Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 75 – norme generali sui componenti del reddito d’impresa

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 75 – base imponibile

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• La deducibilità dei costi neri.⁄1988,20,1507
• Determinazione del reddito d’impresa e deducibilità dei costi certi ma fiscalmente irregolari.⁄1990,2,88
• Maggiori ricavi desunti da costi contabilizzati ma non imputati al P & P – esclusione dei costi – inammissibilità.⁄1990,5,385
• Redditi d’impresa – competenza – definizione.⁄1990,6,461
• Accertamento induttivo – esclusione di costi non contabilizati.⁄1990,11,861
• Accertamento – ricavi non dichiarati – deducibilità dei costi relativi.⁄1990,18,1340
• Accertamento induttivo – costi neri – deducibilità.⁄1991,7,552
• Spese non documentate – indeducibilità – ripresa di costi perché non inerenti – prova della mancata inerenza – necessità .⁄1991,10,799
• Bilancio civile e bilancio fiscale – i principi di competenza e inerenza.⁄1991,14,1082
• Risarcimento danni – condanna al pagamento di indennizzo a titolo di risarcimento danni – deducibilità .⁄1991,15,1180
• Imposte sui redditi – la variazione di rinvio del componente positivo (nel 760).⁄1991,20,1474
• Accertamento induttivo – maggiori ricavi non dichiarati – correlativi costi – deducibilità .⁄1991,21,1594
• Determinazione presuntiva dei ricavi – costi correlativi non contabilizzati – deducibilità .⁄1992,18,1459
• Ilor non imputata al conto economico – deducibilità.⁄1992,20,1616
• Il principio di competenza e la doppia imposizione.⁄1992,22,1779
• Costi ed oneri – inerenza dei costi alla produzione di ricavi d’esercizio – prova – spetta al contribuente .⁄1992,23,1870
• Componenti negativi – imputazione al P & P di ammortamenti in misura inferiore a quella minima fiscalmente consentita – variazione in diminuzione – ammissibilità.⁄1993,4,354
• Redditi d’impresa – perdite deducibili – conto economico non analitico – irrilevanza.⁄1993,5,450
• Inerenza – spese per il personale docente addetto ai corsi di formazione presso aziende .⁄1993,20,1532
• Ilor non imputata al P & P – indeducibilità.⁄1993,20,1565
• Accertamento di maggiori ricavi – disconoscimento di costi – inammissibilità.⁄1993,21,1639
• Perdita derivante da una compravendita di obbligazioni manifestamente antieconomica – deducibilità .⁄1993,21,1641
• Deduzione dei costi determinati ma non ancora sostenuti derivante da un contratto di appalto i cui ricavi sono già stati iscritti a P & P.⁄1994,3,249
• Cene sociali ed approvazione dei bilanci.⁄1994,4,273
• Irpef – redditi d’impresa – spese – deducibilità – condizioni.⁄1994,22,1687
• Irpef – redditi di impresa – usufrutto su azioni – cessioni del diritto tra società di capitali – trattamento tributario – interpretazione della fattispecie – delibera del SECIT n. 137⁄1993 del 15–11–93.⁄1994,23,1757
• La deducibilità delle sanzioni dal reddito d’impresa.⁄1995,1,23
• Irpef – redditi d’impresa – spese per l’acquisto di prodotti da destinare come omaggi alla clientela sproporzionate rispetto all’ammontare del reddito – mancanza del requisito dell’inerenza – indeducibilità.⁄1995,1,57
• Irpef – redditi di impresa – determinazione – contributi Cee – tassabilità nel periodo di imposta in cui acquistano certezza e liquidità.⁄1995,6,464
• Valutazione dei titoli di società sportive professionistiche.⁄1995,23,1711
• IRPEF – redditi d’impresa – sponsorizzazione di una società sportiva – inerenza al reddito d’impresa – deducibilità del relativo costo – sussiste.⁄1995,23,1755
• Cessioni di beni mobili – competenza – momento traslativo della proprietà – condizioni.⁄1996,1,80
• Risoluzione 05–03–98 N° 14⁄E: correlazione costi ricavi relativa a prestazioni di smaltimento di rifiuti tossici nocivi.⁄1998,6,533
• Risoluzione 25–11–98 N° 176⁄E: proventi e costi derivanti da compravendita di cosa futura.⁄1999,1,61
• La difficile prova dei costi non segnalati.⁄1999,23,1739
• Sponsorizzazione calcistica: imputabilità in bilancio e deducibilità fiscale.⁄2000,5,337
• Cassazione 26–01–00 N° 848: usufrutto azionario – immobilizzazione immateriale – non è tale – deducibilità – criteri .⁄2000,7,544
• Cassazione 14–12–99 n° 14016: spese di regia – deducibilità dal reddito della filiale con sede nel territorio dello Stato – condizioni.⁄2000,10,784
• Cassazione 07–02–00 N° 1318: deduzione componenti negativi – previa imputazione al conto economico – deroga – condizioni.⁄2000,13,1025
• CTP di Milano 14–02–00 N° 35: sul trattamento della vendita di cosa futura.⁄2000,17,1264
• Deducibilità ai fini delle imposte dirette delle sanzioni antitrust.⁄2000,20,1463
• Cassazione 01–08–00 n. 10062: stabile organizzazione in Italia di capogruppo estera – deducibilità delle spese di regie.⁄2000,21,1580
• Cassazione 01–08–00 n. 10062: deducibilità dei costi – inerenza – correlazioni all’attività dell’impresa e non ai ricavi.⁄2000,21,1580
• L’imponibilità IRAP dei contributi pubblici: il caso dei contributi ex fondo nazionale trasporti.⁄2000,23,1699
• Cassazione 19–05–00 N° 6502: spese pubblicitarie aventi finalità promozionali – inerenza .⁄2000,23,1768
• Cassazione 29–05–00 n. 7071: spese deducibili – multe del rappresentante pagate dalla società – indeducibilità .⁄2001,5,391
• Cassazione 09–10–00 n. 13408: snc – beni appartenenti alla società – si tratta sempre di bene strumentale – deducibilità delle spese – consegue.⁄2001,8,619
• Doppio binario per bilancio e reddito d’impresa.⁄2001,13,963
• Risoluzione 12–06–01 N° 89⁄E: deducibilità delle sanzioni antitrust.⁄2001,13,1000
• Cassazione 04–10–00 n° 13174: imputazione dei costi di compravendita immobiliare nell’esercizio di competenza – sottoscrizione del compromesso e dell’atto in due esercizi diversi – riferimento alla data dell’effetto traslativo .⁄2001,14,1105
• Cassazione 15–11–00 n° 14774: ricavi – imputazione nel periodo di competenza – inderogabilità .⁄2001,20,1505
• Cassazione 23–12–00 n° 16178: costi ed oneri non contabilizzati – indeducibilità .⁄2001,22,1660
• Cassazione 21–11–01 n° 14702: deducibilità degli interessi passivi indipendentemente dalla inerenza degli stessi .⁄2002,6,465
• Principio di inerenza ed obbligo di motivazione degli atti di accertamento .⁄2002,10,730
• La rilevanza fiscale degli addebiti infragruppo fra società residenti .⁄2002,12,901
• Circolare 19–06–02 n° 54⁄E: risposte a quesiti .⁄2002,13,991
• Cassazione 11–07–02 n° 10090: spese e componenti negativi – deducibilità – obbligo di registrazione – abrogazione – applicabilità ai giudizi pendenti .⁄2002,22,1671
• La congruità del costo quale parametro per la valutazione dell’inerenza .⁄2002,21,1533
• La competenza delle provvigioni passive .⁄2003,8,571
• Sull’imputazione temporale delle somme derivanti dalla cessione di diritto di uso o di diritto di superficie di unità immobiliari situate in retroporti e di posti barca in porti turistici .⁄2003,14,1045
• Risoluzione 08–07–03 n° 149⁄E: ricavi derivanti dalla concessione in uso di aree cimiteriali – momento di imputazione .⁄2003,16,1171
• Risoluzione 31–07–03 n° 165⁄E: prestazioni sanitarie rese da case di cura private alla Regione – imputazione secondo il principio di competenza dei ricavi .⁄2003,18,1325
• CTC 07–03–03 n° 1585: deducibilità dei costi – inerenza – viaggi premio ai migliori clienti – difetto di inerenza – sussiste .⁄2004,1,68
• Risoluzione 12–08–05 n° 126⁄E: contributi erogati dalle Regioni a favore delle aziende che esercitano l’attività di trasporto pubblico .⁄2005,21,1638

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Risoluzione 25–11–98 N° 176⁄E: proventi derivanti da vendita di cosa futura.⁄1999,2,I,588
• Deducibilità dell’ILOR dall’imponibile IRPEG e imputazione al conto economico .⁄1999,6,II,1526
• Cassazione 14–12–99 N° 14016: sulla deducibilità delle “spese di regia” sostenute dalla casa madre belga per i servizi resi alla filiale italiana.⁄2000,4,III,361
• Circolare 17–05–00 N° 98⁄E: risposte a quesiti.⁄2000,5,I,1344
• Riserve occulte e proventi tardivamente imputati a conto economico.⁄2000,6,I,1663
• CTP di Milano 07–04–01 n° 370; CTR della Liguria 02–05–01 n° 34: la deducibilità delle sanzioni antitrust .⁄2001,3,II,519
• Cassazione 16–11–01 n° 14404: la Cassazione conferma il proprio orientamento sul regime tributario del lease back .⁄2002,3,II,462
• Cassazione 01–08–00 n° 10062: ancora sulla determinazione del reddito imponibile nei rapporti tra casa madre e stabile organizzazione .⁄2002,3,II,483
• CTR di Potenza 29–03–01 n° 50: le note di accredito comportano certezza della componente negativa, ai fini della imposizione reddituale .⁄2002,6,II,1279
• Cassazione 11–07–02 n° 10090: la deducibilità di acquisti non fatturati ed irregolarmente registrati per i quali non è stata negata l’effettività .⁄2002,6,II,1340
• La relazione di dipendenza rovesciata nella determinazione del reddito d’impresa .⁄2003,1,I,85
• Cassazione 21–11–01 n° 14702: è legittima la deduzione degli interessi passivi dal reddito d’impresa anche se questi ultimi non sono inerenti .⁄2003,1,II,91
• CTP di Milano 23–04–02: brevi osservazioni in tema di deducibilità delle sanzioni antitrust .⁄2003,4,II,925
• Il disinquinamento del bilancio d’esercizio .⁄2003,5,I,865
• L’infinita querelle dei conpensi spettanti agli amministratori e l’occasione perduta dalla legge 23⁄2014.⁄2017,4,I,1363

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Cassazione 01–08–00 n° 10062: sulla deducibilità delle spese generali sostenute dalla società madre ed attribuite alla stabile organizzazione .⁄2001,2,512

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• Iscrizione nel conto economico e deducibilità delle componenti positive.⁄2000,1,I,104

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Sulla rilevanza dei costi afferenti ricavi recuperati a tassazione.⁄1994,4,361
• Imposta sui redditi – redditi d’impresa – norme generali sui componenti – imputazione al conto profitti e perdite – spese e componenti negativi – spese di rappresentanza – inerenza all’attività d’impresa – deducibilità .⁄1994,10,1011
• Imposte sui redditi – redditi d’impresa – accantonamenti per rischio di cambio – perdite su cambi – debiti e crediti in valuta pendenti alla chiusura dell’esercizio (situazione ex art. 74, D.P.R. n. 597 1973 – deducibilità degli accantonamenti – esclusione.⁄1994,10,1011
• Accantonamenti per rischi su cambio – perdite – deducibilità.⁄1994,11,1137
• Spese relative a più esercizi – spese pluriennali di ricerca – prototipi in “pre – serie“ non commercializzabili – assimilabilità .⁄1994,11,1137
• Norme generali sui componenti – imputazione al conto P & P – spese e componenti negativi – costi inerenti ai fabbricati – deducibilità .⁄1994,11,1137
• Norme generali – spese e componenti negativi – spese di rappresentanza – inerenza all’attività – deducibilità .⁄1994,11,1137
• Imposte sui redditi – redditi di impresa – spese promozionali – relazione al volume di affari – inerenza – sussistenza .⁄1994,12,1215
• Imposte sui redditi – redditi di impresa – determinazione del reddito – costi per servizi di intermediazione – riaddebito ai clienti con le provvigioni – esercizio di chiusura dell’operazione – deducibilità.⁄1994,12,1215
• Imposte sui redditi – redditi d’impresa – determinazione del reddito – spese di viaggio e di soggiorno – presenza di idonea documentazione – necessità – inerenza alla attività produttiva – deducibilità.⁄1994,12,1215
• Recupero a tassazione di costi non registrati e non contabilizzati.⁄1994,12,1236
• Differimento della tassazione di contributi Cee in conto esercizio.⁄1994,12,1246
• Per la deducibilità dei costi vale il principio della competenza.⁄1995,1,69
• Redditi d’impresa – imputazione al conto P & P – costi e oneri – rispetto del principio di competenza – necessità – rettifica del conto P & P con poste desunte dall’analogo conto riguardante un esercizio diverso – inammissibilità.⁄1995,1,74
• Il diritto alla provvigione dell’agente di commercio sorge alla regolare esecuzione dell’affare.⁄1995,11,1096
• Indeducibilità di costi non annotati nelle “apposite scritture“.⁄1995,12,1168
• ILOR – deducibilità – non imputazione al profitti e perdite – ammissibilità.⁄1995,12,1197
• Somme versate a titolo di riscatto di un dirigente – inerenza – insussistenza.⁄1996,2,117
• Il ricavo dell’edicolante è costituito soltanto dall’aggio.⁄1996,1,51
• Spese per la ristrutturazione e la manutenzione di immobili – sostenimento in epoca anteriore alla decorrenza del contratto di locazione – indeducibilità.⁄1996,2,156
• Spese di viaggio sostenute da lavoratori autonomi legati da rapporto contrattuale con l’impresa – clausola contrattuale che accolla tali spese all’impresa – deducibilità.⁄1996,2,156
• Nella vendita con clausola CIF il costo si deduce alla consegna della merce.⁄1996,3,289
• Imputabili al conto P&P i componenti negativi solo se indicati nelle scritture.⁄1996,10,914
• Maturazione dei corrispettivi nell’appalto pluriennale: rileva l’avanzamento dei lavori.⁄1996,12,1121
• Le indennità risarcitorie sono imponibili al momento dell’iscrizione in bilancio.⁄1997,2,132
• Premi fedeltà concordati con la clientela – deducibilità – fattispecie varie.⁄1997,12,1164
• Costi aziendali – inerenza ed effettivo sostenimento – prove – utilizzo dello scontrino fiscale – ammissibilità .⁄1997,12,1164
• Valutabili i costi in nero per determinare il reddito d’impresa non dichiarato.⁄1999,12,1038
• Deducibili per intero i costi sostenuti dalle imprese di trasporti per i pneumatici.⁄2000,2,134
• C.T.R. del Piemonte 12–02–98 N° 498: vendita di beni fungibili – fatturazione anticipata – competenza.⁄2000,6,533
• Cassazione 19–04–00 n. 5190: sottoscrizione di nuove azioni per reintegrare il capitale perduto – imputazione della spesa.⁄2001,3,219
• CTP di Pescara 05–07–00 n. 82: principio di competenza – criteri e modalità di determinazione .⁄2001,3,240
• CTR del Veneto 24–07–00 n° 509: indeducibili sconti e abbuoni senza note di variazione IVA .⁄2001,7,609
• Cassazione 19–05–01 n° 6502; Cassazione 01–08–00 n° 10062: concetto di inerenza e sindacabilità delle scelte imprenditoriali .⁄2001,8,1026
• Cassazione 29–05–00 n° 7071: indeducibili dal reddito d’impresa le multe per infrazioni stradali .⁄2001,11,1348
• Cassazione 19–10–01 n° 12788: somma dovuta dal datore di lavoro al lavoratore a seguito di conciliazione giudiziale – deducibilità .⁄2002,3,219
• Cassazione 24–10–01 n° 13049: vale il principio di competenza per la deducibilità degli oneri da condono previdenziale .⁄2002,9,861
• CTP di Milano 23–04–02 n° 79: le sanzioni antitrust non sono deducibili .⁄2002,11,1085
• CTP di Milano 29–10–02 n° 242: le riserve nei contratti di appalto si tassano per competenza se sono certe e determinabili .⁄2003,2,184
• Risoluzione 08–07–03 n° 149⁄E: trattamento dei ricavi derivanti dalla concessione in uso di aree cimitariali .⁄2003,149,28
• Cassazione 02–12–22 N° 35504: ammissibile nell’accertamento induttivo la deduzione dei costi documentati per se non risultanti dalla contabilità.⁄2023,3,206

GUIDA NORMATIVA

• Per l’impresa perdite comunque deducibili anche se il conto economico non è analitico .⁄1992,172,16
• Spese e costi non dedotti nel P & P.⁄1993,167,35
• Deducibili i costi del personale docente impiegato in stage presso le aziende.⁄1993,197,23
• Ammessa la rettifica alla dichiarazione Irpeg se l’esonero è contenuto nel bilancio .⁄1994,213,28
• Costi e oneri – deducibilità – presupposti – imputazione al P&P – necessità.⁄1996,125,31
• Costi indeducibili dal reddito d’impresa in esercizi successivi a quello di competenza.⁄1997,120,25
• Risoluzione 13–07–98 N° 71⁄E: finanziamenti a tasso zero – esenti da IVA le prestazioni dell’intermediario al venditore.⁄1998,133,10
• Risoluzione 28–10–98 N° 158⁄E: trasferte e rimborsi degli atleti dilettanti sono deducibili dalle associazioni sportive.⁄1998,198,28
• La vendita di cosa futura diventa ricavo solo alla consegna definitiva del bene.⁄1998,219,14
• Convegni medici – scientificità – pubblicità di medicinali e dei farmaci.⁄1999,38,57
• Il diritto del mediatore alla provvigione si perfeziona con la stipula del compromesso .⁄1999,136,1
• Accertamenti relativi a “premio di rendimento” ad agenti – computo – criterio di competenza .⁄1999,164,31
• Accertamento di maggiori ricavi – mancato computo da parte dell’Ufficio dei costi aggiuntivi a essi inerenti – assenza di riscontri documentali addotti dal contribuente – legittimità .⁄1999,177,69
• Direzione delle entrate per la Lombardia – nota 230⁄4⁄99: i costi di organizzazione aziendale sono imputabili nel conto economico.⁄1999,186,16
• Inerenti le royalties calcolate sul venduto e perciù deducibili ai fini impositivi.⁄1999,195,27
• “Spese di regia” deducibili per l’impresa madre sola se si traducono in servizi resi alle filiali.⁄2000,15,30
• Cassazione 18–11–99 N° 5190: i conferimenti per ripianare il capitale azzerato si imputano al momento della sottoscrizione.⁄2000,85,39
• Cassazione 19–05–00 N° 6502: acquisti inerenti all’attività d’impresa – spese pubblicitarie .⁄2000,92,31
• Cassazione 20–01–00 N° 7071: indeducibili i pagamenti per le multe del rappresentante .⁄2000,95,53
• Possibile la deducibilità delle sanzioni solo se sussiste il requisito dell’inerenza.⁄2000,113,2
• C.T.P. di Pescara 05–07–00 N° 82: gli onorari dei professionisti vanno imputati nell’esercizio in cui c’è stata la prestazione.⁄2000,139,27
• Cassazione 01–08–00 N° 10062: spese “di regia” addebitate a società estera a filiale italiana – deducibilità – condizioni.⁄2000,145,38
• Cassazione 01–08–00 N° 10062: nel riparto dei costi tra filiale italiana e casa madre la deduzione si calcola tenendo conto dell’attività.⁄2000,162,18
• Cassazione 04–10–00 N° 13174: il periodo per imputare gli acquisti immobiliari è dettato dal compromesso e non dal rogito.⁄2000,196,28
• Cassazione 15–11–00 N° 14774: imputazione temporale – inderogabilità – imputazione dei ricavi ad un esercizio non di competenza – rettifica automatica della dichiarazione dell’annualità cui avrebbero dovuto essere imputati – esclusione.⁄2000,208,29
• Cassazione 09–10–00 N° 13408: deducibili le spese per gli immobili dell’impresa e prescindere dalla loro concreta destinazione.⁄2000,209,10
• Cassazione 20–11–00 N° 14993: imprese minori – costi ed oneri – mancata registrazione – deducibilità – sussistenza.⁄2000,213,26
• Cassazione 22–11–00 N° 15088: detrazioni dei costi non regolarmente registrati.⁄2000,213,27
• CTP di Milano 04–04–01 n° 370: il collegamento con la gestione dell’azienda giustifica la deducibilità delle sanzioni Antitrust .⁄2001,69,20
• Cassazione 19–04–01 n. 5796: neanche l’accertata concussione rende deducibili le somme pagate per evitare le verifiche fiscali.⁄2001,74,17
• Cassazione 15–10–01 n° 12550: prove indiziarie – insussistenza di operazioni commerciali tra due società e indeducibilità del relativo costo – deduzione della identità della compagine sociale – inammissibilità .⁄2001,194,16
• Cassazione 19–10–01 n° 12788: somme dovute dal datore di lavoro al lavoratore a seguito di conciliazione .⁄2001,201,22
• Cassazione 11–09–01 n° 11604: nella determinazione del reddito d’impresa il bene mobile venduto rileva solo alla consegna .⁄2001,205,17
• Cassazione 18–01–02 n° 520: costi non suscettibili d’imputazione specifica – deducibilità – misura – accertamento da parte del giudice tributario della natura dei costi medesimi – necessità .⁄2002,23,36
• Cassazione 21–11–01 n° 14702: la Corte svincola gli interessi passivi dall’inerenza ribadendo la diversità dagli altri componenti negativi .⁄2002,23,26
• I criteri di deducibilità delle spese per provvigioni .⁄2002,29,11064
• Cassazione 27–02–02 n° 2892: costi e ricavi finiscono nell’esercizio di competenza se noti alla consegna della dichiarazione dei redditi .⁄ 2002,90,26
• CTP i Milano 23–04–02 n° 79: indeducibili dal reddito d’impresa le multe Antitrust .⁄2002,110,29
• Risoluzione 19–07–02 n° 240⁄E: spese necessarie all’istruttoria di un finanziamento deducibili se riportate come costi pluriennali .⁄2002,141,12
• Cassazione 11–07–02 n° 10090: costi – deducibilità – condizioni – obbligo di registrazione – violazione – rilevanza – esclusione .⁄2002,134,29
• Cassazione 30–07–02 n° 11240: costi sostenuti per ripianare le perdite delle società partecipate – deducibilità secondo il principio dell’anno di competenza .⁄2002,160,18
• Cassazione 24–07–02 n° 10802: ampliato il potere di accertamento del Fisco sulle scelte antieconomiche dell’imprenditore .⁄2002,161,13
• Cassazione 30–07–02 n° 11213: se il contratto di mediazione non detta tempi diversi, il costo dell’agente va contabilizzato alla consegna del bene .⁄2002,176,18
• Risoluzione 14–11–02 n° 356⁄E: deducibili i costi della campagne pubblicitarie quando il testimonial è un ente no profit .⁄2002,219,12
• Cassazione 20–12–02 n° 18173: gli interessi attivi sui crediti d’imposta formano reddito nel periodo di competenza .⁄2003,23,33
• Risoluzione 08–07–03 n° 149⁄E: per le aree cimiteriali delle aziende comunali la tassazione decorre dalla concessione in uso .⁄2003,127,29
• CTR della Toscana 19–03–03 n° 8: deducibile il mutuo utilizzato per spese dei soci .⁄2003,221,40

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE

• Cassazione 04–09–02 n° 12831: deducibilità delle perdite relative a crediti di soggetti ammessi a procedure concorsuali .⁄2003,7,743

IL FISCO

• Irpef – reddito d’impresa – accertamento – costi non registrati accertati dalla Guardia di finanza – maggiori ricavi accertati – deducibilità dei costi.⁄1988,21,3398
• Riflessi del T.U. sulla disciplina dell’accertamento sui redditi.⁄1988,40,6217
• Competenza fiscale.⁄1988,42,6515
• Detraibilità dall’Irpeg dell’Ilor non imputata a P & P.⁄1989,12,1808
• Contabilità nera e compenso di partite.⁄1989,15,2135
• I costi neri.⁄1989,16,2391
• Ammissibili i costi non affluiti al conto dei profitti e delle perdite.⁄1989,20,3203
• Sono deducibili in sede di accertamento di maggiori ricavi i costi relativi, purché provati, anche se non imputati al conto economico.⁄1990,16,2709
• Ilor indeducibile dall’Irpeg senza accantonamento.⁄1990,22,3694
• Evoluzione del principio di competenza.⁄1990,23,3734
• Osservazioni sulla rilevanza penale tributaria dei costi non contabilizzati.⁄1990,23,3787
• L’imposizione del reddito economico.⁄1990,27,4345
• La deducibilità dei costi incerti.⁄1990,37,5891
• Accertamento di maggiori ricavi – disconoscimento dei costi afferenti i ricavi – inammissibilità .⁄1991,20,3385
• Sulla imputazione al conto economico dei contributi Cee.⁄1991,30,5019
• Risarcimento danni per inadempimento.⁄1991,31,5105
• Sponsorizzazioni dei beni culturali e mecenatismo.⁄1991,34,8332
• Deducibilità dell’Ilor non imputata a P & P.⁄1992,3,768
• Costi non contabilizzati relativi a maggiori ricavi accertati: deducibilità.⁄1992,30,7431
• La sponsorizzazione di corse automobilistiche è spesa di pubblicità.⁄1992,36,8709
• Limiti alla deducibilità delle spese generali.⁄1992,37,8917
• La tassazione delle obbligazioni estere.⁄1992,38,9163
• La tassazione degli interessi esenti.⁄1993,2,379
• Costi ed oneri non imputati a P & P.⁄1993,6,2059
• I costi non contabilizzati non sono detraibili.⁄1993,14,4290
• Sulla deducibilità dei costi certi non iscritti al conto economico.⁄1993,25,7147
• Spese sostenute per la partecipazione a corsi di formazione.⁄1993,37,9353
• Certezza ed oggettiva determinabilità dei costi.⁄1993,47,11821
• I costi relativi a maggiori ricavi accertati sono deducibili anche se non imputati al conto economico .⁄1994,9,2348
• Sponsorizzazioni: spese di pubblicità o di rappresentanza?⁄1994,16,4079
• Attività di rivendita di giornali – l’unico ricavo è l’aggio sulle vendite.⁄1994,20,5130
• Individuazione dell’esercizio i cui corrispettivi si considerano conseguiti.⁄1994,35,8441
• Attività di rivendita di giornali – indeducibilità dei costi non registrati – illegittimità .⁄1994,45,10792
• Trattamento fiscale degli omaggi natalizi.⁄1994,47,11135
• Sulla deducibilità di costi fatturati nell’anno precedente.⁄1995,2,350
• Le provvigioni vanno correlate ai ricavi imputati al conto economico.⁄1995,4,776
• Le provvigioni degli agenti sono di competenza dell’esercizio in cui vengono regolarmente pagati gli affari da essi conclusi.⁄1995,18,4496
• Differenze positive o negative di magazzino.⁄1995,21,5115
• Per l’edicolante l’unico ricavo è l’aggio sulle vendite.⁄1995,22,5433
• Non è deducibile la somma pagata dalla società per il riscatto del dirigente sequestrato .⁄1995,39,9650
• Le elargizioni ai dipendenti, le cosiddette spese promozionali, gli oneri sociali e la questione relativa all’attribuzione delle spese a cassa o competenza.⁄1995,44,10626
• Spese per l’acquisto di materiali di consumo – non iscritte in bilancio – indeducibilità .⁄1995,44,10630
• Plusvalenze e sopravvenienze attive – redditi sottratti ad imposizione in precedenti esercizi – tassazione al momento della loro emersione in bilancio.⁄1996,14,3683
• Il principio della competenza economica e dell’inerenza sul reddito d’impresa.⁄1996,28,6655
• Il patto di riservato dominio nelle compravendite immobiliari.⁄1997,35,10175
• Le “differenze permanenti“ tra il bilancio civilistico ed il reddito imponibile.⁄1997,41,11980
• Costi deducibili – perdite derivanti da malversazione di un dipendente – deducibilità .⁄1997,46,13674
• Risoluzione 02–06–98 N° 52⁄E: le aziende operanti nel settore dello smaltimento dei rifiuti .⁄1998,24,7961
• Risoluzione 29–10–98 N° 161⁄E: i criteri di contabilizzazione e concorrenza alla formazione del reddito delle provvigioni “precontate”.⁄1998,46,15089
• Agenti di assicurazione – provvigioni precontate.⁄1999,7,1992
• La commercializzazione di giornali quotidiani e periodici.⁄1999,8,2590
• La competenza fiscale delle provvigioni spettanti agli agenti di commercio.⁄1999,15,5217
• Movimenti finanziari per la creazione di “fondi neri, inesistenza di plusvalenze tassabili e frode fiscale .⁄1999,18,6124
• Per la Cassazione è deducibile dal reddito d’impresa l’importo pagato per condonare l’imposta di bollo .⁄1999,21,7090
• La “previa imputazione“ al conto economico delle componenti negative.⁄1999,39,12481
• La deduzione delle provvigioni spettanti agli agenti di commercio.⁄1999,45,13961
• La deducibilità dei costi di mediazione.⁄1999,47,14917
• Deducibili “per cassa“ i costi di mediazione.⁄1999,47,15003
• Cassazione 24–09–99 N° 848: usufrutto su azioni – ammortamento – esclusione – deducibilità – criteri – dividendi .⁄2000,18,6242
• Principio civilistico e tributario della competenza e divieto della doppia imposizione .⁄2000,20,6620
• Spese per il ripristino di terreni utilizzati come cave o come discariche.⁄2000,22,7118
• Il maxicanone di leasing va imputato per competenza.⁄2000,39,11907
• Cassazione 02–08–00 N° 10147: esclusa la contabilizzazione nell’esercizio di competenza del maxicanone di leasing.⁄2000,39,12047
• C.T.P. di Pescara 05–07–00 N° 82: il principio di competenza nella determinazione del reddito d’impresa .⁄2000,40,12230
• Cassazione 19–05–00 N° 6502: inerenti le spese pubblicitarie anche se sostenute prima che l’offerta del bene pubblicizzato si sia realizzata.⁄2000,41,12402
• Il regime fiscale degli automezzi aziendali.⁄2000,42,12527
• La vendita di beni fungibili è di competenza dell’esercizio in cui avviene la specificazione della “cosa“.⁄2000,43,12751
• C.T.R. del Piemonte 28–05–98 N° 498: la compravendita di cose fungibili è di competenza dell’esercizio in cui la proprietà si trasmette con la “specificazione”.⁄2000,43,12871
• Sanzioni Antitrust: deducibili o indeducibili?⁄2000,45,13380
• Cassazione 22–11–00 n. 15088: indeducibilità delle spese non registrate – ius superveniens – applicabilità ai giudizi in corso.⁄2001,11,4132
• Inerenza: criterio guida per la deducibilità delle spese e oneri e dell’IVA relativa.⁄2001,12,4614
• Le sponsorizzazioni sportive.⁄2001,13,4942
• Norma di comportamento n. 143 dell’Associazione Dott. Comm.: competenza delle spese di sponsorizzazione .⁄2001,18,6542
• Risoluzione 12⁄06⁄01 N° 88⁄E: la deducibilità delle sanzioni antitrust.⁄2001,26,8994
• Cassazione 19–04–01 N° 5796: tangenti – fatture false ed indeducibilità del costo.⁄2001,27,9312
• Proventi iscritti sul conto economico successivo a quello di competenza.⁄2001,27,9231
• Le conseguenze per IRPEG e IRAP del computo dei costi di acquisto attribuibili ad esercizio anteriore .⁄2001,30,10062
• Cassazione 21–02–01 n° 2533: obbligazioni quotate in Borsa ed esenti da imposta – minusvalenze – deducibilità – condizioni .⁄2001,34,11443
• Ancora sulle spese di rappresentanza .⁄2001,39,12782
• Onere della prova e principio di inerenza .⁄2001,41,13235
• Accertamento con adesione – incompatibilità tra il rapporto di lavoro dipendente e la posizione di socio amministratore .⁄2001,42,13593
• Cassazione 08–10–01 n° 12330: sull’onere della prova dell’inerenza .⁄2001,47,15015
• Deducibilità degli interessi passivi relativi ai debiti d’imposta ed alle sanzioni .⁄2002,1,16
• Risoluzione 03–11–01 n° 182⁄E: la deducibilità delle imposte di fabbricazione sui prodotti petroliferi .⁄2002,2,564
• Risoluzione 10–01–02 n° 5⁄E: i corrispettivi derivanti da un contratto di licenza di brevetto e di know how .⁄2002,4,1335
• Cassazione 28–11–01 n° 15083: i costi documentati vanno detratti dall’impresa minore in contabilità semplificata secondo il principio di competenza .⁄2002,8,2731
• CTR della Lombardia 02–11–00 n° 293: inerenti le somme corrisposte a sanatoria di irregolarità edilizie .⁄2002,9,3240
• Il bene mobile origina ricavi solo alla consegna .⁄2002,16,6285
• Accertamento con adesione e principio di competenza .⁄2002,16,6344
• Cassazione 26–04–02 n° 6051: esclusa la deduzione dei costi che non risultino dalle scritture contabili .⁄2002,23,9153
• Cassazione 27–02–02 n° 2892: competenza fiscale dei costi sorti entro un determinato periodo d’imposta ma conosciuti successivamente .⁄2002,24,9442
• Società di trasporto pubblico: aspetti fiscali delle perdite .⁄2002,28,10636
• Deducibilità dei compensi del collegio sindacale .⁄2002,31,11630
• Fisco e bilancio di esercizio .⁄2002,32,11978
• Il principio di inerenza .⁄2002,33,12411
• Risoluzione 19–07–02 n° 240⁄E: la deducibilità fiscale dei costi sostenuti per l’istruttoria di un finanziamento .⁄2002,33,12661
• La disciplina dei costi non contabilizzati .⁄2002,35,13215
• Cassazione 04–09–02 n° 12831: perdite su crediti – deducibilità – periodo d’imposta corrispondente al fallimento del debitore – necessità – esclusione .⁄2002,36,13530
• La deducibilità delle sanzioni dal reddito d’impresa .⁄2002,38,14230
• Cassazione 30–07–02 n° 11240: costi ed oneri deducibili – prova – onere del contribuente .⁄2002,38,14300
• Cassazione 30–07–02 n° 11240: plusvalenze o minusvalenze – valutazione di congruità di costi e ricavi – legittimità .⁄2002,38,14300
• CTP di Cagliari 02–07–02 n° 347: indeducibilità delle sanzioni antitrust .⁄2002,42,15729
• Risoluzione 14–11–02 n° 356⁄E: le spese sotenute in dipendenza di un contatto di sponsorizzazione basato sulla tecnica del caused related marketing .⁄2002,43,16183
• Il regime fiscale delle spese di pubblicità e di rappresentanza .⁄2002,45,16699
• Spese di regia e stabile organizzazione di impresa non residente .⁄2002,46,17049
• Cassazione 11–07–02 n° 10090: redditi d’impresa e costi non registrati .⁄2003,1,128
• Risoluzione 27–12–02 n° 395⁄E: i contributi alle aziende di trasporto per l’installazione di trasporto rapido di massa .⁄2003,2,687
• Cassazione 20–12–02 n° 18173: interessi su crediti d’imposta – criterio di competenza – applicabilità .⁄2003,4,1266
• Spese promozionali nel settore farmaceutico .⁄2003,10,4258
• Contributi in conto capitale: aspetti civilistici e fiscali .⁄2003,12,5343
• Risultato civilistico e imponibile fiscale, dalla gestione congiunta al doppio binario .⁄2003,18,7920
• Cassazione 01–04–03 n° 4965: rilevanza della data di sottoscrizione del lodo arbitrale per l’imputazione dei ricavi .⁄2003,22,9596
• Cassazione 13–05–03 n° 7317: non deducibili le somme versate per condono .⁄2003,23,9882
• La deducibilità dei canoni di leasing .⁄2003,23,10113
• Il trattamento contabile e fiscale dei premi concessi ai clienti in denaro o in natura non previsti contrattualmente .⁄2003,26,11011
• Costi relativi alle OPA .⁄2003,28,11694
• Risoluzione 08–07–03 n° 149⁄E: la gestione di aree cimiteriali .⁄2003,29,12295
• Rilevanza fiscale dei contributi pubblici ricevuti per l’esecuzione di un project financing .⁄2003,31,12764
• Note minime sul principio di competenza nella determinazione del reddito d’impresa .⁄2003,32,13115
• Risoluzione 31–07–03 n° 165: remunerazione erogate dalle regioni alle case di cura private .⁄2003,32,13320
• Indeducibilità degli interessi passivi per mancanza di inerenza .⁄2003,35,14503
• Definitivamente eliminata la dipendenza rovesciata .⁄2003,36,14727
• La potestà del Fisco di accertare l’antieconomicità .⁄2003,37,15124
• Somme disposte a favore delle parti civili nel procedimento penale .⁄2003,45,17965
• Cassazione 02–02–05 n° 2114: la deducibilità degli interessi passivi .⁄2005,11,4571
• CTR della Lombardia 15–12–04 n° 92: il principio di inerenza non si applica agli interessi passivi maturati sull’espressione bancaria a fronte di prelievi dei soci eccedenti l’utile di bilancio .⁄2005,23,9294
• La rilevazione degli ammortamenti sul registro dei beni ammortizzabili .⁄2007,31,10876
• I prodotti derivati: tipologia e contabilizzazione .⁄2012,I,46,7329
• La pretesa indeducibilità dei compensi agli amministratori non deliberati nelle srl.⁄2021,13,1216
• Cassazione 05–10–21 N° 26914: proventi da attività illecite – anticipazioni bancarie tramite fatture false – reddito imponibile – esclusione.⁄2021,42,4071
• Cassazione 26–09–23 N° 27352: perdite su crediti deducibili fino alla cancellazione dal bilancio anche per gli esercizi ante 2015.⁄2023,40,3822
• Cassazione 19–10–23 N° 29154: il c/c del familiare non socio riferibile alla srl di famiglia non può costituire anche reddito dell’intestatario.⁄2023,43,4120

LA TRIBUNA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Determinazione delle rimanenze finali, e merci viaggianti alla data di chiusura dell’esercizio.⁄1996,2,27

LE SOCIETÀ

• Retroattività.⁄1991,4,460
• Indeducibilità dei costi di cui è omessa la contabilizzazione.⁄1995,11,1427
• Sono spese deducibili solo quelle funzionali alla produzione del reddito.⁄1995,12,1543
• Cassazione 19–04–00 N° 5190: sottoscrizione di azioni – competenza per l’imputazione a bilancio – criteri.⁄2000,9,1088

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cassazione 18–12–15 N° 25463: interessi passivi – non c’è incertezza normativa.⁄22–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Principio di competenza e fatti verificatisi nell’esercizio ma consentiti dopo.⁄1994,1,23
• Irpef – costi per studi e ricerche relativi a specifica commessa pluriennale – imputazione e deduzione per competenza in proporzione ai ricavi percepiti.⁄1994,7,1292
• Irpeg – reddito d’impresa – costi per studi e ricerche relativi a specifica commessa pluriennale – imputazione e deduzione per competenza in proporzione ai ricavi percepiti – legitti,,mità – inapplicabilità dell’art. 71 del D.P.R. n. 597⁄1973 – utilizzo erroneo della tecnica contabile dell’ammortamento anziché quella del costo sospeso – irrilevanza.⁄1994,8,1292
• Contributi in conto esercizio: il nuovo reddito d’impresa non risolve il problema della competenza.⁄1994,9,1387
• Componenti negativi – sanzioni – ammenda pagata da società di costruzioni per sanare opere abusive – indeducibilità.⁄1994,12,1975
• Esegesi delle norme in tema di documentazione delle componenti negative del reddito d’impresa.⁄1995,1,18
• Costi contabilizzati in via anticipata – per fatture emesse successivamente alla chiusura dell’esercizio – indeducibilità.⁄1995,1,124
• La partecipazione al computo del reddito d’impresa dei costi non preventivamente iscritti nel conto economico .⁄1995,6,1109
• Imponibilità di plusvalenze iscritte.⁄1995,7,1262
• Edicolante – prezzo di vendita di giornali e riviste – costituisce ricavo per l’editore – costi di acquisto dei giornali – obbligo di registrazione per il rivenditore – non sussiste.⁄1996,3,707
• Emersione in bilancio di proventi pregressi.⁄1996,6,1446
• Sui requisiti della certezza e dell’obiettiva determinabilità delle componenti reddituali.⁄1998,4,1088
• La competenza negli indennizzi assicurativi per la perdita di beni.⁄1998,5,1276
• Sulla deducibilità fiscale degli sconti non previsti da clausole contrattuali.⁄1998,6,1506
• C.T.R. della Lombardia – sentenza 09–12–98 N° 330: sul trattamento fiscale del pagamento di un conguaglio a fronte dell’acquisto di una partecipazione in una società successivamente incorporata.⁄2000,1,177
• Cassazione 19–04–00 N° 5190: svalutazione delle immobilizzazioni finanziarie da partecipazioni sociali.⁄2000,5,1554
• Somme pagate in base a provvedimento di autorità pubbliche e principio di competenza .⁄2001,2,356
• CTR del Veneto 24–07–00 n° 509: sulla concessione di sconti non indicati in fattura .⁄2001,2,513
• Cassazione 11–09–01 n° 11604: beni mobili venduti in un periodo d’imposta ma consegnati all’acquirente in quello successivo .⁄2001,5,1411
• CTP di Roma 01–12–00 n° 410: sulla deducibilità delle royalties .⁄2001,5,1422
• CTP di Matera 04–10–01 n° 437: inerenza e sanzioni antitrust .⁄2001,6,1742
• CTP di Milano 04–04–01 n° 370: sul trattamento tributario delle sanzioni antitrust .⁄2001,6,1757
• I ristorni nelle società cooperative: note sulla natura civilistica e sul regime fiscale .⁄2002,6,1903
• La deducibilità delle sanzioni dal reddito d’impresa .⁄2003,3,918
• Cassazione 18–06–03 n° 9756: costi ed oneri – competenza – momento di imputazione .⁄2004,1,251

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Le correlazioni “di esercizio“.⁄1995,2,225
• Le spese di regia sostenute da società e i criteri di addebito alle filiali estere.⁄1996,4,653
• Premi per rischi professionali dei dipendenti – deducibilità.⁄1998,5,888
• CTP di Milano 22–05–00: spese documentate da scontrini – deducibilità .⁄2001,4,617

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Costi non imputati al P & P – deduzione – ammissibilità.⁄1991,1,II,73
• Costi relativi a ricavi non contabilizzati – deducibilità – natura innovativa.⁄1991,2,II,81
• La competenza delle cessioni di beni mobili tra consegna e spedizione.⁄1991,3,I,183
• Appunti sulla deducibilità delle sanzioni dal reddito d’impresa.⁄1991,7,I,555
• Evoluzione del principio di competenza e sue differenti interpretazioni.⁄1992,4,II,265
• Sono deducibili le spese per “addomesticare“ la stampa?⁄1992,11,I,893
• Reddito d’impresa – inerenza – indeducibilità per manifesta antieconomicità dell’operazione .⁄1992,11,II,935
• Costi ed oneri non imputati a P & P.⁄1993,5,II,387
• Riflessioni in tema di accantonamenti per rischi ed oneri fiscalmente riconosciuti .⁄1994,4,I,327
• Iva – regimi speciali – editoria – libri venduti direttamente dall’editore – D.M. 9 aprile 1993 – art. 74, primo comma, lettera c) del D.P.R. n. 633⁄1972 – sistema della resa forfettaria – applicabilità.⁄1994,12,III,617
• Competenza – acquisto di beni – anticipata contabilizzazione del costo rispetto alla consegna – inclusione delle merci non ancora consegnate tra le rimanenze finali – violazione del principio di competenza – sussiste.⁄1995,2,II,121
• Irpeg – base imponibile – mancata imputazione al P & P dell’Ilor – deducibilità – non spetta.⁄1995,4,II,301
• Quote di ammortamento – omessa annotazione nel libro cespiti – indeducibilità – sanatoria irregolarità formali – non opera.⁄1995,9,II,699
• Componenti negative – somme pagate per il riscatto di un dirigente sequestrato – deducibilità.⁄1996,4,II,354
• Atti di gestione anomali o antieconomici e prova dell’afferenza del costo all’impresa.⁄1996,7,I,413
• Mancata imputazione al conto P&P dell’ILOR – deducibilità – spetta.⁄1996,10,II,971
• Accertamento – ILOR non imputata al conto profitti e perdite – indeducibilità.⁄1996,12,II,1151
• Principio di competenza e deducibilità dei costi.⁄1998,2,II,134
• Prestiti gratuiti al socio e disciplina fiscale degli oneri finanziari sopportati dalla società.⁄1998,2,II,152
• Brevi note sulla necessità di eliminare le interferenze della normativa fiscale nella redazione del bilancio .⁄2000,1,I,3
• Riflessioni in tema di “disinquinamento“ del bilancio d’esercizio e di cancellazione della regola della previa imputazione a conto economico dei componenti negativi del reddito d’impresa.⁄2000,5,I,497
• Sulla deducibilità fiscale delle somme pagate per violazioni della normativa antitrust.⁄2001,2,I,223
• Cassazione 22–11–00 n° 15088: omessa registrazione di componenti negativi – indeducibilità – art. 75 comma 6 – applicabilità ai giudizi in corso alla data della sua abrogazione .⁄2001,4,II,313
• La deducibilità delle sanzioni c.d. antitrust nella determinazione del reddito d’impresa .⁄2001,5,I,567
• CTP di Milano 04–04–01 n° 370: sanzioni amministrative per violazioni relative alla normativa antitrust – inerenza – ricorre .⁄2001,10,II,813
• Il principio di inerenza nella determinazione del reddito d’impresa .⁄2002,5,I,437
• Costo e sanzioni nel reddito d’impresa .⁄2002,9,I,875
• Cassazione 24–10–01 n° 13049: alcune precisazioni sull’imputazione temporale delle somme pagate per condoni previdenziali .⁄2002,11,II,673
• CTC 07–03–03 n° 1585: inerenza e viaggi premio .⁄2003,9,II,728
• Riflessioni sulla tassazione delle riserve occulte .⁄2003,10,I,895
• CTP di Milano 23–04–02 n° 79: sanzioni irrogate dall’Antitrust – deducibilità – non sussiste .⁄2004,1,II,26

RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA

• Sulla deducibilità dei costi non imputati a P & P.⁄1993,1,91
• La competenza economica nella nuova normativa civile ed in quella tributaria.⁄1994,9,443
• I ratei e i risconti nella legislazione civilistica e fiscale.⁄1995,8,410
• Un breve excursus storico sul pro–rata di deducibilità degli interessi passivi e delle spese generali.⁄1997,1,108
• Le interferenze fiscali nel disegno di legge delega per la riforma del diritto societario.⁄2000,12,allegato
• l’eliminazione delle interferenze fiscali e la rilevazione delle imposte sul reddito nella redazione del bilancio di esercizio .⁄2004,4,196
• Inerenza, competenza e correlazione nel bilancio civilistico e nella determinazione del reddito imponibile .⁄2004,6,301

SUMMA

• Rapporti tra proventi esenti, interessi passivi e spese generali.⁄1997,1,27

Aggiornato il 24–11–2023