Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 71 – svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 71 – altri redditi

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Accantonamento per rischi su crediti – determinazione.⁄1990,18,1347
• Accantonamento fondo rischi su crediti – inclusione dei crediti oggetto di sconto – legittimità.⁄1991,15,1199
• Accantonamento per rischi su crediti – base di commisurazione.⁄1994,4,314
• Cessione di credito cambiario pro – soluto; perdita su crediti – deducibilità.⁄1994,9,721
• Irpef – redditi d’impresa – accantonamento fondo rischi su crediti – presunzione di inerenza in caso di regolare iscrizione in bilancio – onere della prova contraria a carico dell’ufficio.⁄1995,8,619
• IRPEF – Reddito d’impresa – accantonamenti per rischi su crediti – base di commisurazione – crediti cambiari scontati derivanti da operazioni di finanziamento di cui alla legge Sabatini – esclusione dal computo.⁄1995,19,1421
• Decreto Min. 08–06–01 n° 282: regolamento concernente l’applicazione dell’imposta sostitutiva sul fondo rischi su crediti.⁄2001,14,1076
• Cessione dei crediti e circolari ministeriali.⁄2002,22,1622
• Cassazione 22–08–02 n° 12379: perdite su crediti – accantonamento – crediti assoggettati a sconto bancario – sono crediti non assicurati.⁄2003,6,474
• Risoluzione 12–08–03 n° 175⁄E: ammortamenti finanziari e svalutazione dei crediti in caso di leasing operativo.⁄2003,18,1323
• Risoluzione 04–01–08 n° 4⁄E: trust impiegato in una procedura di concordato preventivo – trust non commerciale – qualificazione e trattamento tributario.⁄2008,4,335
• Società semplice e mera detenzione di beni fruttiferi.⁄2008,8,619
• Cassazione 20–11–09 n° 24526: accantonamenti per interessi di mora – condizioni di deducibilità.⁄2010,6,464

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Cessione di crediti già portati a perdita in anni precedenti.⁄1997,1,I,93
• Le perdite su crediti nella determinazione del reddito d’impresa.⁄1997,6,I,1479
• Risoluzione 15–03–99 N° 40⁄E: enti creditizi e finanziari – criteri per la svalutazione dei crediti.⁄1999,4,I,1271
• Cassazione 20–10–00 n° 13916; Cassazione 20–11–01 n° 14568; Cassazione 04–10–00 n° 13181: perdite su crediti da cessioni pro soluto – prova della perdita ed interessi impliciti.⁄2003,2,II,333
• Corte di Giustizia 22–10–15 C–264⁄14: trattamento tributario dei bitcoin.⁄2016,1,279

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Canoni di fonte italiana percepiti da soggetti non residenti: la giurisprudenza di merito conferma la diretta applicazione dei principi europei sulla “tassazione netta”.⁄2019,2,459

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Imposte sui redditi – redditi d’impresa – valutazione dei crediti e accantonamenti per rischi sui crediti – utilizzo del fondo rischi su crediti – sopravvenienza attiva – configurabilità – esclusione.⁄1994,10,1011
• Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti – utilizzo del fondo – sopravvenienza attiva – configurabilità – esclusione.⁄1994,11,1137
• Cassazione 19–04–00 n. 5190: accantonamento per rischi su crediti – finanziamenti a favore di società controllate o collegate – rientrano tra le finalità delle società holding – inclusione nella base di calcolo per l’accantonamento.⁄2001,3,219
• Cassazione 14–02–02 n° 2133: gli accantonamenti per rischi su crediti ceduti pro solvendo sono deducibili nei limiti del rischio.⁄2002,10,935

GUIDA NORMATIVA

• La disciplina delle perdite su crediti.⁄1991,4,17
• Deducibile l’accantonamento per i rischi anche sui crediti garantiti da ipoteca.⁄1994,53,16
• Disciplina generale dei crediti.⁄1994,82,14
• Disciplina dei crediti per interessi di mora.⁄1994,82,17
• Crediti verso clienti assoggettati a procedura concorsuale.⁄1996,174,23
• Risoluzione 30–03–99 N° 57⁄E: trattamento fiscale del fondo svalutazioni crediti nell’incorporazione.⁄1999,63,27
• Cassazione 21–07–00 N° 9600: perdite su crediti verso debitore fallito – deducibilità dall’imponibile dell’anno 1997 – configurabilità.⁄2000,133,27
• Cassazione 21–07–00 N° 9600: retroattività limitata sulla deducibilità delle perdite per crediti verso un soggetto fallito.⁄2000,159,26
• Cassazione 04–10–00 N° 13181: perdite su crediti derivanti da cessione pro soluto.⁄2000,178,29
• Circolare 26–07–01 n° 69⁄E: i chiarimenti sul regime di moratoria degli enti gestori di servizi pubblici locali.⁄2001,139,7
• Cassazione 14–02–02 n° 2133: accantonamento per rischi su crediti – crediti ceduti – deduzione – condizioni.⁄2002,41,36
• Cassazione 22–08–02 n° 12379: svalutazione dei crediti – crediti oggetto di sconto bancario – deducibilità – legittimità.⁄2002,173,29
• Risoluzione 01–04–03 n° 82⁄E: periodo d’imposta di durata inferiore a 12 mesi – effetti fiscali (segue commento).⁄2003,95,46
• Risoluzione 12–08–03 n° 175⁄E: deducibilità ammortamenti finanziari e svalutazione crediti in caso di leasing operativo.⁄2003,150,24
• Risoluzione 12–08–03 n° 175⁄E: deducibilità ammortamenti finanziari e svalutazione crediti in caso di leasing operativo.⁄2003,173,32

IL FISCO

• Gli accantonamenti per rischi su crediti ed i relativi utilizzi.⁄1989,1,10
• La deducibilità dal reddito delle spese di pubblicità e propaganda.⁄1989,7,957
• La rilevazione contabile dei rischi e delle svalutazioni relativi ai crediti nella prospettiva della IV Cee.⁄1989,39,6079
• Le perdite su crediti.⁄1991,6,896
• Deducibile l’accantonamento al fondo rischi su crediti assistito da garanzia reale.⁄1993,25,7037
• Svalutazione dei crediti e accantonamento.⁄1994,3,197
• Accantonamento per rischi su crediti.⁄1994,6,1482
• Svalutazione crediti nel nuovo bilancio delle banche.⁄1994,7,1739
• Perdite su crediti, la nuova disciplina.⁄1994,13,3386
• L’accantonamento al fondo rischi su crediti ed i crediti scontati.⁄1994,18,4494
• Crediti: iscrizione in bilancio e svalutazione.⁄1994,20,5034
• Deducibilità per rischi su crediti da contratti di pronti contro⁄termine.⁄1994,21,5184
• Deducibile l’accantonamento al fondo rischi su crediti assistiti da garanzia reale.⁄1994,23,5532
• Crediti per interessi di mora.⁄1994,30,7164
• Svalutazione crediti e accantonamento su rischi su crediti – esclusione dei crediti scontati dalla base di commisurazione.⁄1994,30,7170
• Il problema delle perdite su crediti con “garanzia“ verso procedure concorsuali.⁄1994,43,10254
• Interessi di mora – un possibile problema per le banche.⁄1995,2,269
• Il regime fiscale delle rettifiche e delle imprese di valore dei crediti (art. 71 Tuir).⁄1995,4,780
• Le cessioni di crediti non determinano perdite fiscali.⁄1995,10,2573
• La portata degli ostacoli fiscali alla cessione di crediti.⁄1995,12,3099
• Il “pronti contro termine“ e la base di computo delle rettifiche di valore dei crediti.⁄1995,13,3363
• I crediti cambiari scontati e scaturenti da operazioni di finanziamento.⁄1995,32,7961
• Le perdite e le riprese di valore sui crediti.⁄1995,36,8905
• Plafond su cui calcolare il fondo svalutazione crediti.⁄1995,44,10630
• Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti nelle nuove regole fiscali per le società finanziarie.⁄1996,3,572
• L’accantonamento per i rischi su credito e la cessione pro–solvendo.⁄1996,8,1740
• Aspetti civilistici dell’accantonamento degli interessi di mora su crediti.⁄1996,31,7508
• Cessione di crediti già portati a perdita in anni precedenti.⁄1996,34,8325
• La svalutazione dei crediti delle imprese finanziarie.⁄1997,24,6751
• Società di leasing: ammortamento e svalutazioni crediti.⁄1998,17,5400
• Le istruzioni del Consiglio Nazionale dei Ragionieri sulla valutazione dei crediti.⁄1999,27,9065
• Svalutazione dei crediti ed accantonamenti.⁄1999,46,14316
• C.T.R. dell’Emilia Romagna – sentenza 15–10–99 N° 319: effetti ceduti con la clausola sbf – accantonamento.⁄2000,11,3203
• C.T.R. dell’Emilia Romagna – sentenza 15–10–99 N° 319:crediti commerciali di difficile esazione – cessione pro soluto – fattispecie.⁄2000,11,3203
• C.T.R. dell’Emilia Romagna – sentenza 15–10–99 N° 319: perdite su crediti vantati nei confronti di Stati esteri – requisito della certezza.⁄2000,11,3203
• Aspetti contabili e fiscali della securitization.⁄2000,40,12119
• SECIT e Cassazione concordano sulla deducibilità delle perdite su crediti.⁄2000,46,13712
• Cassazione 21–07–00 N° 9600: deducibili le perdite su crediti se il debitore è assoggettato a procedure concorsuali.⁄2000,46,13819
• Le perdite su crediti nel TUIR.⁄2000,48,14351
• Cassazione 04–10–00 n. 13181: sulla deducibilità della cessione di crediti sottocosto.⁄2001,6,1930
• Cassazione 14–02–02 n° 2133: crediti pro solvendo rilevanti per il calcolo dell’accantonamento solo se è effettivo il rischio di inadempimento.⁄2002,16,6422
• Deducibilità delle perdite su crediti.⁄2002,28,10597
• La deducibilità dell’accantonamento per indennità suppletive clientela.⁄2002,36,13466
• La gestione dei crediti nel bilancio e sotto il profilo fiscale.⁄2003,5,1500
• Cassazione 30–01–03 n° 1408: accantonamento per rischi su crediti – crediti derivanti da contratti di leasing acquistati pro solvendo – ammissibilità.⁄2003,12,5423
• Risoluzione 01–04–03 n° 82⁄E: svalutazione dei crediti in caso di periodo d’imposta di durata inferiore a dodici mesi.⁄2003,14,6242
• Modifica della data di chiusura dell’esercizio sociale e periodo d’imposta inferiore a dodici mesi.⁄2003,18,7955
• CTC 07–03–03 n° 1587: accantonamento per rischi su crediti – crediti rappresentati da RIBA – computo.⁄2003,20,8687
• La cessione pro soluto dei crediti nella disciplina del reddito d’impresa.⁄2003,23,9809
• Cassazione 13–05–03 n° 7317: accantonamenti per rischi su crediti ceduti pro solvendo – da parte del cedente e del cessionario – legittimità.⁄2003,23,9882
• Crediti ceduti – rilevazione in bilancio e determinazione della svalutazione.⁄2003,30,12437
• Cessione dei crediti pro solvendo.⁄2003,31,12737
• Periodo d’imposta di durata inferiore o superiore a 12 mesi.⁄2003,32,13107
• Risoluzione 12–08–03 n° 175⁄E: svalutazione dei crediti e deducibilità degli ammortamenti finanziari in caso di leasing operativo.⁄2003,32,13321
• Leasing operativo: deducibilità ammortamenti finanziari e svalutazione crediti.⁄2003,37,15162
• Cessione pro soluto dei crediti.⁄2003,43,17228
• Cessione pro solvendo dei crediti.⁄2003,44,17533
• Cassazione 16–10–06 n° 22171: accantonamenti rischi su crediti – crediti ceduti pro solvendo – deduzione – ammissibilità.⁄2006,41,14591
• Utilizzo dei vincoli di destinazione e profili fiscali.⁄2012,I,34,5442
• Collezionismo e imposizione: in cerca “della quadratura”.⁄2018,36,3413
• Regime fiscale della cessione dell’azienda affittata, ereditata o donata.⁄2022,30,2929
• Cambia il regime IRPEF dei redditi derivanti dalla costituzione dei diritti reali di godimento.⁄2023,47,4435

IL GIORNALE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• La cessione pro–soluto a titolo oneroso di crediti di difficile esigibilità.⁄1996,10

LE SOCIETÀ

• Cassazione 11–01–06 n° 377: costi per l’aumento del capitale sociale e poteri dell’amministrazione finanziaria.⁄2006,10,1221

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Irpef – reddito d’impresa – accantonamento al fondo rischi su crediti – Montecrediti su cui calcolare la percentuale di deducibilità – comprende anche i crediti ceduti “prosolvendo“.⁄1994,8,1292
• La svalutazione dei crediti bancari: riflessioni e proposte sugli aspetti fiscali.⁄1995,7,1247
• CTP di Trento 14–09–98 N° 638: le perdite derivanti dalla cessione di crediti con la clausola “pro soluto“.⁄2000,3,982
• La tassazione del risarcimento del danno.⁄2010,3,639

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• I rischi su crediti nel reddito d’impresa.⁄1995,1,151
• Rimanenze finali – perdite su crediti – migliorie di fabbricati di terzi – ammortamento di beni c⁄o terzi – costi non documentati – accertamento – riprese varie.⁄1997,2,401
• La normativa civilistica e fiscale degli interessi di mora.⁄1997,5,957

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Crediti ceduti ed accantonamento a fondo rischi.⁄1991,4,I,327
• Fondo rischi su crediti – computo – crediti scontati – rilevanza.⁄1992,4,II,311
• Riflessioni in tema di accantonamenti per rischi ed oneri fiscalmente riconosciuti.⁄1994,4,327
• Spunti e considerazioni sulla deducibilità fiscale delle perdite su crediti.⁄2002,8,I,707

RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA

• Sul metodo del patrimonio netto: un confronto tra la disciplina civilistica ed i principi contabili generalmente accettati.⁄1996,3,165

Aggiornato il 30–12–2023