Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 94 – Riporto o rimborso delle eccedenze

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 94 – valutazione dei titoli

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Rimborsi – opzione fra riporto a nuovo e rimborso – scelta non risultante dalla dichiarazione ed eccedenza non computata nella dichiarazione successiva – istanza di rimborso – termine – decennale.⁄1995,12,922
• Risoluzione 6⁄7⁄2000 N° 105⁄E: riporto delle perdite ed utilizzo del credito d'imposta limitato.⁄2000,18,1316
• Circolare 03–02–04 n° 4⁄E: credito d’imposta per gli utili distribuiti da società ed enti – distribuzione di acconti .⁄2004,3,214
• La restituzione delle riserve di capitale ai soci.⁄2004,11,824
• Risoluzione 11–07–05 n° 90⁄E: valutazione dei titoli – versamenti effettuati a copertura di perdite di società partecipate – indeducibilità.⁄2006,1,68
• Risoluzione 07–03–11 n° 26⁄E: assegnazione ai soci di azioni proprie a titolo di dividendo.⁄2011,9,687
• Risoluzione 07–02–12 n° 12⁄E: assegnazione ai soci di azioni proprie a titolo di dividendo.⁄2012,3,209
• Profili tributari della rinuncia dei soci ai crediti vantati nei confronti della società.⁄2018,3,182
• Effetti reddituali della remissione del debito per trattamento di fine mandato da parte dell’amministratore.⁄2018,17,1242
• La rinuncia del TFM di amministratori–soci.⁄2021,16,1151

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Cassazione 12–06–23 N° 16595: la rinuncia a crediti da parte dei soci.⁄2024,2,603

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• La giurisprudenza della Cassazione sull’IRPEG e sull’IRES:
• sede amministrativa e legale
• riserva ex 2426 – conversione in riserva straordinaria
• passività fittizie e sopravvenienze passive
• opere di durata ultrannuale
• indeducibilità dei versamenti sottozero
• deducibilità dei compensi agli amministratori
• interesse moratori
• perdite su crediti
• accantonamenti ai fondi per indennità di clientela
• svalutazione crediti per gli enti creditizi e finanziari
• condizioni per la deducibilità di oneri e spese
• prezzi di trasferimento.⁄2015,6,II,1125

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• CTP di Reggio Emilia 21–03–06 n° 41: la svalutazione della partecipazione operata dalla controllante costituisce comportamento elusivo.⁄2006,7,607

GUIDA NORMATIVA

• La data certa della distribuzione degli utili agevola l’attribuzione del credito d’imposta.⁄2004,83,3
• Risoluzione 11–07–05 n° 90⁄E: indeducibili i versamenti sottozero per coprire le perdite della partecipata.⁄2005,140,11
• Risoluzione 11–07–05 n° 90⁄E: dopo le modifiche il sottozero diventa deducibile.⁄2005,168,37
• Circolare 13–02–06 n° 6⁄E: tutte le risposte ai quesiti.⁄2006,28
• Risoluzione 07–03 11 n° 26⁄E: assegnazione azioni proprie a titolo di dividendo.⁄2011,50,4

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE

• Chiusura del fallimento e attività residue degli organi fallimentari: la sorte postfallimentare dei crediti d’imposta.⁄2004,12,1297

IL FISCO

• Risoluzione 6⁄7⁄2000 N°.105⁄E: il riporto delle perdite e l’utilizzo del credito d'imposta limitato.⁄2000,30,9678
• Circolare 03–02–04 n° 4⁄E: la tassazione degli utili distribuiti da società ed enti.⁄2004,7,2265
• Risoluzione 08–04–04 n° 55⁄E: la determinazione del valore minimo della partecipazioni.⁄2004,17,6721
• Sulla deducibilità dei “versamenti sottozero” alla luce del nuovo TUIR.⁄2004,30,11362
• Deducibilità dei versamenti “sotto zero” e riforma tributaria.⁄2005,3,711
• Ancora sulla vexata questio del trattamento tributario dei costi derivanti dai cosiddetti conferimenti atipici.⁄2005,21,8163
• Alla ricerca del trattamento tributario dei costi derivanti dai cosiddetti conferimenti atipici.⁄2005,7,2867
• Svalutazione delle partecipazioni e regime transitorio della participation exemption.⁄2005,21,8209
• Versamenti sottozero tra oscillazioni legislative e dubbi dottrinali.⁄2005,23,9228
• Risoluzione 11–07–05 n° 90⁄E: versamenti e remissione di debiti effettuati a copertura di perdite eccedenti il netto patrimoniale della società emittente.⁄2005,30,11853
• Azioni gratuite ed azioni a pagamento con esercizio o con l’acquisto del diritto di opzione.⁄2007,36,12243
• Determinazione del reddito d’impresa dei soggetti IAS.⁄2009,21,2,3467
• Azioni gratuite nel bilancio del socio– scritture contabili.⁄2009,27,1,4361
• Lo stanziamento delle imposte differite da parte dell’impresa che conferisce l’azienda in neutralità fiscale.⁄2009,27,1,4365
• Azioni proprie assegnate ai soci a titolo di dividendo.⁄2011,I,17,2635
• Finanziamento ed eventuale successiva rinuncia ai crediti da parte dei soci.⁄2013,I,32,4924
• Riserve ed apporti dei soci: aspetti fiscali del nuovo principio OIC 28.⁄2015,2,113
• La “nuova tassazione” delle sopravvenienze attive derivanti dalla rinuncia a crediti dei soci.⁄2015,38,3613
• Aspetti controversi della rinuncia ai crediti dei soci: il valore fiscale.⁄2016,1,14
• Cassazione 26–01–16 N° 1335: indennità di fine mandato a socio amministratore – rinuncia al credito da parte del socio – principio dell’incasso giuridico – tassazione in capo al socio – tassabilità.⁄2016,8,781
• L’incerto ambito di applicazione delle sopravvenienze attive da rinuncia ai crediti da parte dei soci.⁄2016,30,2921
• Riclassificazione di strumenti finanziari da portafogli IAS 39 a portafogli IFRS 9 con cambio di regime fiscale.⁄2018,30,2923
• Assonime illustra la deduzione dei costi per il welfare aziendale.⁄2018,31,3007
• Rinuncia al credito e tassazione della sopravvenienza attiva: equiparati socio ed usufruttuario.⁄2019,48,4537
• Cassazione 30–01–20 N° 2057: rinuncia agli interessi su finanziamento soci: confermata la tesi dell’incasso giuridico.⁄2020,10,971
• Cassazione 14–04–22 N° 12222: TFM – rinuncia da parte del socio amministratore – incasso dal punto di vista giuridico – arricchimento della società appartenente al rinunciante – sussistenza – tassabilità.⁄2022,20,1985
• Cassazione 14–04–22 N° 12223: la rinuncia del socio amministratore al trattamento di fine mandato costituisce uncasso “giuridico” da tassare.⁄2022,21,2074
• Cassazione 10–06–22 N° 18709: dichiarazioni – esposizione di un credito d’imposta – scadenza dei termini di accertamento – mancata emissione di alcun atto di accertamento – contestazione del credito – ammissibilità.⁄2022,28,2781
• Cassazione 12–06–23 N° 16595: interessi sui finanziamenti del socio a una società partecipata – rinuncia al credito – tassazione – esclusione – ritenuta fiscale – esclusione.⁄2023,27,2653
• Cassazione 25–10–24 N° 27715: tassato come dividendo il bene assegnato al socio in sede di liquidzione.⁄2024,46,4329/b>
• Cassazione 02–12–24 N° 30812: rinuncia di crediti da parte del socio – incremento del costo della partecipazione – configurabilità.⁄2025,4,352