STUDIO GHIGLIONE COMMERCIALISTI ASSOCIATI

ART. 96 T.U.I.R.

(Vedasi art. 63)

Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 96 – dividendi esteri

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 96 – interessi passivi

BOLLETTINO TRIBUTARIO

Finanziamenti della società e limiti di deducibilità degli interessi passivi .⁄2005,12,917
Circolare 02–11–05 n° 46⁄E: pro rata patrimoniale e generale di indeducibilità degli interessi passivi .⁄2005,21,1640
Le somme percepite a fronte dei vantaggi fiscali attribuiti al gruppo ed il pro rata generale .⁄2006,1,7
Circolare 13–02–06 n° 6⁄E: risposte a quesiti.⁄2006,4,307
Il nuovo limite di deducibilità degli interessi passivi nell’ambito del consolidato fiscale.⁄2008,4,298
Circolare 19–02–08 n° 12⁄E: risposte a quesiti.⁄2008,5,406
La deducibilità degli interessi passivi nelle operazioni di leveraged buy out.⁄2008,6,467
Circolare 18–06–08 n° 47⁄E: risposte a quesiti.

contribuenti minimi
spese incrementative su immobili non ammortizzabili
mezzi di trasporto – ammortamento 2006 – recupero
rimborsi spese
ricariche cellulari – deducibilità
scorporo delle aree – dichiarazione integrativa
integrazione della dichiarazione dell’anno precedente e ravvedimento operoso degli acconti insufficienti
ammortamento dei costi auto nel caso di fringe benefit
cessione di automezzo riscattato da contratto di leasing
interessi passivi su finanziamenti per l’acquisto di automezzi
trattamento degli interessi passivi degli immobili strumentali
società non operative.⁄2008,12,989

Risoluzione 03–07–08 n° 268⁄E: deducibilità degli interessi passivi sostenuti da un consorzio nell’esercizio di un’attività esterna che agisce in nome proprio e per conto delle imprese consorziate.⁄2008,19,1527
La nuova disciplina di deducibilità degli interessi passivi.⁄2008,21,1651
Circolare 13–03–09 n° 8⁄E: risposte a quesiti:

plusvalenze su partecipazioni
dividendi – presunzione di utilizzo degli utili
redditi di lavoro autonomo – cessione della clientela
detrazioni per carichi di famiglia di soggetti extracomunitari
rivalutazione dei beni
riallineamento a seguito di operazioni straordinarie
nozione di beni nuovi ed entrati in fuzione ai fini dell’ammortamento
accordi di ristrutturazione dei debiti
quantificazione degli interessi impliciti nei canoni di leasing
IRAP – base imponibile e deducibilità dalle imposte dirette
cessione di contratto di leasing di autovettura
base imponibile delle cessioni di autovetture usate
cessione di immobili e responsabilità solidale degli acquirenti
cessione di fabbricati oggetto di interventi di recupero
aliquota IVA sulle cessioni di immobili recuperati
rimborso IVA per acquisto di beni ammortizzabili
esigibilità IVA per cassa e pagamenti frazionati
compensazione di crediti esistenti oltre il limite consentito
residenze fittizie
adesione ai PVC
somme dovute a seguito di controllo automatico
fondi immobiliari – imposta patrimoniale.⁄2009,6,453

Circolare 21–04–09 n° 19⁄E: interessi passivi – modifiche al regime di deducibilità.⁄2009,9,710
Le holding industriali nella morsa degli interessi passivi.⁄2009,14,1086
Circolare 22–07–09 N° 37⁄E: interessi passivi – deducibilità degli interessi passivi per le holding, degli interessi passivi inerenti all’acquisto di immobili patrimoniali.⁄2009,16,1210
La limitazione alla deduzione degli interessi passivi dal reddito d’impresa maturati nell’ambito di contratti di appalto.⁄2009,20,1509
Circolare 23–06–10 n° 38⁄E: chiarimenti

interessi passivi espliciti su debiti commerciali
interessi attivi su prestiti ai dipendenti
interessi passivi su depositi cauzionali per attività commerciali
interessi passivi e riporto agli esercizi successivi.⁄2010,13,1045

Cassazione 03–02–10 n° 2440: interessi passivi – deducibilità indipendentemente dalla loro inerenza.⁄2010,18,1412
Cassazione 07–05–10 n° 11154: redditi d’impresa – interessi attivi e passivi – contabilizzazione secondo il principio di competenza e trasparenza – necessità.⁄2010,19,1490
Cassazione 19–05–10 n° 12246: interessi passivi – deducibilità indipendentemente dalla loro inerenza.⁄2010,21,1656
Circolare 27–06–11 n° 29⁄E: risposte a quesiti:

trattamento fiscale delle eccedenze di interessi passivi in caso di trasformazione da srl a snc
deducibilità di un costo relativo a clausola penale
spese di manutenzione – rilevanza dei beni condotti in leasing per la determinazione della percentuale forfetaria del 5%.⁄2011,14,1141

Risoluzione 12–04–11 n° 42⁄E: fusione di società – riporto degli interessi passivi indeducibili nelle operazioni di fusione e scissione che coinvolgono società che partecipano al consolidato fiscale nazionale.⁄2011,20,1538
Risoluzione 23–06–11 n° 68⁄E: interessi passivi – holding che verificano l’esclusività o la prevalenza dell’attività di assunzione di partecipazioni in società che svolgono sia attività creditizia e finanziaria sia attività assicurativa.⁄2011,20,1539
La disciplina di bilancio e il trattamento tributario degli interessi passivi per le imprese di assicurazione.⁄2012,11,810
Circolare 26–09–14 n° 29⁄E: spese di emissione delle cambiali finanziarie, delle obbligazioni e dei titoli similari – modalità di deduzione.⁄2014,19,1387
Il giudizio di inerenza degli interessi passivi per la deducibilità dal reddito d’impresa.⁄2014,20,1450
Risoluzione 29–12–14 n° 117⁄E: sulla cedibilità del credito da istanza di rimborso dell’IRES per effetto della deduzione forfetaria dell’IRAP relativa al costo del lavoro ed agli interessi passivi.⁄2015,3,207
Leveraged buy out.⁄2016,16,1145
Risoluzione 28–07–17 N° 102⁄E: spese di emissione di un prestito obbligazionario.⁄2017,18,1353
Risoluzione 11–07–19 N° 67⁄E: interessi passivi – trasferimento delle eccedenze di interessi passivi al consolidato in presenza di perdite pregresse all’ingresso nel consolidato.⁄2019,14,1080
Risoluzione 29–10–19 N° 91⁄E: deducibilità ai fini IRAP di oneri correlati a strumenti finanziari rilevanti in materia di adeguatezza patrimoniale.⁄2019,21,1554
Gli interessi negativi sui depositi in denaro.⁄2019,22,1624
Costi di transazione sui finanziamenti iscritti al valore nominale.⁄2020,19,1409
Gli interessi passivi ed il giudizio di inerenza.⁄2021,3,174
Brevi riflessioni sulla deduzione degli interessi passivi.⁄2021,18,1290
Risposta ad interpello 11–04–23 N° 281: interessi passivi – trasferimento al consolidato fiscale delle eccedenze di interessi passivi non dedotti.⁄2023,7,540

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

Nuova disciplina del credito d’imposta sui dividendi: effetti sui rapporti internazionali.⁄1999,2,III,67
C.T.C. 30–9–99 N° 5635: redditi corrisposti da società non residenti a società residenti – tassabilità in misura ridotta.⁄2000,3,II,529
Il reddito d’impresa e la sua progressiva armonizzazione con il principio di dipendenza.⁄2007,6,I,1115
Circolare 30–03–16 N° 6⁄E: operazioni di acquisizione con indebitamento – trattamento tributario dei costi di finanziamento e dei rendimenti ritratti in Italia da entità estere.⁄2016,8,616

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

Corte di Giustizia 15–07–20 C–438⁄18: la Direttiva “riorganizzazioni” alla prova del principio di neutralità e di inerenza nel caso Galeria Parque Nascente.⁄2020,3,1341
Corte di Giustizia 20–01–21 C–484/19: regole di deducibilità degli interessi e diritto dell’UE.⁄2022,1,410
Corte di Giustizia 20–01–21 C–484/19: la deducibilità degli oneri finanziari nelle operazioni transfrontaliere.⁄2022,2,819

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

La giurisprudenza della Cassazione sull’IRPEG e sull’IRES:

sede amministrativa e legale
riserva ex 2426 – conversione in riserva straordinaria
passività fittizie e sopravvenienze passive
opere di durata ultrannuale
indeducibilità dei versamenti sottozero
deducibilità dei compensi agli amministratori
interessi moratori
Perdite su crediti
accantonamenti ai fondi per indennità di clientela
svalutazione dei crediti per gli enti creditizi e finanziari
condizioni per la deducibilità di oneri e spese
prezzi di trasferimento./frasl;2015,6,II,1125

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Cassazione 23–10–03 n° 15935: deducibili le riserve tecniche delle società assicurative.⁄2004,4,341
Cassazione 12–05–04 n° 8994: interessi passivi – rapporto di deducibilità – determinazione – interessi moratori su crediti in sofferenza – computo.⁄2004,12,1141
Cassazione 19–05–10 n° 12246: interessi passivi deducibili senza necessaria valutazione del giudizio di inerenza.⁄2010,9,784
CTR della Lombardia 13–04–11 n° 36: interessi passivi inerenti se la fusione con indebitamento ha valide ragioni economiche.⁄2011,7,611
Cassazione 04–03–16 N° 4339: deducibili gli interessi passivi a prescindere dal giudizio di inerenza.⁄2016,6,481
Corte di Giustizia 20–01–21 C–484⁄19: trasferimenti intragruppo e interessi passivi: non c’è abuso se rispettato il valore di mercato.⁄2021,4,297

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

Con le regole introdotte dalla Finanziaria 2008 giro di vite sugli interessi passivi.⁄2008,8,26
La possibile scelta della capitalizzazione per contenere gli effetti negativi del sistema.⁄2008,8,29
Interessi impliciti e oneri assimilati: un tentativo di fuga dalla deduzione limitata.⁄2008,8,33
Necessario un ulteriore intervento interpretativo sugli interessi impliciti da operazioni commerciali.⁄2008,13,37
Gli immobili patrimonio fanno i conti con il test di deducibilità degli interessi passivi.⁄2008,17,26
Per la deducibilità degli interessi passivi non pesa la dimensione dei soggetti interessati.⁄2009,7,5
Almeno tre possibili vie d’uscita per superare le limitazioni del ROL.⁄2009,7,10
Interessi passivi: un nuovo prospetto del quadro RF per il calcolo delle quote e delle eccedenze.⁄2009,7,15
Interessi passivi: consolidato e soggetti finanziari viaggiano con regole particolari.⁄2009,7,19

GUIDA NORMATIVA

Risoluzione 08–10–03 n° 194⁄E: regime fiscale degli interessi passivi corrisposti a soggetto estero nell’ambito di un contratto del tipo national cash poolig (segue commento).⁄2003,211,30
Cassazione 15–10–04 n° 20343: interessi moratori fuori dal rapporto di deducibilità.⁄2004,228,33
Le rettifiche di consolidamento della controllante: la neutralizzazione del pro rata patrimoniale.⁄2005,79,3
Circolare 02–11–05 n° 46⁄E: pro rata patrimoniale e generale di indeducibilità degli interessi passivi.⁄2005,198,12
Cassazione 13–10–06 n° 22034: per i costi non adeguatamente documentati spetta all’imprenditore provarne l’inerenza (in materia di erogazioni liberali, accantonamenti per rischi su crediti, ammortamenti, interessi passivi, spese promozionali).⁄2006,206
Risoluzione 14–02–08 n° 3⁄DPF: nuova disciplina degli interessi passivi – trattamento degli interessi imputati a incremento del costo delle rimanenze.⁄2008,37
Circolare 19–02–08 n° 12⁄E: risposte a quesiti.

aliquote IVA sulla manutenzioni edilizie
detrazione per il risparmio energetico – rateazione
estromissione dei beni dell’imprenditore individuale
determinazione del costo della partecipazione in caso di successione
contribuenti minimi
estensione delle limitazioni previste per il riparto delle perdite fiscali anche agli interessi indeducibili oggetto si riporto
deducibilità degli interessi passivi nel consolidato
applicazione delle percentuali di deduzione del costo dei veicoli
società di comodo e scioglimento agevolato
l’introduzione della cosiddetta white list
IRAP – deduzioni contabili pregresse e imposta sostitutiva
IRAP – fondi accantonamento non deducibili
regime sanzionatorio del reverse charge
regolarizzazione di violazioni concernenti il plafond
detrazione dell’IVA sui telefonini dati in uso ai dipendenti
servizi di telefonia – tracciabilità dei passaggi intermedi
crediti IVA e liquidazione di gruppo
tonnage tax e gruppi di imprese –⁄2008,38

Risoluzione 03–07–08 n° 268⁄E: interessi passivi – limiti anche al consorzio con attività esterna.⁄2008,134
Cassazione 20–03–09 n° 6802: interessi di mora a piena deducibilità nel più ampio calcolo delle passività.⁄2009,65,8
Circolare 21–04–09 N°19⁄E: modifiche alla deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,78,1
Risoluzione 02–04–09 N° 91⁄E: regime di deducibilità degli interessi passivi per le holding.⁄2009,79,4
Circolare 22–07–09 N° 37⁄E: modifiche alla disciplina della deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,141,1
Risoluzione 03–08–96 N° 200⁄E: interessi passivi – società pubbliche senza test del ROL anche se esercitato in via prevalente.⁄2009,156,4
Interessi passivi: a regime le regole sulla deducibilità.⁄2010,227,1
La deducibilità degli interessi passivi in Unico 2011.⁄2011,49,6
Risoluzione 12–04–11 n° 42⁄E: riporto degli interessi passivi indeducibili nelle operazioni di fusione e scissione che coinvolgono società che partecipano ad un consolidato fiscale nazionale.⁄2011,76,1
Circolare 27–06–11 n° 29⁄E: risposte a quesiti:

trattamento fiscale delle eccedenze di interessi passivi “eccedenti” in caso di trasformazione da srl a snc
deducibilità di un costo relativo a clausola penale
spese di manutenzione – utilizzo dei beni condotti in leasing per la determinazione della base di computo della percentuale forfetaria del 5%
firma dell’istanza e di altri atti indirizzati all’Agenzia
contabilità separata IVA – adozione in corso d’anno
autofattura mensile cumulativa
modalità di registrazione dell’autofattura
IVA – immobile all’estero – costi di progettazione.⁄2011,125,1

Risoluzione 23–06–11 n° 68⁄E: holding a partecipazione assicurativa – disciplina della deducibilità degli interessi passivi.⁄2011,127,4
Corte di Giustizia 21–07–11 C–397⁄09: regime fiscale applicabile ai pagamenti di interessi e canoni effettuati tra società consociate di Stati membri diversi – deducibilità limitata.⁄2011,154,8

IL FISCO

Le “differenze permanenti“ tra il bilancio civilistico ed il reddito imponibile.⁄1997,41,11980
Dividendi azionari internazionali: l’esperienza italo – brittanica.⁄2000,18,6149
Analisi dei flussi di reddito infragruppo.⁄2000,35,10939
Risoluzione 18–01–02 n° 11⁄E: gli utili distribuiti da società collegate residenti in un Paese incluso nella black list.⁄2002,12,4972
Residenti nei paradisi fiscali e scudo fiscale.⁄2002,16,6288
Participation exemption e riorganizzazione societaria.⁄2002,28,10570
Le black e white lists italiane.⁄2002,29,11110
La deducibilità degli interessi passivi nel reddito d’impresa.⁄2003,48,18764
La thin capitalizatione italiana.⁄2004,10,3561
L’indeducibilità degli interessi passivi e le novità introdotte dalla riforma tributaria.⁄2004,20,7449
Pro rata patrimoniale.⁄2004,40,14507
La deducibilità degli interessi passivi.⁄2004,41,14790
Le imprese e la deducibilità degli interessi passivi.⁄2005,17,6824
I limiti alla deducibilità fiscale degli interessi passivi.⁄2005,36,13787
Circolare 02–11–05 n° 46⁄E: le istruzioni sul pro rata patrimoniale e generale di indeducibilità degli interessi passivi.⁄2005,42,16009
Chiarimenti sul pro rata patrimoniale e pro rata generale.⁄2005,45,16790
Stabile organizzazione ed interessi passivi.⁄2006,25,9135
La deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa.⁄2006,25,9154
Cassazione 13–10–06 n° 22032: perdite su crediti verso fallito – interessi passivi su mutui – deducibilità.⁄2006,41,14589
Limiti alla deducibilità degli interessi passivi nel reddito d’impresa.⁄2007,18,6728
Interessi passivi per ritardata iscrizione a ruolo delle imposte – deducibilità.⁄2007,29,10221
Cassazione 04–06–07 n° 12990: interessi passivi per non tempestivo versamento di imposte – deducibilità.⁄2007,29,10327
Indeducibilità degli interessi passivi da finanziamento.⁄2007,30,10567
Interessi passivi ed inerenza.⁄2007,40,13500
I nuovi criteri di deducibilità degli oneri finanziari.⁄2008,2,1,213
IRES: modifiche dal 2008 e gestione dei disallineamenti.⁄2008,6,1,921
Deducibilità degli interessi passivi e ROL.⁄2008,8,1,1329
Thin capitalization e pro rata patrimoniale e generale – istruzioni per l’ultima applicazione.⁄2008,14,1,2477
Annotazioni sul nuovo regime fiscale degli interessi passivi.⁄2008,19,1,3469
Circolare 18–06–08 n° 47⁄E: risposte a quesiti:

contribuenti minimi
spese incrementative su immobili non ammortizzabili
mezzi di trasporto – ammortamento 2006 – recupero
rimborsi spese
ricariche cellulari – deducibilità
scorporo delle aree – dichiarazione integrativa
integrazione della dichiarazione dell’anno precedente e ravvedimento operoso degli acconti insufficienti.⁄2008,26,1,4735

Brevi note sulla nuova disciplina degli interessi passivi.⁄2008,30,5384
Manovra d’estate: novità per banche e assicurazioni.⁄2008,33,1,5917
Consolidato fiscale e interessi passivi – la remunerazione del beneficio fiscale apportato all’imponibile del gruppo.⁄2008,37,1,6641
Deducibilità degli interessi passivi nel consolidato fiscale e addizionale IRES.⁄2008,42,1,7489
L’influenza delle azioni proprie nella determinazione del controllo nel consolidato fiscale nazionale effettivo e “virtuale”.⁄2008,42,1,7495
Addizionale IRES per le imprese in regime di consolidato ed extra deduzione degli interessi passivi.⁄2009,4,1,527
L’attività caratteristica delle holding industriali ai fini della deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,6,1,839
Interessi passivi e sindacato di inerenza (rectuis: deducibilità)– il caso degli immobili patrimoniali.⁄2009,8,1,1173
Auto Aziendali: interessi passivi e costi per i veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti.⁄2009,9,1,1327
Risoluzione 02–04–09 n° 91⁄E: soggetti IRES con attività esclusiva o prevalente nell’assunzione di partecipazioni – deduzione degli interessi passivi.⁄2009,15,1,2433
Deducibilità degli interessi passivi per le holding di partecipazioni.⁄2009,15,2,2449
Circolare 21–04–09 n° 19⁄E: modifiche alla disciplina degli interessi passivi dal reddito d’impresa.⁄2009,18,1,2918
La pronuncia dell’Agenzia delle Entrate in materia di deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,18,2,2957
Cash pooling: aspetti contrattuali e fiscali e nuovi limiti di deduzione degli interessi.⁄2009,19,1,3057
La deduzione degli interessi passivi – interessi rilevanti e casi operativi.⁄2009,21,1,3361
Modifiche alla deducibilità degli interessi passivi– il trattamento delle holding industriali e finanziarie.⁄2009,23,1,3693
Profili fiscali delle società veicolo nel proget financing.⁄2009,30,1,4931
Adesione al consolidato nazionale e deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,31,1,5083
Circolare 22–07–09 N° 37⁄E: reddito d’impresa e deduzione degli interessi passivi– chiarimenti su holding, immobili e consolidato nazionale.⁄2009,31,1,5138
Il nuovo intervento interpretativo sulla deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,31,2,5155
Ambito soggettivo e oggettivo di applicazione della disciplina sulla deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,35,1,5753
Riflessioni sull’ambito oggetto del pro rata di deducibilità degli interessi.⁄2009,43,1,7106
Le indicazioni di assonime sulla deducibilità degli interessi passivi.⁄2009,44,2,7335
Il consolidato fiscale ed il regime degli interessi passivi.⁄2009,46,1,7567
Interessi passivi– la questione dell’inerenza e le valutazioni di convenienza fiscale.⁄2009,48,1,7898
Il leasing azionario– trattamento fiscale dei canoni.⁄2010,I,2,159
Deducibilità degli interessi passivi in base al ROL.⁄2010,I,3,319
Gli interessi passivi nel bilancio 2009 – trattamento contabile e rilevanza ai fini del meccanismo del ROL.⁄2010,I,16,2445
L’applicazione del meccanismo del ROL per la deduzione degli interessi passivi.⁄2010,I,17,2597
Derivati di copertura su un contratto di mutuo ipotecario su immobile destinato alla locazione.⁄2010,I,19,2915
UNICO 2010 SC e consolidato: norme e adempimenti differenziati per i soggetti IRES sulla deducibilità degli interessi passivi.⁄2010,I,19,2920
Deducibilità limitata degli interessi passivi – ampliamento dei casi di esclusione.⁄2010,I,26,4076
La deducibilità degli interessi passivi e le operazioni di leasing.⁄2010,I,28,4410
Circolare 23–06–10 n° 38⁄E: chiarimenti:

oneri finanziari – interessi passivi espliciti su debiti commerciali
trattamento degli interessi attivi su prestiti a dipendenti
interessi passivi su depositi cauzionali per attività commerciali
interessi passivi e modello UNICO
sale and lease back con preammortamento del finanziamento
IRAP – cuneo fiscale – deduzione maggiorata
impianti fotovoltaici
scudo fiscale – CFC – esonero dall’obbligo di compilazione del quadro FC di Unico PF per i soggetti partecipanti
ammortamento immobili per i professionisti
principio di cassa e pagamento di parcella tramite bonifici bancari
riaddebito di spese ai colleghi per uso comune di locale
studi di settore – compilazione da parte dei contribuenti minimi che optano per il regime ordinario.⁄2010,I,28,4490

Procedura per la determinazione dell’ammontare deducibile degli oneri finanziari.⁄2010,II,29,4712
Vendite con finanziamenti a tasso zero.⁄2010,I,30,4767
Il riporto delle perdite fiscali e degli interessi passivi nelle operazioni di scissione .⁄2010,I,30,4782
Debiti commerciali: interessi espliciti ed impliciti.⁄2010,I,35,5623
Limiti al riporto degli interessi passivi in caso di fusione che non interrompe il consolidato.⁄2011,II,17,2744
Gli interessi passivi nel bilancio 2010: trattamento contabile e rilevanza ai fini del meccanismo del ROL.⁄2011,I,22,3443
L’applicazione del meccanismo del ROL per la deduzione degli interessi passivi.⁄2011,I,23,3611
Obbligazioni step up e step down: imputazione degli interessi per competenza.⁄2011,I,24,3769
I riflessi sul bilancio di esercizio degli incrementi di immobilizzazioni per lavori interni.⁄2011,I,26,4137
Tassazione degli interessi pagati alle finance companies nei gruppi multinazionali.⁄2011,I,26,4163
Accertamento del consolidato sulla deducibilità degli interessi passivi.⁄2011,I,27,4330
Interessi passivi: holding assicurative assimilate alle holding bancarie.⁄2011,II,28,4570
Gli interessi passivi nel bilancio 2011: trattamento contabile e rilevanza ai fini del meccanismo del ROL.⁄2012,I,25,3901
Il meccanismo del ROL per la deduzione degli interessi.⁄2012,I,26,4068
Oneri finanziari per il bilancio 2011 e successivi: procedura per la determinazione dell’ammontare deducibile.⁄2012,II,28,4517
Oneri finanziari per il bilancio 2011 e successivi: procedura per la determinazione dell’ammontare deducibile.⁄2012,II,29,4687
UNICO 2012 SC: prospetto degli interessi passivi non deducibili.⁄2012,II,30,4882
Meccanismo del ROL: trattamento contabile e rilevanza degli interessi passivi.⁄2013,I,26,3962
L’applicazione del meccanismo del ROL per la deduzione degli interessi passivi.⁄2013,I,27,4109
Deducibili gli interessi passivi generati da operazioni di Merger leveraged buy out.⁄2013,II,33,5184
Deducibilità degli interessi passivi in conseguenza di mutuo garantito da ipoteca.⁄2013,I,40,6177
La capitalizzazione degli interessi passivi nei principi contabili OIC.⁄2013,I,45,6951
Chiarimenti e questioni aperte sul test di deducibilità degli interessi passivi.⁄2014,14,1339
Merger leveraged buy out: indeducibilità degli interessi passivi.⁄2014,17,1609
Interessi passivi e leveraged buy out.⁄2014,23,2233
Base erosion and profit shifting e leverage: profili applicativi nelle stabili organizzazioni.⁄2014,23,2277
La disciplina degli interessi passivi e l’attuazione della delega fiscale.⁄2014,24,2333
Immobiliari di gestione e interessi passivi su mutui ipotecari.⁄2014,26,2545
Deducibilità degli interessi passivi capitalizzati.⁄2014,37,3622
Cassazione 10–10–14 n° 21467: interessi passivi sempre deducibili se inerenti.⁄2014,42,4182
Determinazione del costo fiscale dei beni e nuovi principi contabili.⁄2014,44,4363
Deduzione degli interessi passivi, ancora problematiche per le imprese.⁄2015,1,17
CTP di Milano 04–02–15 n° 959: società immobiliare di gestione – finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili destinati alla locazione – deducibilità integrale degli interessi passivi – effettuazione di servizi ausiliari – irrilevanza.⁄2015,10,991
Cassazione 27–03–15 n°è 6204: interessi passivi sempre deducibili anche senza inerenza.⁄2015,16,1584
La deduzione degli interessi passivi sui mutui ipotecari per le immobiliari di gestione.⁄2015,20,1915
Le modifiche alla disciplina degli interessi passivi.⁄2015,40,3830
Immobiliari di gestione: ancora dubbi per la deducibilità degli interessi passivi sui mutui ipotecari.⁄2015,48,4507
Allargamento a società “sorelle” di un consolidato preesistente: ancora dubbi sul riporto delle perdite.⁄2016,11,1027
I chiarimenti sulle acquisizioni con indebitamento.⁄2016,17,1638
Operazioni di Leveraged Buy Out.⁄2016,18,1753
Deducibilità degli interessi passivi da MLBO per gli operatori del Private Equity.⁄2016,18,1761
CTP di Milano 16–03–16 N° 2543: deducibilità degli interessi passivi subordinata alla sola garanzia ipotecaria.⁄2016,19,1886
Obbligazioni subordinate partecipative: aspetti fiscali di uno strumento di mercato.⁄2016,21,2036
Oneri finanziari delle holding industriali: riflessi IRES e IRAP.⁄2016,34,3219
Questioni irrisolte sulla deducibilità degli interessi passivi delle immobiliari di gestione dal 2016.⁄2016,37,3518
Change of control ed elusività delle operazioni di LBO⁄MLBO.⁄2016,41,3919
Deducibilità integrale degli interessi passivi su mutui ipotecari e chiarimenti dalla giurisprudenza di merito.⁄2016,43,4117
Concetto di beneficiario effettivo: l’analisi di Assonime sulle numerose incertezze.⁄2017,3,256
CTR della Lombardia 09–02–17 N° 456: interessi passivi – mutui assistiti da ipoteca su immobili destinati alla locazione – deroga all’ordinario regime di deducibilità – distinzione fra immobiliari di gestione passiva e attiva – irrilevanza.⁄2017,17,1691
Il bilancio e la fiscalità delle holding non finanziarie e delle società captive.⁄2017,21,2039
Interessi passivi e ROL: l’impatto della disciplina fiscale sulla sostenibilità degli oneri finanziari.⁄2017,22,2137
Attività di finanziamento captive: holding industriali o enti finanziari?⁄2017,24,2311
L’impatto fiscale della declinazione del principio di rappresentazione sostanziale:

azioni proprie
il costo ammortizzato
l’adeguamento della regola del ROL.⁄2017,31,3011

Gli interessi attivi negativi: problematiche civilistiche e fiscali.⁄2017,42,4032
Cassazione 06–10–17 N° 23338: oneri sostenuti per un finanziamento deducibili nell’eserizio di ottenimento del mutuo.⁄2017,44,4280
La stretta alla deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES con controllate estere.⁄2017,45,4315
Interessi virtuali su finanziamenti infruttiferi infragruppo.⁄2017,46,4413
Modifiche al regime di deduzione degli interesse passivi.⁄2018,3,217
Interessi passivi: l’eccedenza di risultato operativo lordo in caso di fusione.⁄2018,8,730
Il trattamento tributario delle perdite di impresa.⁄2018,28,2725
Interessi passivi: veso nuove regole in vigore dal 2019
Cassazione 20–07–18 N° 19430: interessi passivi deducibili ai fini IRES senza necessità del giudizio d’inerenza.⁄2018,36,3469
In arrivo regole più precise per le holding e le altre finanziarie non vigilate da Banca d’Italia.⁄2018,38,3643
Definitive le modifiche al regime degli interessi passivi dal 2019.⁄2019,1,20
Interessi passivi delle società di gestione: resta la deduzione integrale.⁄2019,3,207
Definite le regole per le holding e le altre finanziarie non vigilate dalla Banca d’Italia.⁄2019,3,261
La nozione di intermediari finanziari ai fini IRES, IRAP e dell’addizionale del 10%, su bonus e stock options.⁄2019,4,313
Derivazione rafforzata: chiarimenti dell’Agenzia su scorporo dei terreni e qualificazione degli oneri finanziari.⁄2019,11,1024
Le nuove regole sugli interessi passivi.⁄2019,38,3613
Deducibilità degli interessi passivi più ampia nel project financing.⁄2019,43,4123
Costi di transazione fuori dal ROL per le società che non applicano il criterio del costo ammortizzato.⁄2020,7,613
Assonime illustra le innovazioni introdotte dal principio IFRS 16 – leases.⁄2020,7,617
Per l’Agenzia non sono deducibili ai fini IRAP le remunerazioni corrisposte sugli strumenti ibridi AT1.⁄2020,10,951
La deducibilità degli interessi passivi alla prova della derivazione.⁄2020,11,1027
Cassazione 27–02–20 N° 5322: deducibili gli interessi passivi sostenuti dai soggetti IRES senza sindacato sull’inerenza.⁄2020,13,1284
Il consolidato fiscale “dimezzato”.⁄2020,19,1819
Interessi passivi, come modificare le regole dopo l’emergenza da COVID 19.⁄2020,24,2343
Gli interessi attivi e passivi esclusi dall’ambito applicativo dell’art. 96.⁄2020,37,3515
Il regime transitorio della disciplina degli interessi passivi: le questioni aperte.⁄2020,41,3913
Re–investimento e deducibilità degli interessi passivi nelle operazioni di LBO.⁄2021,26,2541
Contabilizzazione bonus immobiliari: dopo il parere OIC possibili problemi per la deduzione di oneri finanziari.⁄2021,37,3522
Deducibilità IRES e concorrenza ai fini IRAP della Excess Liquidity Fee.⁄2022,37,3530
Gli interessi passivi nelle riorganizzazioni interne: un beneficio fiscale indebito?⁄2022,41,3929
Cassazione 04–10–22 N° 28740: indeducibili gli interessi di mora per ritardato pagamento delle imposte.⁄2022,42,4074
Cassazione 03–03–23 N° 6492: IRAP – canoni di leasing immobiliare – dducibilità – ammissibilità – responsabilità di parte del canone al terreno sottostante il fabbricato.⁄2023,13,1213
Eccedenza di interessi attivi e ROL apportate alla fiscal unit compensabili à la carte?⁄2023,37,3502
Falcidia dei debiti e responsabilità solidale: estensione dei benefici a tutte le soluzioni della crisi d’impresa.⁄2023,38,3589

LA TRIBUNA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

Brevi note in materia di credito d’imposta per le ritenute subite all’estero sui dividendi⁄1996,6,9

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

Interessi passivi nel modello UNICO 2014.⁄2014,25,27
UNICO SC 2015: la deduzione degli interessi passivi.⁄2015,20,31
Nuovo OIC 16: immobilizzazioni materiali – riflessi fiscali.⁄2015,21,39
Interessi passivi e perdite su crediti: le novità del Decreto internazionalizzazione.⁄2015,38,14
La deducibilità degli interessi passivi in UNICO 2016.⁄2016,11,21
Gli aspetti fiscali delle operazioni di Merger Leveraged Buy Out.⁄2016,20,45
Credito d’imposta per le librerie: il decreto e la modulistica.⁄2018,30,27
Fiscalità differita e calcolo dell’IRES e dell’IRAP.⁄2018,48
Con la Direttiva ATAD1 riscritta l’intera disciplina degli interessi passivi.⁄2019,6,45
Deduzione egli interessi passivi per le società di capitali.⁄2019,11,55
Sopravvenienze attive: le variazioni in diminuzione ai fini delle imposte dirette.⁄2019,28,39
IFRS 16 &ndash, leases: interessi passivi e First time Adoption secondo Assonime.⁄2020,6,30
Nuova Norma AIDC 207: la deducibilità fiscale dei costi di transazione sui finanziamenti.⁄2020,11,45
Il trattamento contabile della fiscalità differita.⁄2023,36

QUOTIDIANO DEL FISCO

Fondi esteri, più certezze fiscali per gli investimenti in Italia.⁄18–10–2014
Strumenti di finanziamento e deducibilità delle spese di emissione.⁄27–10–2014
Cassazione 10–10–14 n° 21467: interessi passivi – la Cassazione crea dubbi su deducibilità e inerenza.⁄27–11–2014
Interessi passivi: deduzioni ridotte per i soggetti IAS.⁄20–12–2014
Risoluzione 29–12–14 n° 117⁄E: deducibilità dalle imposte sui redditi dell’IRAP – cedibilità del credito – deducibilità come onere finanziario.⁄30–12–2014
La contabilità del bonus investimenti cambia il calcolo del ROL.⁄24–03–2015
Cassazione 27–03–15 n° 6204: strada spianata alla deduzione degli interessi passivi sui finanziamenti.⁄01–04–2015
Ifrs 11: join operation con controllo congiunto.⁄29–05–2015
Via libera al riporto di ROL e ACE immobilizzati.⁄08–06–2015
Fusioni e scissioni – così si ereditano gli interessi.⁄08–06–2015
Scissione negativa: profili fiscali e contabili.⁄23–06–2015
Interessi attivi: il surplus si perde.⁄08–07–2015
Crediti pro soluto non sempre in perdita.⁄08–07–2015
CTP di Vicenza 25–05–15 N° 459: bond rilevati dai soci – deducibilità degli interessi passivi.⁄13–07–2015
CTP di Milano 04–02–15 N° 959: immobile affittato – sempre deducibili gli oneri sui mutui.⁄20–07–15
Immobiliari: interessi dedotti al 100%.⁄18–08–2016
Per le immobiliari sconto sugli interessi per finanziamenti senza il test sul ROL.⁄06–10–2015
Immobiliari ed interessi dei contratti di leasing.⁄14–10–2015
Interessi passivi e ROL – novità.⁄11–11–2015
Cassazione 18–12–15 N° 25463: interessi passivi – non c’è incertezza normativa.⁄22–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

Il contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione.⁄2004,3,828
La doppia deduzione delle perdite nelle operazioni di pronti contro termine su partecipazioni.⁄2006,3,842
Corte di Giustizia 21–07–11 C–397⁄09: vecchi e nuovi limiti all’armonizzazione della tassazione degli interessi transfrontalieri.⁄2012,1,257

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

L’impatto della fiscalità societaria sulle decisioni di struttura finanziaria: riflessioni critiche sulla normativa di indeducibilità degli interessi passivi.⁄2008,3,435
Cassazione 27–03–15 n° 6204: la deducibilità degli interessi passivi tra giudizio di inerenza e antieconomicità delle operazioni di finanziamento.⁄2015,3,501
Sul trattamento fiscale delle operazioni di LBO.⁄2016,4,689

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

La rilevanza fiscale del controllo societario.⁄1993,12,I,1329
Principio d’inerenza e interessi passivi.⁄2007,9,I,805
Osservazioni critiche sulla disciplina degli interessi passivi.⁄2009,10,I,861

RIVISTA ITALIANA DI RAGIONERIA

Redditività aziendale e deducibilità fiscale degli interessi passivi.⁄2008,10,564
Oneri finanziari: imputazione o capitalizzazione?.⁄2010,6,365
La capitalizzazione degli interessi passivi: scelte economico aziendali ed effetti tributari.⁄2010,12,820
Le regole di classificazione degli strumenti finanziari emessi dalle imprese alla luce delle proposte avanzate dagli organismi contabili internazionali.⁄2011,1,allegato

Aggiornato il 25–01–2024

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