Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 55 – sopravvenienze attive

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 55 – redditi d’impresa

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Le sopravvenienze attive nel T.U..⁄1988,19,1425
• Somme rimborsate per Ilor non dovuta – periodo d’imposta di competenza – è quello in cui avviene il rimborso.⁄1991,6,479
• Contributi Cee – periodo d’imposta d’imputazione.⁄1991,14,1125
• Versamenti a fondo perduto e rinunce a crediti dei soci nell’imposizione sui redditi.⁄1992,13,1061
• Nuovo bilancio e Fisco – i contributi in conto capitale.⁄1992,44,10480
• La nuova disciplina dei contributi in conto capitale.⁄1993,22,1675
• Passaggio a riserva ordinaria di precedenti finanziamenti dei soci.⁄1994,7,572
• Fondi in sospensione d’imposta e destinazione a finalità estranee all’esercizio dell’impresa dei beni ricevuti a titolo di contributo e liberalità nella disciplina del novellato art. 55, 3° comma T.U.I.R.⁄1994,10,752
• Evoluzione del meccanismo impositivo dei contributi e delle liberalità costituenti sopravvenienze attive e aspetti problematici della nuova disciplina ex L. 416/94.⁄1995,2,176
• Ricavi – contributi in c⁄canoni per leasing – contributi in c⁄esercizio – sono tali.⁄1995,5,368
• I versamenti dei soci “a fondo perduto o in conto capitale“ profili civilistici e fiscali.⁄1995,6,408
• Irpef – redditi d’impresa – sopravvenienze attive – contributi erogati dagli enti concedenti per la realizzazione di opere in concessione gratuitamente devolvibili – fattispecie, costruzioni di rami autostradali.⁄1995,8,605
• La disciplina fiscale dei contributi erogati dall’Anas per la costruzione di beni gratuitamente devolvibili alla scadenza della concessione.⁄1995,10,731
• Irpef – redditi d’impresa – sopravvenienze attive – contributi pubblici in conto capitale ex art. 21 della legge n. 219 del 1981.⁄1995,14,1097
• Sopravvenienze attive – contributi ricevuti dal Consorzio Obbligatorio B.⁄1995,22,1655
• Gli interventi della finanziaria 1996 sul reddito d’impresa.⁄1996,3,193
• Contributi erogati dalla regione a favore delle società di gestione di aeroporti per l’acquisizione di beni gratuitamente devolvibili.⁄1996,3,224
• La tassazione delle plusvalenze nel concordato preventivo per cessione di beni.⁄1996,4,276
• Sopravvenienze attive – bonus da concordato – esclusione anche per i concordati precedenti al TU.⁄1996,8,637
• Cessione del contratto di leasing.⁄1996,10,824
• Sulla tassazione degli utili definitivamente sottratti ad imposizione e tardivamente rappresentati in bilancio....⁄1996,19,1477
• La nuova disciplina dei contributi in conto capitale.⁄1998,9,730
• Considerazioni sul trattamento fiscale e contabile dei contributi concessi ai sensi della legge 488⁄92.⁄2000,11,815
• L’imponibilità IRAP dei contributi pubblici: il caso dei contributi ex fondo nazionale trasporti.⁄2000,23,1699
• Risoluzione 31–05–01 n° 78⁄E: contributi in conto capitale – sopravvenienze attive – trasformazione di società consortile per azioni in ente non commerciale svolgente marginale attività di natura commerciale in regime di neutralità fiscale – quote residuali dei contributi in c⁄capitale la cui tassazione era stata rinviata agli esercizi futuri.⁄2001,14,1086
• Risoluzione 29–03–02 n° 100⁄E: sopravvenienze attive – contributi percepiti dalle imprese ex L 448⁄92 – natura e trattamento tributario.⁄2002,8,611
• La rinuncia dei soci ai dividendi e l’imposizione sui redditi.⁄2002,17,1211
• Risoluzione 01–03–04 n° 29⁄E: società in concordato preventivo – cessione dei beni ai creditori – plusvalenze.⁄2004,5,369
• Risoluzione 15–11–04 n° 132⁄E: attività di vendita diretta di libri ai rivenditori da parte dell’autore.⁄2004,22,1648
• CTP di Genova 04–03–04: autorità portuale – impossibilità di generare reddito d’impresa – inapplicabilità dell’IVA.⁄2005,4,305
• Cassazione 29–07–05 n° 16051: terreni che costituiscono beni strumentali dell’attività agricola esercitata da società di capitali.⁄2005,23,1842
• Società semplice e mera detenzione di beni fruttiferi.⁄2008,8,619
• Risoluzione 23–06–08 n° 258⁄E: redditi prodotti dai promotori finanziari – trattamento tributario.⁄2008,23,1849
• Le partite giuridicamente rilevanti “giocate” intorno al mondo del calcio.⁄2015,2,95
• CTR del Piemonte 18–09–18 N° 1412: proventi da dismissione di opere d’arte collezionate nel corso di un lungo arco di tempo – attività commerciale – esclusione.⁄2019,22,1672

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Profili impositivi delle sopravvenienze.⁄1999,4,I,1199
• I contributi ex lege 04–08–90 N° 240 nel reddito d’impresa.⁄2000,4,I,918
• Circolare 17–05–00 N° 98⁄E: risposte a quesiti.⁄2000,5,I,1344
• Riserve occulte e proventi tardivamente imputati a conto economico.⁄2000,6,I,1663
• Parere N°21 del 28–07–00 del Comitato consultivo per le norme antielusive: azienda individuale comprendente contratti di leasing – conferimento in società.⁄2001,1,I,191
• Rassegna di giurisprudenza: il reddito d’impresa nel TU.⁄2001,5,II,887
• L’imponibilità dei contributi erogati dai Fondi strutturali comunitari.⁄2007,5,II,951
• Cassazione 08–03–23 N° 6874: tra opere d’arte e reddito imponibile: il collezionista, lo speculatore occasoinale ed il mercante d’arte.⁄2024,1,239

DIRITTO FALLIMENTARE

• Sopravvenienze concordatarie – non costituiscono redditi.⁄1996,1,II,25

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• I contributi pubblici a fondo perduto alle spa e la disciplina del bilancio.⁄1999,5,I,764

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Imposte sui redditi – redditi d’impresa – contributi destinati al mantenimento di beni strumentali – contributi in conto capitale – configurabilità – accantonamento – sussistenza.⁄1994,12,1228
• Differimento della tassazione di contributi Cee in conto esercizio.⁄1994,12,1246
• Il “bonus da concordato“ non costituiva sopravvenienza anche prima del TU.⁄1995,11,1053
• Interessi su capitali dati a mutuo e versamenti dei soci.⁄1998,12,1124
• Cassazione 25–02–02 n° 2710: rinuncia al dividendo da parte di alcuni soci – sopravvenienza attiva – configurabilità.⁄2002,10,924
• Cassazione 08–03–23 N° 6874: cessione di opere d’arte: plusvalenze in regime variabile a seconda del venditore.⁄2023,9,681

GUIDA NORMATIVA

• Contributi in c⁄capitale.⁄1989,36,567
• La riduzione dei debiti in “concordato“ non forma sopravvenienza attiva.⁄1992,190,37
• Un chiarimento delle finanze sui contributi in conto esercizio.⁄1993,199,15
• Non rientrano tra i redditi industriali i contributi in c⁄capitale alle imprese.⁄1995,240,28
• Risoluzione 31–05–01 n°78⁄E: il fisco spiega il regime di una società consortile per azioni nazionale inquadrata per legge tra gli enti non commerciali.⁄2001,105,10
• Cassazione 17–09–01 n° 11655: versamenti straordinari dei consorziati rivolti a ripianare perdite sociali – ricavi o sopravvenienze – esclusione.⁄2001,169,26
• Cassazione 25–02–02 n° 2710: sopravvenienze attive – rinunce dei soci ai crediti – rinuncia ai dividendi.⁄2002,54,34
• Risoluzione 22–05–02 n° 152⁄E: via libera del Comitato antielusivo alla rinuncia ai crediti del socio non residente.⁄2002,112,14
• Risoluzione 16–01–03 n° 7⁄E: i beni delle cooperative edilizie a proprietà indivisa vanno tassati come redditi fondiari.⁄2003,20,17
• CTR della Toscana 15–09–03 n° 23: smontando a uno a uno gli artifizi contabili i giudici spiegano come sconfiggere l’evasione.⁄2004,73,35
• Risoluzione 01–03–04 n° 29⁄E: sono esenti le plusvalenze da cessioni di beni realizzate in sede di concordato preventivo.⁄2004,81,18
• Risoluzione 11–10–07 n° 286⁄E: costruzione e locazione di boxes da parte di un ente ed esercizio di attività commerciale.⁄2007,214

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI

• Concordato preventivo – tributi – sopravvenienze attive – configurabilità – esclusione.⁄1991,6,571
• Bonus concordatario e sopravvenienze attive.⁄1996,1,65

IL FISCO

• Versamenti dei soci e valutazione delle azioni nel T.U.⁄1988,21,3297
• Bilancio civilistico e dichiarazione dei redditi.⁄1988,36,5597
• Operazioni di leasing.⁄1988,37,5740
• Contributi in conto esercizio.⁄1988,44,6939
• L’imputazione al conto economico dei versamenti dei soci a copertura delle perdite.⁄1988,44,6948
• Le sopravvenienze.⁄1989,43,6683
• Le plusvalenze patrimoniali e le sopravvenienze attive rateizzabili.⁄1989,48,7440
• Disciplina tributaria delle sopravvenienze attive.⁄1990,17,2768
• Nuovo bilancio e contributi in conto esercizio.⁄1992,42,10015
• I contributi per impianti diventano tassabili.⁄1992,46,10934
• I contributi accantonabili cambiano regime.⁄1994,3,649
• Somme erogate ex L. 68⁄1992 – autotrasportatori per conto di terzi.⁄1994,3,725
• La nuova disciplina dei contributi pubblici in c⁄capitale e delle liberalità.⁄1994,5,1168
• Finanziaria '94: le novità sul reddito d’impresa.⁄1994,7,1727
• La tassazione dei contributi in conto capitale conseguiti da soggetti che beneficiano di agevolazioni fiscali per il Mezzogiorno.⁄1994,22,5408
• Le imposte sulle plusvalenze frazionate devono essere iscritte in bilancio.⁄1994,29,6
• Il nuovo regime dei contributi accantonabili.⁄1994,32,7505
• Il trattamento fiscale dei contributi in conto capitale.⁄1994,37,8737
• Profili fiscali della rinuncia dei crediti da parte dei soci.⁄1994,38,9016
• I concordati e l’imposta di registro.⁄1994,42,10020
• Luci ed ombre sulla nuova disciplina fiscale dei contributi pubblici in conto impianti e delle liberalità erogate alle imprese.⁄1994,42,10032
• Il nuovo regime dei contributi accantonabili.⁄1995,15,3805
• I contributi corrisposti all’Anas per la costruzione di beni gratuitamente devolvibili alla scadenza della concessione – proventi atipici non tassabili o svista dell’Amministrazione finanziaria.⁄1995,18,4420
• I contributi accantonabili si imputano “per cassa“.⁄1995,29,7253
• Il contributo in conto canoni di leasing – è un ricavo d’esercizio.⁄1995,30,7467
• Rinunce dei soci ai compensi imponibili per cassa.⁄1995,42,10168
• Contributi in conto capitale – trattamento fiscale e civile.⁄1995,44,10557
• Bonus da concordato intassabile ex art. 36 del D.P.R. n. 42⁄1988.⁄1995,47,11258
• Il nuovo regime fiscale dei contributi.⁄1996,10,2560
• Regime fiscale del concordato preventivo con cessione dei beni.⁄1996,12,3130
• A proposito di beni gratuitamente devolvibili.⁄1996,13,3342
• Trattamento contabile dei contributi in conto esercizio ai fini della valutazione delle rimanenze finali .⁄1996,18,4525
• Cenni sull’evoluzione della disciplina fiscale dei contributi in conto capitale.⁄1996,19,4857
• Modifica delle scelte di tassazione dei contributi in conto capitale.⁄1996,25,6124
• Concordato preventivo con cessione dei beni – riduzione del debito ILOR – sopravvenienza attiva.⁄1996,34,8351
• I contributi in c⁄impianti sono tassati per cassa.⁄1997,25,7058
• I contributi e le liberalità a favore delle imprese.⁄1997,30,8493
• La tassazione dell’indennizzo conseguito a titolo di risarcimento danni connessi al danneggiamento di un bene strumentale.⁄1997,32,9526
• Risoluzione 08–08–97 N° 181⁄E: i contributi erogati dai comuni alle aziende del gas.⁄1997,35,10214
• La somma percepita a titolo transattivo da una società di capitali costituisce sopravvenienze attiva.⁄1997,40,11687
• Le “differenze permanenti“ tra il bilancio civilistico ed il reddito imponibile.⁄1997,41,11980
• La disciplina dei contributi in conto capitale delineata nel disegno di legge Finanziaria '98.⁄1997,42,12275
• I contributi in conto impianti saranno ricavi anticipati.⁄1997,47,13966
• Le modifiche al TU della legge 449⁄97 nonché le nuova agevolazione a cooperative e loro consorzi..⁄1998,23,7586
• I contributi in conto impianti.⁄1998,33,10872
• Circolare 31–12–97 N° 336⁄E: i contributi erogati alle aziende concessionarie della distribuzione del gas metano.⁄1998,2,578
• La cessione del contratto di leasing.⁄1998,42,13460
• La riduzione dei debiti d’impresa in sede di concordato preventivo.⁄1998,47,15418
• La dichiarazione dei redditi e le altre novità fiscali: risposte a quesiti della Dir. Reg. per il Piemonte.⁄1999,21,7031
• I contributi in conto impianti.⁄1999,22,7420
• Le riprese di valore su partecipazioni e magazzino sono tassabili.⁄1999,24,7951
• Il nuovo regime fiscale dei contributi in conto capitale.⁄1999,25,8367
• Risoluzione 14–05–99 N° 81⁄E: gli interventi di sostegno nel settore agroalimentare.⁄1999,39,12545
• Modalità di tassazione e contabilizzazione dei contributi ex lege 488⁄92 e 662⁄96.⁄1999,45,13934
• Riflessioni sulla portata della disposizione transitoria dell’ art 55, comma 3, lett. b), terzo periodo avente ad oggetto i contributi c.d. “agevolati”.⁄2000,25,8391
• Trattamento contabile e fiscale dei risarcimenti assicurativi.⁄2000,35,10727
• Sopravvenienze da contributo per sovvenzioni.⁄2000,43,12810
• La tassazione dei contributi alle imprese.⁄2001,40,13014
• Circolare 22–03–02 n° 26⁄E: le istruzioni sull’applicazione della normativa tributaria relativa al fallimento.⁄2002,13,5295
• Risoluzione 29–03–02 n° 100⁄E: i contributi percepiti dalle imprese in applicazione della cessazione delle agevolazioni per il Mezzogiorno.⁄2002,16,6584
• Il trattamento contabile delle agevolazioni tributarie e la Tremonti bis.⁄2002,18,7169
• Circolare 13–05–02 n° 40⁄E: Finanziaria 2002 – i primi chiarimenti sulle disposizioni riguardanti le imprese.⁄2002,21,8384
• Risoluzione 31–05–02 n° 162⁄E: gli investimenti in beni strumentali ammortizzabili.⁄2002,24,9574
• Rinuncia al credito da parte del socio.⁄2002,27,10189
• Risoluzione 22–05–02 n° 152⁄E: la rinuncia al credito da parte del socio.⁄2002,27,10531
• Il regime civilistico e tributario dei contributi e delle liberalità a favore delle imprese.⁄2003,4,allegato
• Contributi in conto capitale: aspetti civilistici e fiscali.⁄2003,12,5343
• Cassazione 30–05–03 n° 8709: sopravvenienze attive – proventi conseguiti a titolo di liberalità – configurabilità – condizioni.⁄2003,29,12135
• Risoluzione 15–11–04 n° 132⁄E: l’attività di vendita diretta di libri ai rivenditori da parte dell’autore.⁄2004,44,16190
• Cassazione 15–03–06 n° 5643: contributi europei e regionali – tassabilità – rinvio alla Corte di Giustizia.⁄2006,14,5332
• CTR della Liguria 19–11–05 n° 17: contributi erogati dalla CEE – tassabilità.⁄2006,27,10162
• Esercizio d’impresa e attività occasionale.⁄2006,30,11035
• Risoluzione 11–10–07 n° 286⁄E: costruzione e locazione di box auto – enti non commerciali – esercizio d’impresa.⁄2007,38,12967
• Risoluzione 23–06–08 n° 258⁄E: promotori finanziari – qualificazione del reddito e periodo di competenza di somme pagate dalla mandante “una tantum”.⁄2008,27,1,4926
• Enti non commerciali: obbligo di rendicontazione per la raccolta fondi e contabilità per le attività commerciali.⁄2012,I,15,2270
• CTR della Toscana 09–05– N° 826: compravendita di beni costituenti parte di una collezione – professionalità e abitualità – assenza di prove certe – attività commerciale – esclusione.⁄2016,33,3188
• Effetti della (incerta) natura giuridica del patto di famiglia sul relativo regime fiscale.⁄2016,40,3847
• Profili dichiarativi degli organismi societari operanti in agricoltura.⁄2017,19,1827
• La tesi dell’incasso giuridico alla luce della disciplina delle rinunce dei soci ai crediti.⁄2017,27,2620
• Compravendite di opere d’arte tra privati: il difficile confine tra speculazione e collezionismo.⁄2017,36,3431
• CTR del Piemonte 18–09–18 N° 1412: acquisto e vendita di opere d’arte – scopo di orricchimento di collezione personale – attività imprenditoriale – esclusione.⁄2018,44,4286
• Cassazione 20–02–20 N° 4418: non è strumentale il fondo rustico locato da una società immobiliare di gestione.⁄2020,13,1276
• CTP di Campobasso 28–01–20 N° 15: enti non commerciali residenti – svolgimento di attività commerciale – ammissibilità – rispetto di parametri quantitativi – necessità – assenza di abitualità e professionalità – necessità – esclusivo utilizzo degli avanzi per scopi sociali – necessità.⁄2020,16,1591
• Imposizione delle riserve “occulte”: una questione ancora aperta.⁄2020,21,2007
• La questione di partecipazione societaria da parte di una fondazione.⁄2020,45,4344
• Cassazione 23–11–20 N° 26554: il provato che vende orologi su eBay sconta imposte dirette e IVA sull’attività d’impresa.⁄2021,1,88
• La circolazione dei patrimoni artistici e dei beni da collezione.⁄2022,2,116
• Cassazione 21–06–22 N° 20065: compravendita di beni immobili: vi è reddito d’impresa solo se l’attività è abituale.⁄2022,31,3067
• L’agente sportivo è lavoratore autonomo.⁄2023,3,257
• Cassazione 21–03–23 N° 8107: il finanziamento di società terze tramite fiduciarie non è esercizio abusivo di attività creditizia soggetta a tassazione.⁄2023,17,1663
• La controversa disciplina dei contributi pubblici nel Codice del Terzo Settore.⁄2023,25,2447

IL GIORNALE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• La tassazione delle plusvalenze nel concordato preventivo con cessione dei beni.⁄1996,1,32

LA TRIBUNA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Normativa fiscale e rilevazione contabile dei contributi in conto capitale.⁄1996,3,11

LE SOCIETÀ

• Trattamento fiscale dei finanziamenti dei soci alla società.⁄1992,4,483

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Imputazione ai conviventi del reddito nell’impresa familiare,⁄2017,45,27
• Società in accomandita semplice.⁄2019,25

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Tassazione della plusvalenza derivante da cessione di impresa familiare.⁄16–11–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Le rinunce dei soci a crediti per somme dedotte dalla società: se il reddito del socio è imponibile “per cassa“ si può evitare un salto di imposta?.⁄1994, 10, 1555
• Disciplina fiscale del contributo in conto canoni nelle operazioni di leasing agevolato.⁄1995,10,1623
• Contributi in conto esercizio.⁄1996,3,724
• Bonus concordatario – sopravvenienza attiva – esclusione.⁄1996,5,1241
• Imputazione a periodo delle sopravvenienze attive: il caso dei contributi a titolo di Piani d’Investimento Comunitari.⁄2000,3,905
• Fondazioni e fisco.⁄2004,4,1159
• Tipo societario e qualificazione dell’attività economica nell’imposizione sul reddito e sul valore aggiunto.⁄2004,4,1240
• Regime tributario della cessione di opere d’arte.⁄2019,2,290

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Plusvalenze rateizzate e fondi in sospensione di imposta in caso di cessazione dell’impresa individuale per conferimento in società impersonale.⁄1995,6,1217
• I contributi in conto capitale.⁄1998,3,357

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Fondi in sospensione d’imposta: il fondo accantonamento sopravvenienze attive.⁄1991,6,I,484
• Fondi in sospensione d’imposta – i fondi di rivalutazione monetaria.⁄1991,6,I,488
• Redditi di capitale – finanziamento dei soci – presunzione di fruttuosità – prova contraria – legittimità.⁄1991,11,II,803
• Contributi in conto esercizio erogati dallo Stato – tassabilità.⁄1992,10,II,819
• Riduzione dei debiti per concordato preventivo – non costituisce sopravvenienza.⁄1992,12,II,1005
• Cenni sulla natura dei contributi pubblici erogati in conto interessi e a ripianamento di oneri pubblicitari.⁄1993,2,I,171
• Sopravvenienze attive – finanziamento soci girato a riserva ordinaria – imponibilità – esclusione.⁄1993,5,II,346
• La modifica dell’art. 55 TUIR in merito alle rinunce a crediti dei soci.⁄1994,I,185
• Le indecisioni del legislatore tributario in materia di sopravvenienze attive: il caso dei proventi conseguiti dall’impresa a titolo di liberalità e contributo.⁄1994,I,190
• Imprese industriali operanti nel mezzogiorno – contributi in conto impianti – costituzione di riserve – trattamento fiscale.⁄1995,12,III,630
• Bonus concordatario – sopravvenienza attiva – esclusione.⁄1996,2,II,143
• Sopravvenienze attive e passive iscritte – redditi sottratti ad imposizione in anni precedenti – recuperabilità a tassazione al momento della loro emersione in bilancio.⁄1997,3,II,182
• Riflessioni sulla tassazione delle riserve occulte.⁄2003,10,I,895
• I soggetti passivi IRES e la determinazione dell’imponibile.⁄2004,3,I,313
• Questioni in tema di tassazione degli agenti di commercio.⁄2004,3,I,417
• L’impresa commerciale ai fini delle imposte sul reddito: punti fermi, problemi e prospettive.⁄2009,10,I,809
• Il regime fiscale dei beni in entrata in occasione del trasferimento di residenza fiscale transfrontaliero.⁄2011,9,I,829
• Impresa commerciale e lucro nelle imposte dirette e nell’IVA.⁄2012,5,I,467
• CTR del Veneto 22–02–16 N° 279: professionalità abitualità predisposizione dell’attività al conseguimento di corrispettivi – cessione opere d’arte – dismissione patrimoniale – imponibilità non sussiste.⁄2016,5,II,241

RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA E DI ECONOMIA AZIENDALE

• Concordanze e discordanze tra le varie nozioni di reddito d’impresa.⁄2009,12,671

Aggiornato il 13–4–2024