Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 53 – ricavi

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 53 – redditi di lavoro autonomo

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• I contributi in conto esercizio e la determinazione del reddito d’impresa.⁄1993,1,77
• Distinzione tra immobilizzazioni finanziarie e non.⁄1994,3,195/6
• Irpef – redditi d’impresa – ricavi – immobile di società concesso in uso gratuito ad un socio – reddito – è dato dal canone al valore normale.⁄1994,8,648
• Irpef – redditi di impresa – ricavi – rivendita di giornali – prezzo dei giornali – è ricavo per l’editore – ricavo per l’edicolante è l’aggio.⁄1994,18,1367
• Cessioni gratuite di beni ad associazioni aventi finalità di assistenza e beneficenza.⁄1995,3,204
• Gli interventi della finanziaria 1996 sul reddito d’impresa.⁄1996,3,193
• Reddito d’impresa e bilancio d’esercizio.⁄1996,18,1333
• Risoluzione 16–02–00 N° 16⁄E: ricavi – subconcessione a terzi di porzione di terreno demaniale per la realizzazione di parcheggi – restituzione gratuita degli impianti da parte della subconcessionaria –costituisce ricavo.⁄2000,5,364
• Risoluzione 26–06–00 N° 96⁄E: contributi ENPAF alle farmacie – costituiscono ricavi – assoggettabilità a ritenuta.⁄2000,18,1318
• Risoluzione 31–05–00 N° 78⁄E: società concessionaria per l’erogazione dell’acqua potabile – contributi per l’allacciamento – costituiscono ricavi.⁄2000,21,1561
• L⁄imponibilità IRAP dei contributi pubblici: il caso dei contributi ex fondo nazionale trasporti.⁄2000,23,1699
• Regime fiscale punitivo per l’associazione in partecipazione?.⁄2004,6,405
• Circolare 10–06–04 n° 24⁄E: questioni interpretative in materia di IRPEF.⁄2004,12,921
• Tradizione e novità nell’imposizione dei dividendi, interessi ed assimilati.⁄2005,20,1525
• Circolare 15–03–07 n° 13⁄E: attività di lavoro autonomo mediche e paramediche svolte in strutture sanitarie private – riscossione accentrata dei compensi dovuti a decorrere dal 01–03–07.⁄2007,6,552
• Note minime sul regime fiscale delle remunerazioni derivanti da un contratto di associazione in partecipazione e di cointeressenza.⁄2008,3,181
• Cassazione 23–01–12 n° 865: mensa aziendale – emissione di un tagliando non cedibile né spendibile per fruire del servizio di mensa – imponibilità – non sussiste.⁄2012,22,1644
• Cassazione 04–09–13 n° 20262: società erogatrice di prestazioni medico odontoiatriche – nullità del contratto di prestazione d’opera intellettuale protetta stipulato tra la società ed i propri pazienti – conseguente imputazione del reddito conseguito dalla società al medico libero professionista – illegittimità.⁄2013,20,1518
• Risoluzione 19–10–15 n° 88⁄E: compensi da versare ai medici che svolgono attività di consulente tecnico d’ufficio.⁄2015,20,1487
• Certificazione Unica 2016: evoluzione o involuzione del processo di semplificazione fiscale?⁄2016,3,189
• Risoluzione 15–07–20 N° 41⁄E: compensi erogati ai sistituti medici in continuità assistenziale (c.d. guardia medica).⁄2020,17,1279
• La cessione dei diritti di immagine nelle operazioni di calciomercato.⁄2021,19,1355
• La tassazione dei premi percepiti dagli atleti in competizioni internazionali.&fral;2021,20,1421
• Risposta ad interpello 11–10–21 N° 700: compensi corrisposti da società non residente a modelli e testimonials non residenti per l’esecuzione in Italia di sessioni di photo shooting e per i correlati diritto di utilizzazione dell’immagine.⁄2021,20,1460
• Risposta ad interpello 09–05–23 N° 325: cessione proventi diritti musicali a società fiscalmente residente in Lussemburgo.⁄2023,9,689
• Risposta ad interpello 30–11–23 N° 472: redditi di capitale – acquisti di crediti d’imposta da bonus fiscali – differenziale – imponibilità – non sussiste.⁄2023,23,1723

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Risoluzione 05–05–99 N° 9962377: contributi in conto esercizio – principio di competenza – applicabilità.⁄2000,1,I,127
• Risoluzione 16–02–00 N° 16⁄E: subconcessione – devoluzione gratuita del bene al subconcedente – rilevanza impositiva.⁄2000,3,I,720
• I contributi ex lege 04–08–90 N° 240 nel reddito d’impresa.⁄2000,4,I,918
• Risoluzione 26–06–00 n. 96⁄E: contributi dell’Enfap a favore dei titolari di farmacia privata.⁄2000,6,I,1849
• Rassegna di giurisprudenza: il reddito d’impresa nel TUIR.⁄2001,5,II,887
• L’imponibilità dei contributi erogati dai Fondi strutturali comunitari.⁄2007,5,II,951
• CTR della Lombardia 08–05–19 N° 1983: la cessione di diritti d’autore e l’IVA.⁄2020,1,321

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Cassazione 03–03–22 N° 7108: riflessioni in tema di fiscalità dei compensi percepiti da modelle e società di model management non residenti.⁄2022,4,1674

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Ricavi – destinazione di beni al consumo personale o familiare o ad altre finalità estranee – rimanenze di magazzino – assimilabilità.⁄1995,8,796
• CTR del Veneto 31–05–00 n° 52: l’autoconsumo di pasti e bevande costituisce ricavo imponibile.⁄2001,8,1052
• CTR della Lombardia 03–05–19 N° 1946: criteri per la determinazione della “base fissa” in Italia di un libero professionista.⁄2019,11,914
• CdGT di 2° grado del Piemonte 15–05–23 N° 219: i rediti da diritto di immagine dei calciatori “non residenti” vanno tassati in Italia.⁄2023,9,714

GUIDA NORMATIVA

• Un chiarimento delle finanze sui contributi in conto esercizio.⁄1993,199,15
• Risoluzione 08–10–97 N° 202⁄E: trasporto locale – non soggetti a tassazione i contributi regionali in conto esercizio.⁄1997,198,14
• Per i beni individuati solo nel genere la tassazione scatta alla consegna.⁄1998,229,64
• Risoluzione 16–02–00 N° 16⁄E: IRPEG – parcheggi.⁄2000,39,21
• Cassazione 17–09–01 n° 11655: versamenti straordinari dei consorziati rivolti a ripianare perdite sociali – ricavi o sopravvenienze – esclusione.⁄2001,169,26
• Risoluzione 02–12–02 n° 377⁄E: per il Fisco nel mandato senza rappresentanza solo le provvigioni tra i ricavi del mandatario.⁄2002,222,9
• Circolare 10–06–04 n° 24⁄E: dichiarazione dei redditi 2004.⁄2004,109,23
• Risoluzione 15–11–04 n° 132⁄E: l’autore che vende direttamente i suoi libri realizza a tutti gli effetti reddito d’impresa.⁄2004,217,10
• Risoluzione 16–02–06 n° 30⁄E: il costo per l’utilizzo del marchio è inerente l’attività professionale.⁄2006,41
• Risoluzione 05–02–05 n° 13⁄E: trattamento IVA e imposte sui redditi delle cessioni di periodici in distribuzione gratuita.⁄2005,46,10
• Cassazione 24–05–06 n° 12329: i materiali residui dell’azienda se utilizzati per fini propri realizzano utili.⁄2006,125
• Risoluzione 26–04–07 n° 80⁄E: società tra professionisti estere equiparate agli enti non commerciali.⁄2007,100
• Cassazione 01–06–09 N° 12777: avvocato– compensi derivanti dalla carica di arbitro– imputazione allo studio associato– legittimità.⁄2009,112,4

IL FISCO

• Dezzani: contributi in conto esercizio.⁄1988,37,5723
• Contributi in conto esercizio.⁄1988,44,6939
• Azioni di nuova emissione – vendita dei diritti d’opzione non esercitati dai soci.⁄1989,3,431
• Diversa nozione di cessione di beni.⁄1990,19,3126
• Il contratto di vendita misto con donazione.⁄1990,46,7319
• L’anomalo trattamento delle locazioni.⁄1991,2,215
• La tassazione delle partecipazioni non quotate in borsa nell’attività d’impresa.⁄1991,25,4147
• Nuovo bilancio e contributi in conto esercizio.⁄1992,42,10015
• Riflessi contabili e fiscali dei finanziamenti agevolati all’esportazione.⁄1993,33,8548
• Erogazione di contributi da parte della Cee.⁄1993,38,9567
• Finanziaria ’94: le novità sul reddito d’impresa.⁄1994,7,1723
• Immobilizzazioni finanziarie – partecipazioni non azionarie e altri titoli.⁄1994,8,1961
• Acquisti di macchinari mediante la legge Sabatini.⁄1994,15,3817
• Imposte sui redditi – redditi d’impresa – determinazione del reddito – ricavi – cessioni gratuite di beni ad associazioni aventi finalità di assistenza o beneficenza.⁄1995,2,307
• I contributi in conto canoni.⁄1995,7,1561
• Differenze positive o negative di magazzino.⁄1995,21,5115
• Il contributo in conto canoni di “leasing“ è un ricavo di esercizio.⁄1995,30,7467
• Prime considerazioni sulla modifica dell’art. 53 nel disegno di legge di accompagnamento alla Finanziaria ’96.⁄1995,40,9735
• Contributi in conto capitale – trattamento fiscale e civile.⁄1995,44,10557
• Il nuovo regime fiscale dei contributi.⁄1996,10,2560
• L’abbuono provvigionale.⁄1996,17,4269
• I contributi e le liberalità a favore delle imprese.⁄1997,30,8493
• Risoluzione 08–08–97 N° 181⁄E: i contributi erogati dal Comuni alle aziende del gas.⁄1997,35,10214
• Le “differenze permanenti“ tra il bilancio civilistico ed il reddito imponibile.⁄1997,41,11980
• La valutazione al “valore normale“ dei titoli quotati in borsa.⁄1998,12,3808
• Trattamento fiscale delle aree cedute gratuitamente ai comuni.⁄1998,31,10368
• I contributi in conto esercizio vanno in riduzione delle rimanenze.⁄1999,34,11134
• Risoluzione 05–05–99 N° 9962377: i contributi in conto esercizio erogati dagli enti pubblici.⁄1999,34,11270
• Risoluzione 16–02–00 N° 16⁄E: devoluzione gratuita di parcheggi dati in sub/concessione – ricavo.⁄2000,9,2445
• Cessioni di partecipazioni sociali.⁄2000,21,6946
• Irap e contributi agevolati ai fini delle imposte sui redditi.⁄2000,24,7937
• Trattamento contabile e fiscale dei risarcimenti assicurativi.⁄2000,35,10727
• Risoluzione 08–08–00 N° 130⁄E: raccolta di fondi destinati ad un progetto pedagogico – modalità: sconti sugli acquisti.⁄2000,35,10841
• Risoluzione 26–06–00 N° 96⁄E: i contributi a favore di farmacia privata.⁄2000,36,11158
• Ritenute d’acconto sui contributi pubblici erogati ad imprese tramite cooperative fidi.⁄2000,37,11443
• L’autoconsumo e le cessioni gratuite.⁄2000,38,11567
• Sopravvenienze da contributo per sovvenzioni.⁄2000,43,12810
• Contributi in conto impianti.⁄2001,17,6327
• Il trattamento civilistico e fiscale degli sconti, premi, resi e abbuoni.⁄2001,22,7730
• La tassazione dei contributi alle imprese.⁄2001,40,13014
• Il regime civilistico e fiscale del diritto di superficie.⁄2002,1,76
• Società di trasporto pubblico: aspetti fiscali delle perdite.⁄2002,28,10636
• Risoluzione 09–07–02 n° 222⁄E: i corrispettivi incassati per il servizio di fognatura e depurazione delle acque reflue.⁄2002,29,11286
• Assegnazione gratuita di terreno ad un comune nell’ambito di una convenzione urbanistica.⁄2002,42,15589
• Risoluzione 02–12–02 n° 377: rapporto di mandato senza rappresentanza – trattamento.⁄2002,46,17194
• Risoluzione 27–12–02 n° 395⁄E: i contributi alle aziende di trasporto per l’installazione di trasporto rapido di massa.⁄2003,2,687
• Il regime civilistico e tributario dei contributi e delle liberalità a favore delle imprese.⁄2003,4,allegato
• Contributi i conto capitale: aspetti civilistici e fiscali.⁄2003,12,5343
• Rilevanza fiscale dei contributi pubblici ricevuti per l’esecuzione di un project financing.⁄2003,31,12764
• Cassazione 26–05–03 n° 8292: acquisto di beni in leasing – iscrizione in bilancio di costi noti non documentati e non inerenti come componente del patrimonio.⁄2003,32,13185
• La classificazione civilistica e fiscale delle partecipazioni sociali.⁄2003,44,17612
• Associazione in partecipazione e nuova riforma fiscale.⁄2004,8,2477
• L’apporto di opere e servizi nella Spa e il conferimento di opere e servizi nella srl.⁄2004,29,10893
• Redditi di lavoro autonomo.⁄2004,39,14291
• Appalti e unioni d’imprese.⁄2004,41,14783
• Risoluzione 15–11–04 n° 132⁄E: l’attività di vendita diretta di libri ai rivenditori da parte dell’autore.⁄2004,44,16190
• Risoluzione 04–02–05 n° 13⁄E: assoggettabilità ad IVA e imposte sui redditi della cessione di periodici in distribuzione gratuita.⁄2005,7,3098
• Licenza e cessione di marchio da privati.⁄2005,19,7500
• Problematiche tributarie in tema di indennità suppletiva di clientela.⁄2005,24,9622
• Cassazione 08–08–05 n° 16700: determinazione del reddito d’impresa – valore del bene venduto – elemento indiziario – accertamento induttivo – insufficienza.⁄2005,40,15261
• Risoluzione 16–02–06 n° 30⁄E: le spese sostenute da un professionista per l’acquisto di un marchio.⁄2006,10,3955
• Le società di ingegneria: qualificazione del reddito ed applicazione della ritenuta sui proventi.⁄2006,27,10056
• Trattamento fiscale dei compensi erogati da una società residente a sportivi non residenti.⁄2006,31,11312
• Diritto d’autore: guida agli aspetti fiscali.⁄2006,33,12207
• Circolare 15–03–07 n° 13⁄E: le istruzioni sulle attività di lavoro autonomo mediche e paramediche svolte nelle strutture sanitarie private.⁄2007,12,4177
• Risoluzione 12–03–07 n° 42⁄E: esercizio di arti e professioni – consulenze e perizie mediche rese da medici (con rapporto esclusivo con l’ASL) che operano al di fuori dell’attività di intramoenia.⁄2007,12,4188
• Tassazione delle attività di lavoro autonomo effettuate in Italia da soggetti non residenti.⁄2007,21,7616
• Gestione di patrimoni – associazione in partecipazione con apporto di capitale e servizi.⁄2007,26,9040
• La determinazione del reddito di lavoro autonomo in base al principio di cassa.⁄2007,27,9342
• Risoluzione 28–06–07 n° 145⁄E: i compensi relativi alla cessione di diritti d’autore.⁄2007,28,10187
• Il regime fiscale dei contratti di associazione in partecipazione.⁄2009,30,1,4915
• Regime IRPEF applicabile ai compensi corrisposti ai medici in formazione specialistica per lo svolgimento dell’attività intramoenia.⁄2009,37,2,6175
• Le problematiche relative all’applicazione del principio di cassa nell’ambito del reddito di lavoro autonomo.⁄2010,I,39,,6295
• L’associazione in partecipazione con apporto “misto” dell’associato.⁄2011,I,9,1359
• Cessione di opere dell’ingegno.⁄2013,I,18,2713
• Concessione in licenza di marchi da parte di privati.⁄2014,17,1628
• I confini ancora incerti del reddito di lavoro autonomo.⁄2017,6,535
• Compensi per la cessione di un marchio percepiti da soggetti privati: redditi diversi o irrilevanza fiscale?⁄2020,10,923
• Per gli eSports ed il calcio virtuale regime fiscale incerto.⁄2020,29,2829
• Riforma dello sport: le figure peculiari del “nuovo” lavoratore sportivo e dell’agente.⁄2021,22,2124
• Il dilemma della tassazione delle STP.⁄2021,44,4219
• Redditi generati nel Metaverso: ricondurre all’imposizione reale la ricchezza di origine virtuale.⁄2022,13,1207
• Anticipabile l’IRPEF sui compensi non ancora incassati dal professionista alla data di cessazione dell’attività?⁄2022,23,2225
• Remunerazioni dei manager nel management buy out.⁄2023,8,723
• Qualificazione del reddito degli influencer: costituisce ancora sfruttamento del diritto di immagine?⁄2024,6,535
• Produce reddito di lavoro autonomo l’utilizzazione economica del marchio da parte dell’autore.⁄2024,11,1023

LE SOCIETÀ

• Le donazioni di beni rientranti nella attività d’impresa generano ricavi.⁄1995,6,844
• Le società tra professionisti: aspetti tributari.⁄2019,11,1207

L’IVA

• Il riaddebito delle spese tra professionisti.⁄2004,9,700
• Contratto di associazione in partecipazione e cessione di beni.⁄2005,8,39

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• UNICO PF quadro RL: dichiarazione dei redditi da diritto d’autore.⁄2015,22,28
• Reddito di lavoro dipendente di fonte estera: quando le imposte si pagano in Italia.⁄2016,33,56

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Nelle STP va regolato il regime del compenso al socio.⁄12–12–2014
• Amministratori di sostegno: indennità con trattamento fiscale incerto.⁄15–06–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• I materiali di consumo: una zona grigia tra i beni di magazzino ed i beni di investimento.⁄1994,4,631
• Plusvalenze su immobilizzazioni finanziarie: da quando decorre il triennio per la “tassazione differita“?⁄1994,11,1713
• Brevi riflessioni in materia di trattamento tributario delle sovvenzioni pubbliche agli enti lirici.⁄1995,5,820
• CTR del Piemonte 09–05–00 n° 11: sulla compravendita di partecipazioni di una società in crisi finanziaria.⁄2001,6,1699
• Riflessi fiscali della riforma del mercato del lavoro.⁄2004,5,1695

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• I ricavi.⁄1997,3,709
• Il concetto di cointeressenza dopo il decreto correttivo IRES.⁄2006,2,413

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• La svalutazione della quota di Srl.⁄1991,4,I,268
• Certezze ed ipotesi sull’acquisto dell’usufrutto nel reddito d’impresa.⁄1993,5,I,553
• Considerazioni sulla disciplina fiscale dei contributi “a causa neutra“ nel sistema delle sovvenzioni alle imprese.⁄1995,3,I,299
• I problemi previdenziali e fiscali del lavoro interinale: profili fiscali.⁄2001,11,I,1063
• Questioni in tema di tassazione degli agenti di commercio.⁄2004,3,I,417
• La cessione gratuita di partecipazioni societarie nel reddito d’impresa.⁄2006,5,I,403
• Intassabilità di un reddito o abuso della tassazione? (in materia di redditi professionali conseguiti dopo la cessazione dell’attività).⁄2007,2,I,187
• Profili tributari dei contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza.⁄2014,10,I,1115

Aggiornato il 13–4–2024