Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 61 – valutazione dei titoli

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 61 – interessi passivi

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Valutazione dei titoli – perdite su partecipazioni azionarie.⁄199218,1459
• I versamenti dei soci “a fondo perduto o in conto capitale“ profili civilistici e fiscali.⁄1995,6,408
• Valutazione dei titoli di società sportive professionistiche.⁄1995,23,1711
• Partecipazioni in società calcistiche.⁄1997,11,893
• Le partecipazioni immobilizzate: aspetti civilistici e fiscali connessi all’impostazione di bilancio.⁄2001,11,815
• Risoluzione 09–11–01 n° 177⁄E: società controllante – svalutazione della partecipazione della società controllata che per distribuzione di riserve ha subito una flessione patrimoniale – esclusione di effettiva perdita di valore dell’impresa partecipata – operazione eslusiva – è tale.⁄2001,22,1652
• Cassazione 21–02–01 n° 2533: minusvalenze – obbligazioni quotate in borsa – deducibilità delle minusvalenze a prescindere dalla effettiva negoziazione.⁄2002,1,71
• La rinuncia dei soci ai dividendi e l’imposizione sui redditi.⁄2002,17,1211
• Risoluzione 15–05–02 n° 146⁄E: svalutazione della partecipazione della controllata per la riduzione del patrimonio netto derivante dalla distribuzione di riserve di utili pregressi.⁄2002,21,1562
• Circolare 20–02–04 n° 8⁄E: valutazione dei titoli – valutazione delle azioni non negoziate – omogeneizzazione dei patrimoni di riferimento.⁄2004,4,293
• Risoluzione 08–04–04 n° 55⁄E: svalutazione delle partecipazioni – determinazione dell’importo fiscalmente deducibile.⁄2004,9,684
• Alcune precisazioni sulla inconfigurabilità dell’elusione in presenza di svalutazione di una partecipazione.⁄2006,10,828
• CTP di Reggio Emilia 21–03–06 n° 41: svalutazione delle partecipazioni societarie in presenza di chiusura anticipata dell’esercizio e di fusione per incorporazione.⁄2006,10,879

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Comitato antielusione – parere 24–09–02 n° 18: profili non elusivi della svalutazione di una partecipazione originata da distribuzione di utili.⁄2002,5,I,805
• Metodi di valutazione delle partecipazioni – aspetti civilistici e fiscali.⁄2002,4,I,515
• Le partecipazioni e il consolidato fiscale.⁄2003,2,I,267
• Comitato antielusione – parere n° 6 del 10–04–03: vendita a valore di libro di partecipazione (segue commento).⁄2003,3,I,539

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Valutazione dei titoli quotati in borsa per un istituto di credito.⁄1999,1,36
• Cassazione 06–12–02 n° 17385: indeducibili i versamenti a copertura di perdite nel “vecchio regime“.⁄2003,9,872
• CTR della Puglia 03–02–17 N° 337: deduzione degli interessi passivi da parte degli enti non commerciali residenti.⁄2017,10,817

GUIDA NORMATIVA

• Risoluzione 12–02–99 N° 28⁄E: finanziamenti dei soci a copertura di perdite: si deduce la parte eccedente il patrimonio netto.⁄1999,38,31
• Risoluzione 24–05–00 N° 70⁄E: deducibili nell’esercizio in cui sono effettuati i versamenti dei soci a copertura delle perdite.⁄2000,110,20
• Cassazione 21–02–01 n. 2533: titoli quotati in borsa – minusvalenza – deducibilità – effettiva vendita – necessità – esclusione.⁄2001,38,33
• Cassazione 21–02–01 n° 2553: l’effettiva negoziazione dei titoli quotati in borsa non ne condizione la deducibilità ai fini IRPEG.⁄2001,108,30
• Risoluzione 09–11–01 n° 177⁄E: svalutazioni indeducibili per la controllante se non cala il valore economico della partecipata.⁄2001,214,16
• Risoluzione 15–05–02 n° 146⁄E: indietro tutta sulla svalutazione di partecipazioni – non si elude il fisco ed è pienamente deducibile.⁄2002,98,19
• Circolare 26–11–02 n° 85⁄E: chiarimenti in materia di fiscalità d’impresa.⁄2002,214,26
• Risoluzione 25–03–03 n° 72⁄E: svalutazione e minusvalenze su partecipazioni.⁄2003,60,15
• Circolare 20–02–04 n° 8⁄E: valutazione delle azioni e titoli similari non negoziati.⁄2004,37,21
• Risoluzione 08–04–04 n° 55⁄E: determinazione del valore minimo delle partecipazioni.⁄2004,72,17
• Risoluzione08–04–04 n° 55⁄E: svalutazioni: chiarimenti per il calcolo del valore minimo delle partecipazioni.⁄2004,99,27
• Risoluzione 09–11–06 n° 128⁄E: deducibilità minusvalenze su partecipazioni in presenza di precedenti svalutazioni.⁄2006,210
• Cassazione 22–02–08 n° 4611: le somme accantonate per il ramo vita sono deducibili quando contabilizzate.⁄2008,70

IL FISCO

• Versamenti dei soci e valutazione delle azioni.⁄1988,21,3297
• Operazioni sul capitale, versamenti a copertura di perdite e valutazione dei titoli azionari.⁄1989,12,1678
• Azioni gratuite e contabilità generale.⁄1991,25,4127
• La svalutazione della partecipazione nelle srl.⁄1992,30,7313
• È indeducibile il versamento a copertura perdite eccedente il patrimonio netto della controllata.⁄1992,35,8481
• Valutazione ai fini fiscali delle partecipazioni non azionarie alla luce delle innovazioni contenute nel DL 127/91.⁄1993,22,6501
• Azioni gratuite e contabilità generale.⁄1993,30,8094
• Finanziaria ’94: le novità sul reddito d’impresa.⁄1994,7,1725
• Operazioni di pronti contro termine nel bilancio della banca e dell’investitore.⁄1994,8,1927
• Immobilizzazioni finanziarie – partecipazioni non azionarie e altri titoli.⁄1994,8,1963
• Una innovazione della disciplina dei versamenti a copertura di perdite.⁄1994,35,8390
• La tassazione delle operazioni a pronti contro termine su titoli obbligazionari.⁄1994,36,8541
• Operazioni di pronti contro termine nel bilancio della banca e dell’investitore.⁄1994,44,10472
• Fisco ed innovazione finanziaria – il caso dei pronti contro termine.⁄1994,44,10483
• Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e Ragionieri – principi contabili: il documento di lavoro sul metodo del patrimonio netto per la valutazione delle partecipazioni.⁄1995,22,5379
• Le operazioni di “pronti contro termine“ – aspetti civilistici, fiscali, contabili, successori.⁄1995,34,8336
• Trattamento fiscale delle partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto.⁄1995,43,10379
• Le partecipazioni all’estero.⁄1996,12,3143
• Valutazione delle partecipazioni: il modello patrimoniale.⁄1996,15,3994
• Le perdite su partecipazioni nelle società di calcio sono indeducibili.⁄1996,27,6387
• Risoluzione 11–07–97 N° 158⁄E sulla valutazione delle quote di srl.⁄1997,35,10213
• Il conferimento in una società olandese è fiscalmente neutro.⁄1999,11,3747
• Svalutazioni di partecipazioni extra UE.⁄1999,19,6476
• Risoluzione 24–06–00 N° 70⁄E: deducibilità dei versamenti a copertura di perdite eccedenti il netto patrimoniale.⁄2000,23,7590
• La valutazione delle partecipazioni.⁄2000,30,9568
• Equity method: svalutazioni ammesse.⁄2000,39,11922
• La svalutazione delle partecipazioni esclusivamente in applicazione di norme tributarie.⁄2001,46,14643
• Risoluzione 09–11–01 n° 177⁄E: la svalutazione proporzionale delle partecipazioni nell’ambito di una joint venture.⁄2001,46,14773
• La svalutazione delle partecipazioni.⁄2001,47,14891
• La svalutazione di partecipazioni e la normativa antielusiva alla luce di una recente risoluzione ministeriale.⁄2002,2,388
• Svalutazione delle partecipazioni non quotate ed elusione tributaria.⁄2002,8,2611
• Risoluzione 15–05–02 n° 146⁄E: la svalutazione delle partecipazioni.⁄2002,22,8729
• Svalutazione di partecipazioni.⁄2002,24,9362
• Rinuncia al credito da parte del socio.⁄2002,27,10189
• Distribuzione di dividendi e successiva svalutazione della partecipazione.⁄2002,27,10308
• La valutazione civilistica e fiscale delle partecipazioni.⁄2002,33,12406
• Il problema della valutazione delle partecipazioni.⁄2002,36,13473
• Le partecipazioni: aspetti civilistici e fiscali, le nuove disposizioni ed un tax planning spesso da rifare.⁄2002,38,14201
• Cassazione 30–07–02 n° 11240: costi sostenuti per ripianare le perdite delle società partecipate – deducibilità – criteri.⁄2002,38,14300
• Cassazione 30–10–02 n° 15298: costi relativi al ripianamento delle perdite di società partecipata – modifiche ex DL 557/93 – natura innovativa – sussiste.⁄2002,42,15724
• I nuovi limiti di deducibilità delle svalutazioni di partecipazioni immobilizzate.⁄2002,44,16406
• Le partecipazioni immobilizzate.⁄2002,45,16688
• Circolare 26–11–02 n° 85⁄E: redditi d’impresa – determinazione del reddito – chiarimenti.⁄2002,45,16947
• Comitato antielusivo – parere n° 18 del 24–09–2: la svalutazione del valore della partecipazione.⁄2002,48,17911
• Risoluzione 25–03–03 n° 75⁄E: svalutazione e minusvalenze su partecipazioni.⁄2003,13,5897
• Svalutazioni di partecipazioni.⁄2003,20,8553
• Gli aspetti fiscali degli aumenti di capitale.⁄2003,40,16327
• Circolare 20–02–04 n° 8⁄E: la valutazione dei titoli non negoziati in mercati regolamentati.⁄2004,9,3002
• La valutazione delle partecipazioni.⁄2004,13,4768
• Valutazione dei titoli non quotati.⁄2004,15,5760
• Il valore minimo delle partecipazioni non quotate.⁄2004,20,9436
• Cassazione 13–10–06 n° 22032: perdite su crediti verso fallito – interessi passivi su mutui – deducibilità.⁄2006,41,14589
• Incasso di dividendi e svalutazione di partecipazioni.⁄2007,5,1254
• Annotazioni sul nuovo regime fiscale degli interessi passivi.⁄2008,19,1,3469
• Interessi passivi e sindacato di inerenza (rectuis: deducibilità)– il caso degli immobili patrimoniali.⁄2009,8,1,1173
• Cassazione 19–05–10 n° 12246: interessi passivi – inerenza e congruità – sindacato – deducibilità.⁄2010,I,24,3806
• Interessi passivi e leveraged buy out.⁄2014,23,2233
• La disciplina degli interessi passivi e l’attuazione della delega fiscale.⁄2014,24,2333
• l’Art bonus debutta in dichiarazione.⁄2015,19,20
• La tesi dell’incasso alla luce della disciplina delle rinunce dei soci ai crediti.⁄2017,27,2620

LE SOCIETÀ

• Valutazione delle rimanenze e dei titoli tra disciplina civilistica e tributaria.⁄1994,12,1618
• Valutazione delle partecipazioni immobilizzate: rilevanza penale prima e dopo la riforma dei reati societari.⁄2002,6,667
• Valore minimo ai fini fiscali delle partecipazioni societarie.⁄2003,4,550
• Cassazione 15–02–08 n° 3895: deducibilità di minusvalenze di partecipazioni non azionarie.⁄2008,4,446

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Il credito R&S pronto al decollo.⁄24–07–2015

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Compensi della società sportiva dilettatistica ai collaboratori.⁄2022,41,43

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Sul criterio di valutazione delle partecipazioni.⁄1994,2,201
• Svalutazione delle partecipazioni estere: è sufficiente lo scambio di informazioni previsti dal trattato o servono gli accordi amministrativi?⁄1994,6,996
• Deducibilità dei versamenti a copertura di perdite eccedenti il netto della partecipata.⁄1997,6,1538
• Cassazione 19–04–00 N° 5190: svalutazione delle immobilizzazioni finanziarie costituite da partecipazioni sociali.⁄2000,5,1554
• La fiscalità dei gruppi di società: profili tributari italiani e comparati.⁄2002,6,1953
• Cassazione 30–10–02 n° 15298: deducibilità dei versamenti a copertura del deficit patrimoniale.⁄2003,1,234
• La valutazione delle partecipazioni immobilizzate non quotate.⁄2003,4,1269
• Cassazione 06–12–02 n° 17388: versamenti a copertura di perdite eccedenti il netto della partecipata.⁄: 2004,4,2465

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• La valutazione delle immobilizzazioni finanziarie nella disciplina civilistica: i titoli e le partecipazioni.⁄1996,1,1
• C.T.P. di Milano 10–11–99: ammortamento dell’avviamento derivante dalla incorporazione di società – versamenti a fondo perduto a copertura di perdite – deducibilità.⁄2000,3,472
• Abbattimento del capitale per perdite: riflessi fiscali per le partecipanti.⁄2003,5,1135

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• La svalutazione delle quote di srl.⁄1991,4,I,268
• Versamenti dei soci a copertura di perdite e valutazione delle partecipazioni.⁄1992,12,I,947
• Introdotta norma antielusiva in materia di deducibilità delle minusvalenze su partecipazioni estere.⁄1995,6,I,729
• CTP di Reggio Emilia 21–03–06 n° 41: distribuzione di riserve di utili anteriori all’acquisizione della partecipazione – svalutazione della partecipazione ed elusione fiscale.⁄2006,6,II,477

RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA

• Il valore dei pacchetti azionari non partecipanti al controllo.⁄2001,1,9
• Il trattamento fiscale dei risultati del Trading in Borsa.⁄2003,9,426

Aggiornato il 16–1–2023