,232,2
Risoluzione 17–12–01 n° 212⁄E: possibile modificare in corsa il piano di stock options per non far perdere il bonus fiscale al dipendente.⁄2001,234,48
Risoluzione 18–01–02 n° 12⁄E: si al credito d’imposta per redditi tassati all’estero dei lavoratori dipendenti trasferiti dall’azienda.⁄2002,29,12
Risoluzione 18–01–02 n° 13⁄E: trattamento fiscale delle concessioni di viaggio offerte ai dipendenti delle linee aeree.⁄2002,33,8
Risoluzione 01–03–02 n° 63⁄E: modificare elementi essenziali delle stock options identifica un nuovo piano di azionariato.⁄2002,64,11
Previdenza complementare – dividendi esteri – compensi ai sindaci di società.⁄2002,90,2
Circolare 19–06–02 n° 54⁄E: risposte a quesiti.⁄2002,110,8
Circolare 20–06–02 n° 55⁄E: risposte a quesiti.⁄2002,112,8
Risoluzione 12–06–02 n° 186⁄E: stock options: chiarimenti sulle cessioni di azioni ricevute in epoche diverse.⁄2002,134,7
Cassazione 21–06–02 n° 9111: esclusa l’assoggettabilità ad IRPEF delle indennità che rifondono il danno da lavoro straordinario.⁄2002,157,27
Cassazione 01–08–02 n° 11455: indennità ai dirigenti ingiustamente licenziati esclusa dall’IRPEF solo se ha natura risarcitoria.⁄2002,170,15
Risoluzione 06–08–02 n° 265⁄E: disciplina applicabile alle stock options.⁄2002,183,10
Cassazione 03–09–02 n° 12798: il danno per anticipata risoluzione del rapporto frutta al lavoratore un risarcimento senza IRPEF.⁄2002,184,18
Cassazione 06–08–02 n° 11816; Cassazione 21–08–02 n° 12328: resta fuori dal reddito imponibile del lavoratore il premio celebrativo dei 100 anni di attività.⁄2002,193,14
Cassazione 18–10–02 n° 14793: ferie non godute e tassazione della relativa indennità.⁄2002,212,16
Risoluzione 03–12–02 n° 379⁄E: prelievo ordinario sui compensi pagati l’anno dopo se la sfasatura è fisiologica all’erogazione.⁄2002,223,13
Regime fiscale delle somme corrisposte ad atleti dilettanti valido anche per gli organizzatori degli eventi sportivi.⁄2003,62,2
Cassazione 11–03–03 n° 3582: indennità a dirigenti illegittimamente licenziati sempre soggette a tassazione.⁄2003,68,24
Risoluzione 23–04–03 n° 95⁄E: le indennità di trasferimento dei neoassunti non beneficiano della tassazione ridotta.⁄2003,79,12
Risoluzione 23–05–03 n° 114⁄E: Risoluzione 23–05–03 n° 114⁄E: oneri sanitari deducibili dal dirigente in quiescenza per la quota che entra nel reddito di pensione.⁄2003,103,23
Risoluzione 23–05–03 n° 114⁄E: fondo integrativo sanitario dirigenti – disciplina applicabile ai contributi di assistenza sanitaria versati dai dirigenti in pensione (segue commento).⁄2003,112,18
Risoluzione 09–09–03 n° 178⁄E: regime tributario dei premi per l’assicurazione di responsabilità civile di amministratori, dirigenti e quadri direttivi.⁄2003,161,14
Risoluzione 09–09–03 n° 178⁄E: regime tributario dei premi per l’assicurazione di responsabilità civile di amministratori, dirigenti e quadri direttivi (segue commento).⁄2003,192,37
Risoluzione 29–10–03 n° 202⁄E: cessione ai propri dipendenti di generi in natura, prodotti dall’azienda, abbinata all’assegnazione di un premio.⁄2003,205,5
Risoluzione 29–10–03 n° 202⁄E: cessione ai propri dipendenti di generi in natura, prodotti dall’azienda, abbinata all’assegnazione di un premio (segue commento).⁄2003,211,26
CTR della Campania 16–07–03 n° 40: l’incentivo all’esodo volontario del dipendente non è un’erogazione liberale esente da prelievo.⁄2004,45,42
Cassazione 11–10–04 n° 20104: da tassare l’incentivo all’esodo volontario in quanto non corrisposto a titolo di liberalità.⁄2004,189,19
Cassazione 29–07–05 n° 16029: la somma data al lavoratore è erogazione liberale solo se non pattuita tra le parti come retribuzione.⁄2005,200,26
Cassazione 13–10–06 n° 22034: per i costi non adeguatamente documentati spetta all’imprenditore provarne l’inerenza.⁄2006,206
Cassazione 22–07–09 N° 17078: indennità di vitto per i marittimi di terra– niente prelievo per i lavori svolti su nave.⁄2009,207,10

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

CTR della Toscana 23–12–05 n° 213: il premio fedeltà al dipendente sconta l’IRPEF non costituende erogazione liberale eccezionale.⁄2006,19

IL CONTROLLO LEGALE DEI CONTI

Gli stock options plan ed il ruolo informativo e di controllo del collegio sindacale.⁄2001,5,459

IL FISCO

Redditi di lavoro dipendente, indennità di trasferta e di missione.⁄1988,21,3314
Deducibilità dei contributi al Fasi.⁄1989,9,1351
Previdenza aziendale e scritture contabili.⁄1989,44,6810
Fringe benefits e strutture ricettive.⁄1990,14,2233
Il trattamento riservato alle trasferte nell’ambito del territorio comunale.⁄1990,35,5596
L’erogatore dei fringe benefits potenziale sostituto d’imposta di fronte al sistema delle contravvenzioni tributarie.⁄1990,47,7581
Omaggi natalizi – loro trattamento IRPEG.⁄1990,47,7483
Contributo per maggiori spese di locazione corrisposto dal datore di lavoro – imponibilità.⁄1991,14,2417
Le erogazioni liberali.⁄1991,22,3682
Il premio di fedeltà non concorre alla formazione del reddito.⁄1991,23,3936
Polizze collettive a garanzia del TFR – scritture contabili.⁄1991,30,4909
Riaffermata la deducibilità dei contributi Fasi.⁄1992,2,374
Non è imponibile l’indennità per ferie non godute.⁄1992,2,377
Contributo per differenza canone locativo corrisposto al personale.⁄1992,32,8069
È imponibile l’indennità per ferie non godute.⁄1992,42,10066
L’indennità sostitutiva delle ferie non godute è soggetta ad Irpef.⁄1992,48,11405
È tassabile l’assegno di mobilità.⁄1993,9,2855
Rimborso spese a fronte di uso dell’auto del dipendente.⁄1993,16,4753
Diverso regime dell’indennità per trasferta infra ed extra comunali.⁄1993,24,6984
È imponibile l’indennità sostitutiva di ferie non godute.⁄1993,25,7153
Indennità “una tantum“ per favorire l’esodo dei dipendenti.⁄1993,48,12067
Il trattamento dei compensi per prestatori di lavoro dipendente.⁄1994,4,1062
Sulla tassabilità del contributo per “differenza canone di affitto“ corrisposto al funzionario.⁄1994,6,1508
Esclusione dalla retribuzione dell’indennità di mensa.⁄1994,18,4530
Trattamento fiscale dell’indennità di residenza.⁄1994,20,5050
L’indennità sostitutiva della panatica.⁄1994,25,6174
L’indennità supplementare per ingiustificato licenziamento del dirigente.⁄1994,26,6298
Irpef – redditi di lavoro dipendente – erogazione liberali non ricorrenti – esclusione dal computo.⁄1994,29,7056
Vitalizi (circolare n. 150⁄E⁄III del 10–08–94).⁄1994,31,7340
Indennità di missione continuativa.⁄1994,31,7340
L’indennità di missione continuativa.⁄1995,1,72
L’indennità chilometrica corrisposta per spostamento nell’ambito del territorio comunale.⁄1995,3,544
I rimborsi spese per l’indennità chilometrica.⁄1995,4,849
È soggetto ad IRPEF l’indennità per ferie non godute.⁄1995,12,3178
Redditi di lavoro dipendente – indennità di fine rapporto – percepite successivamente al 1⁄1⁄1980 – giudizio pendente.⁄1995,16,3995
I rimborsi spese al personale dipendente.⁄1995,17,4109
Sulla tassazione delle indennità per ferie non godute.⁄1995,17,4208
La natura risarcitoria dell’indennità per ferie non godute.⁄1995,18,4505
Il contributo per “differenza canone di affitto“ ha natura reddituale.⁄1995,26,6690
Redditi di lavoro dipendente – rimborso spese viaggio con automezzo privato – indennità – tassabilità – sussiste.⁄1995,28,7053
Il premio fedeltà è tassabile.⁄1995,33,8238
Anticipazioni e rimborsi spese ai dipendenti dell’imprenditore.⁄1995,44,10539
Le erogazioni ai dipendenti ed il problema dei fringe benefits.⁄1996,1,43
Imponibile l’indennità per ferie non godute.⁄1996,4,823
La nuova disciplina fiscale dei redditi di lavoro in materia di risarcimenti e transazioni.⁄1996,29,6954
Autovetture e prestiti ai dipendenti.⁄1996,39,9294
La natura risarcitoria del contributo per differenza canone di affitto.⁄1996,39,9417
La novità della finanziaria 97 in materia di imposte dirette.⁄1996,40,9647
Non va assoggettata ad IRPEF la borsa di studio del cittadino italiano che ha dimorato all’estero per oltre 6 mesi.⁄1996,47,11440
Profili fiscali del distacco di personale da società estera ad impresa italiana.⁄1996,48,11499
Le regole di deducibilità, di documentazione e di contabilizzazione dei fringe benefits, e la sanatoria.⁄1997,8,2194
La determinazione dei fringe benefits nel reddito di lavoro dipendente.⁄1997,8,2286
Autovetture e prestiti ai dipendenti.⁄1997,11,2959
I premi di rendimento.⁄1997,12,3189
Per la Centrale non è tassabile l’indennità per ferie non goduta.⁄1997,13,3803
Il nuovo regime delle indennità di trasferta per i dipendenti.⁄1997,33,9643
Stock option sarà agevolato dal Fisco.⁄1997,38,11190
L’imminente defiscalizzazione dell’indennità di mensa.⁄1997,38,11194
I nuovi criteri di individuazione della base imponibile dei fringe benefits.⁄1998,10,3231
Il lavoro interinale.⁄1998,19,6184
Tassabilità dei contributi a lavoratori dipendenti trasferiti ad altra sede di lavoro.⁄1998,20,6646
Riflessioni sulla natura delle polizze assicurative stipulate dalle forme pensionistiche e⁄o assistenziali.⁄1998,38,12331
Il contributo alle spese di alloggio del dipendente trasferito d’ufficio ha natura di reddito.⁄1998,34,11211
Imponibili le indennità forfetarie per il trasferimento di sede.⁄1998,34,11213
La disciplina delle stock options in Italia.⁄1998,46,14994
L’amministrazione finanziaria incentiva le stock options.⁄1999,2,543
Circolare 08–01–99 n° 14⁄E: Tabelle Aci.⁄1999,4,allegato
Le auto dei dipendenti usate in servizio.⁄1999,8,2549
Regole base per la costruzione di un piano di incentivazione e aspetti di convenienza fiscale.⁄1999,10,3405
Risoluzione 23–03–99 n° 54⁄E: l’imposizione fiscale sui rimborsi chilometrici.⁄1999,15,5288
Attività medica intramuraria.⁄1999,17,5893
Il costo relativo al pasto del dipendente che accompagna a pranzo l’ospite del datore di lavoro ha natura di spesa di rappresentanza o di rimborso?⁄1999,18,6091
Il regime tributario delle polizze vita collettive.⁄1999,19,6447
Assoggettabile ad IRPEF il premio fedeltà.⁄1999,27,9084
Rimborsi spese e distinzione tra prestazioni retributive e prestazioni risarcitorie.⁄1999,39,12564
La nuova situazione per i viaggi dei dipendenti dalla casa al lavoro e viceversa.⁄1999,39,12465
Il reddito di lavoro dipendente tra danno emergente intassabile e spese inerenti indeducibili.⁄1999,39,12426
Le modifiche apportate alla normativa sulle stock options.⁄1999,48,15219
Sull’imponibilità delle mance percepite dai crupiers.⁄2000,1,131
L’assegno divorzile “una tantum“ costituisce reddito tassabile ai fini IRPEF.⁄2000,10,2771
Circolare 25–02–00 n° 30⁄E: il valore delle azioni assegnate ai lavoratori dipendenti.⁄2000,10,2849
Risoluzione 30–03–00 n° 41⁄E: il trattamento tributario dell’indennità sostitutiva di mensa.⁄2000,15,4856
Stock options – regime civilistico e fiscale.⁄2000,17,5751
Stock option ai dipendenti.⁄2000,19,6384
Risoluzione 16–03–00 N° 35⁄E: le “concessioni di viaggio“ ai dipendenti.⁄2000,20,6676
Cassazione 11–11–99 N° 1842: per i periodi d’imposta anteriori al 99 è imponibile per l’intero ammontare il “contributo affitto“ erogato al dipendente a seguito di trasferimento in altra sede.⁄2000,20,6706
Risoluzione 09–05–00 N° 56⁄E: le indennità di trasferta corrisposte agli autotrasportatori di merci.⁄2000,27,9057
Circolare 12–05–00 N° 95⁄E: il fisco risponde ai quesiti.⁄2000,21,7037
Risoluzione 26–05–00 N° 74⁄E: le erogazioni liberali ai dipendenti.⁄2000,24,8024
Trattamento fiscale delle borse di studio.⁄2000,26,8730
Il trattamento tributario dei redditi di lavoro dipendente prestato all’estero.⁄2000,26,8832
Circolare 27–06–00 N° 129⁄E: le agevolazioni concesse agli autotrasportatori di merci per conto terzi.⁄2000,28,9331
Risoluzione 11–07–00 N° 107⁄E: il rimorso per spese di accesso e le indennità di disagiatissima sede corrisposta ai medici specialisti ambulatoriali.⁄2000,36,11159
Risoluzione 19–09–00 N° 144⁄E: le indennità di servizio all’estero dei dipendenti regionali.⁄2000,36,11160
Circolare 22–12–00 n. 238⁄E: le istruzioni sui redditi di lavoro dipendente.⁄2001,1,83
Risoluzione 13–12–00 n. 191⁄E: determinazione del reddito di lavoro dipendente – rimborsi chilometrici.⁄2001,4,1181
Circolare 26–01–01 n° 7⁄E: risposte a quesiti in materia di IRPEF e IVA.⁄2001,5,1579
Circolare 26–01–01 n. 9⁄E: le risposte in materia di ONLUS e fiscalità internazionale.⁄2001,6,1895
L’individuazione dei sostituti d’imposta dei lavoratori dipendenti assoggettati ad IRPEF su base convenzionale.⁄2001,7,2220
Risoluzione 20–03–01 n. 29⁄E: le assegnazioni di azioni ai dipendenti.⁄2001,13,5003
Trasferte dei dipendenti.⁄2001,23,8106
Il reddito di lavoro dipendente svolto all’estero.⁄2001,26,8939
Circolare 19–06–01 N° 60⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,26,8991
Circolare 18–06–01 N° 58⁄E: risposte a quesiti.⁄2001,26,8998
Contratto avente ad oggetto la fornitura di lavoro temporaneo.⁄2001,31,10604
L’estensione agli amministratori del piano di azionariato.⁄2001,32,10929
La disciplina fiscale del distacco del personale all’estero.⁄2001,37,12111
Cassazione 25–05–01 n° 7148: imponibilità delle somme liquidate al dipendente licenziato a seguito di definizione conciliativa.⁄2001,41,13357
Il trattamento fiscale delle trasferte degli amministratori.⁄2001,43,13786
Co.co.co. – in attesa del ritorno ad una disciplina tributaria di facile gestibilità.⁄2001,46,14652
Lavoro dipendente: credito d’imposta per tributi esteri e redditi convenzionati.⁄2001,48,15350
Risoluzione 17–12–01 n° 212⁄E: l’assegnazione di stock options a favore dei dipendenti.⁄2002,2,569
Risoluzione 04–12–01 n° 200⁄E: le ritenute alla fonte sulle somme erogate ai propri dipendenti in occasione di infortuni.⁄2002,3,1000
Osservazioni sul sistema di determinazione del reddito di lavoro dipendente.⁄2002,4,1127
Risoluzione 08–01–02 n° 3⁄E: assegnazione di azioni ai dipendenti – trattamento.⁄2002,5,1924
Risoluzione 18–01–02 n° 13⁄E: le concessioni di viaggio offerte ai propri dipendenti.⁄2002,6,2296
Stock options: regole fiscali ed incentivazione del management.⁄2002,7,2391
Corte di Giustizia 11–10–01 causa C–267⁄99: nozione di libera professioni e amministratore di condomini.⁄2002,12,5071
I problemi provocati dal forfait per l’auto nell’ambito del TFR.⁄2002,14,5330
Risoluzione 11–03–02 n° 81⁄E: i compensi erogati a soci di società per prestazioni accessorie.⁄2002,15,6140
Risoluzione 21–03–02 n° 95⁄E: il rimborso delle somme corrisposte a tirocinanti e stagisti.⁄2002,15,6142
Circolare INPS 14–03–02 n° 52: i chiarimenti dell’INPS sull’assegnazione di azioni ai dipendenti.⁄2002,15,6168
Cassazione 26–02–02 n° 2817: cessazione anticipata del rapporto di lavoro – compenso corrisposto in aggiunta al TFR – imponibilità.⁄2002,19,7538
Risoluzione 13–05–02 n° 143⁄E: il rimborso forfettario in luogo del trattamento di trasferta.⁄2002,22,8727
Il regime fiscale dei rimborsi spese erogati ai dipendenti in occasione di trasferte di lavoro.⁄2002,23,9068
La sostituzione d’imposta sul reddito di lavoro dipendente.⁄2002,25,9658
Note a margine del regime tributario delle azioni assegnate ai dipendenti.⁄2002,25,9662
Risoluzione 12–06–02 n° 186⁄E: la cessione delle azioni assegnate ai propri dipendenti.⁄2002,25,9860
Circolare 20–06–02 n° 55⁄E: risposte a quesiti.⁄2002,26,10120
La disciplina fiscale dell’assegnazione agevolata di azioni ai dipendenti.⁄2002,30,11364
Risoluzione 06–08–02 n° 265⁄E: il diritto di opzione per l’acquisto di azioni offerte ai dipendenti.⁄2002,32,12219
CTR del Lazio 15–05–02 n° 56: ancora sul premio di fedeltà.⁄2002,33,12531
Cassazione 03–09–02 n° 12798: ha natura risarcitoria la somma corrisposta al dipendente per il pregiudizio all’immagine professionale.⁄2002,35,13263
Stock options ai dipendenti con vincolo di lock up.⁄2002,40,15060
Cassazione 21–08–02 n° 12328: la tassazione dell’erogazione liberale premio celebrativo“.⁄2002,40,15112
Risoluzione 30–10–02 n° 338⁄E: il rimborso delle ritenute sulle borse di studio.⁄2002,42,15868
La nuova previdenza complementare.⁄2002,43,15906
Cassazione 05–08–02 n° 11687: indennità per ingiustificato licenziamento corrisposta a dirigente – imponibilità.⁄2002,44,16524
Risoluzione 03–12–02 n° 379: compensi correlati al raggiungimento di obiettivi predeterminati corrisposti nell’anno successivo a quello a cui si riferiscono.⁄2002,46,17196
I redditi di fonte estera.⁄2002,47,17299
Note in tema di somme erogate per incentivi all’esodo ed assoggettamento ad imposizione fiscale e contributiva.⁄2003,3,871
CTP di Reggio Calabria 23–09–02 n° 183: il premio incentivante all’esodo non è tassabile.⁄2003,7,2331
Risoluzione 23–04–03 n° 95⁄E: le indennità di trasferimento ed equipollenti.⁄2003,17,7590
Cassazione 17–04–03 n° 6152: imponibilità dell’indennità di trasferimento.⁄2003,25,10812
Il premio incentivante all’esodo.⁄2003,18,7911
Problemi aperti nella limitazione della categoria fiscale dei trasfertisti.⁄2003,34,13826
Risoluzione 09–09–03 n° 178⁄E: premi per l’assicurazione di responsabilità civile di amministratori, dirigenti e quadri direttivi.⁄2003,34,14048
Il problema dell’individuazione dei fringe benefit imponibili.⁄2003,39,16061
Cessione agevolata di beni ai dipendenti.⁄2003,47,18576
Tassazione delle stock options in Germania e in Italia.⁄2004,2,354
Cassazione 12–03–04 n° 5078: tassabilità dell’indennità di trasferta degli ufficiali giudiziari.⁄2004,22,8452
Cassazione 01–09–04 n° 17630: quando l’indennità per licenziamento ingiustificato non è soggetta a IRPEF.⁄2004,37,13704
Il trattamento fiscale delle prestazioni pensionistiche complementari.⁄2007,2,413
Il regime fiscale delle stock options.⁄2008,27,2,4949
Il patto di non concorrenza tra imprese e dipendenti.⁄2012,I,38,6090
Usufrutto rotativo su strumenti finanziari detenuti all’estero: le plusvalenze per il nudo proprietario.⁄2019,40,3819

IL GIORNALE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

Il regime fiscale dei premi per polizza assicurativa contro gli infortuni.⁄1997,7,inserto,56
Il nodo dei rimborsi spese.⁄1997,10,54

LA TRIBUNA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

La tassazione dei redditi di lavoro dipendente svolto all’estero.⁄1994,1,23
Inquadramento fiscale della somma erogata a lavoratori dipendenti a seguito di transazioni concluse innanzi al giudice del lavoro.⁄1996,3,9

LE SOCIETÀ

Tassazione dei premi di fedeltà.⁄1991,5,685
Imponibili i premi di fedeltà corrisposti da una società ai propri dipendenti.⁄1992,1,102
La sollecitazione all’investimento e la disciplina speciale sulle stock options.⁄2002,11,1357

RASSEGNA TRIBUTARIA

Irpef – redditi di lavoro dipendente – determinazione – premio fedeltà al lavoratore dipendente – assoggettabilità al tributo – sussiste – natura di erogazione liberale – esclusa – art. 48 DPR 22 dicembre 1986, n. 917.⁄1994,6,1101
Redditi di lavoro dipendente – emolumento arretrato – somma corrisposta in ritardo rispetto alla scadenza ordinaria – irrilevanza del titolo – tassazione separata.⁄1995,5,955
IRPEF – redditi di lavoro dipendente – erogazione indennità di trasferta per compenso sistemazione nuova sede in forza di previsione C.C.N.L. di categoria – art 48, comma 4 – esclusione – conseguenze – sottoposizione ad imposizione fiscale.⁄1995,10,1714
Trattamento del premio di fedeltà.⁄1995,11,1887
Il passaggio dal criterio del costo specifico al criterio del valore normale: il caso dei beni ceduti ai dipendenti dietro corrispettivo.⁄1997,6,150
Tassazione di somme corrisposte in via transattiva a titolo risarcitorio.⁄1998,5,1368
Le nuove stock options tra favor e riconoscimento delle componenti aleatorie della retribuzione.⁄1999,6,1670
CTP di Trento 15–12–99 N° 257: sulla non imponibilità delle indennità chilometriche corrisposte ai lavoratori dipendenti.⁄2000,4,1304
Cassazione 22–02–02 n° 2553: redditi di lavoro dipendente – erogazioni in natura – mancata individuazione de costo specifico – obbligo di ritenuta – non sussiste.⁄2003,1,209
Cassazione 01–08–02 n° 11455; Cassazione 05–08–02 n° 11687: sulla tassazione dell’indennità supplementare per licenziamento ingiustificato.⁄2003,1,219
Il punto sulla disciplina dei redditi di lavoro dipendente prestato all’estero.⁄2003,3,894
Reddito di lavoro dipendente – le indennità di trasferta e di trasferimento.⁄2003,4,1329
Cassazione 09–12–02 n° 17515: indennità di trasferimento e spese di produzione del reddito.⁄2003,4,1384
Cassazione 14–11–02 n° 15991: regime fiscale delle somme corrisposte a titolo transattivo.⁄2003,5,1748

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

Irpef – reddito di lavoro dipendente – non è assoggettabile ad imposta l’indennità corrisposta al dipendente bancario trasferito in altra sede fino al giorno del cambio della residenza.⁄1994,1,175
Non è assoggettabile ad imposta il contributo per differenza canone di affitto corrisposto al dipendente in trasferta.⁄1994,4,946
Somme pagate a titolo di ferie non godute.⁄1998,5,886
Le previsioni di sviluppo della disciplina dei fringe benefits.⁄1999,12,849
I diritti di opzione e di apprezzamento delle azioni quali forme di pagamento, particolarmente nei confronti dei dipendenti.⁄2002,5,796

RIVISTA DELLE SOCIETÀ

Osservazioni sulle stock options e sull’azionariato dei dipendenti.⁄1998,5,1193
Informazioni minime per gli azionisti in caso di stock options.⁄1998,6,1637

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

Indennità di trasferta – criteri di tassazione.⁄1991,1,II,7
Indennità di disoccupazione speciale – trattamento.⁄1991,7,II,556
Redditi di lavoro dipendente – crediti da licenziamento illegittimo.⁄1991,9,II,580
Inflazione e crediti da lavoro dipendente.⁄1992,4,I,247
Indennità supplementare per licenziamento ingiustificato.⁄1992,4,II,248
In tema di rendita vitalizia ovvero l’aleatorietà della misura del corrispettivo nell’imposizione sui redditi.⁄1993,1,I,107
Restituzione di somme per pensione all’Inps – detrazione dai redditi.⁄1993,11,II,827
Il diritto tributario nella giurisprudenza della Corte Costituzionale: sulla natura non retributiva del servizio di mensa aziendale.⁄1994,5,II,281
Indennità contrattuale per licenziamento ingiustificato – intassabilità.⁄1994,6,II,446
Ancora in tema di tassazione delle indennità risarcitorie: il ristoro del “danno morale“ e del “danno biologico“.⁄1994,12,I,1193
Redditi di lavoro dipendente – somme corrisposte a titolo di rivalutazione monetaria ex art. 429, terzo comma c.p.c. – natura retributiva – assoggettabilità a tassazione.⁄1994,12,II,762
Irpef – lavoro dipendente – indennità per ferie non godute – natura risarcitoria, non sussiste – natura retributiva – tassabilità.⁄1994,12,II,790
Indennità per ferie non godute – incentivi per l’esodo – tassabilità.⁄1995,2,II,140
Indennità di missione continuativa – istruzioni.⁄1995,2,III,129
Somme corrisposte a titolo di rivalutazione monetaria.⁄1995,4,II,274
Borse di studio corrisposte e studenti universitari.⁄1995,5,III,265
Redditi di lavoro dipendente – rimborsi spese di trasferta – disciplina fiscale.⁄1996,1,II,12
Indennità sostitutiva per ferie non godute – natura risarcitoria – non sussiste – natura retributiva – tassabilità.⁄1996,5,II,479
Rimborso spese per uso di mezzo proprio nell’adempimento di un servizio – non tassabilità.⁄1996,5,II,493
Redditi da partecipazione a collegi arbitrali – sono redditi di lavoro autonomo.⁄1997,2,II,121
Fornitura ai dipendenti di energia elettrica a prezzi ridotti.⁄1997,4,II,334
Premio di fedeltà corrisposto per i 25 anni di servizio – non costituisce una liberalità effettuata nei confronti di tutti i dipendenti.⁄1998,3,II,211
Reddito di lavoro dipendente: indennità per maggiorazione canone di locazione.⁄1998,4,II,286
Indennità di prima sistemazione o di trasferta – imponibilità.⁄1998,9,II,681
Premi di anzianità – imponibilità.⁄1998,11,II,769
Redditi di lavoro dipendente – erogazioni liberali eccezionali e non ricorrenti – concetto – premio di fedeltà – tassabilità.⁄1999,9,II,511
Oneri deducibili – assegno una tantum – intassabilità.⁄1999,12,II,821
C.T.R. sentenza 01–12–98 N° 614: costi indeducibili – indennità chilometriche corrisposte ai dipendenti – fattispecie.⁄2000,2,II,112
Trib. Milano 30–09–99 N° 2272: somme corrisposte per incentivare l’esodo dal posto di lavoro – concetto di esodo.⁄2000,4,II,176
C.T.P. di Torino 06–12–99 e 23–09–99: somme corrisposte per incentivare l’esodo dal posto di lavoro – D. Lgs. 314⁄97 – decorrenza.⁄2000,4,II,176
Cassazione 11–01–00 N° 206: indennità sostitutiva per ferie non godute.⁄2000,5,II,259
Cassazione 08–05–00 N° 5774: indennità di prepensionamento – tassabilità – sussiste.⁄2000,6,II,323
Cassazione 08–05–00 N° 5775: compenso incentivante per la mobilità – tassabilità – sussiste.⁄2000,9,II,425
CTC 26–10–99 n. 6206: indennità sostitutiva per ferie non godute – tassabilità.⁄2000,9,II,432
Cassazione 22–01–01 N° 864: reddito di lavoro dipendente – somme corrisposte per incentivare l’esodo – erogazione liberale – non sussiste.⁄2001,5,II,399
Cassazione 05–02–01 n° 1590: indennità per differenza di canone di locazione corrisposto in occasione di trasferimento di sede di lavoro.⁄2001,5,II,402
Risoluzione 18–01–02 n° 12: (segue commento: credito per le imposte pagate all’estero e redditi di lavoro dipendente prestato all’estero).⁄2002,2,IV,25
Rilevanza fiscale delle somme percepite in ragione di transazioni di lavoro.⁄2002,6,II,435
Cassazione 30–10–01 n° 13482: reddito di lavoro dipendente – differenza canoni d’affitto – tassabilità.⁄2002,8,II,462
Considerazioni in merito al trattamento tributario delle mance percepite dai lavoratori dipendenti.⁄2002,11,I,1139
Cassazione 14–08–02 n° 12201: lavoro prestato all’estero – TFR erogato a non residente.⁄2003,2,IV,11
Trib. Venezia 16–07–02 n° 479; App. Milano 31–02–02 n° 69: redditi di lavoro dipendente – mance ai croupiers.⁄2003,4,II,416
App. Milano 08–02–02 n° 69: regime fiscale e contributivo delle liberalità erogate ai lavoratori dipendenti da soggetti diversi dai datori di lavoro.⁄2003,10,II,809

SUMMA

Stipendi all’estero, quali tasse?⁄1996,4,44
Trust e stock options.⁄2000,6,11
Cassazione 05–02–01 N°1590: indennità per differenza di canone di locazione corrisposto in occasione di trasferimento di sede di lavoro.⁄2001,5,II,402

Aggiornato il 30⁄11⁄2019