ART. 98 T.U.I.R.

Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 98 – prestiti obbligazionari

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005 (articolo abrogato dall’art. 1, comma 33, lett. L) Legge 244⁄07)

Art. 98 – contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Le perdite sui prestiti obbligazionari.⁄1992,15,1221
• Prime riflessioni sull’introduzione della norma di contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione.⁄2004,1,15
• Appunti in tema di capitalizzazione sottile.⁄2004,2,95
• La thin cap. ovvero un grosso rompicapo.⁄2004,3,178
• La disciplina del contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione nell’ipotesi di fusione a seguito di acquisizione con indebitamento (leveraged buy out).⁄2004,23,1701
• Problemi aperti in tema di anti thin capitalization rule.⁄2005,2,85
• Contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione.⁄2005,6,405
• Circolare 17–03–05 n° 11⁄E: sottocapitalizzazione.⁄2005,6,459
• Finanziamenti della società e limiti di deducibilità degli interessi passivi.⁄2005,12,917
• Risoluzione 08–08–05 n° 113⁄E: contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione – autonoma capacità di credito garantita da lettera di istituto di credito.⁄2005,17,1299
• Contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione e merger (family) leveraged buy out.⁄2005,18,1359
• Circolare 13–02–06 n° 6⁄E: risposte a quesiti.⁄2006,4,307
• Risoluzione 30–03–06 n° 44⁄E: finanziamento dei soci – contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione – società straniera avente stabile organizzazione in Italia.⁄2006,7,594
• I finanziamenti nell’IRES: dal patrimonio netto contabile all’EBITDA.⁄2008,5,366
• Risoluzione 07–01–09 n° 5⁄E: finanziamento dei soci – sottocapitalizzazione – contrasto all’utilizzazione – operazione di finanziamento posta in essere per mezzo di un contratto di factoring.⁄2009,2,124
• CTP di Milano 20–04–10 n° 113: finanziamenti dei soci – condizioni di deducibilità – individuazione del valore normale.⁄2010,19,1492

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Sul contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione.⁄2004,2,I,249
• La normativa fiscale di contrasto della thin capitalization.⁄2005,6,I,1235

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• La direttiva sugli interessi e sulle royalties infra gruppo.⁄2005,1,129
• Sulla deducibilità dei costi relativi ai servizi resi dalla casa madre alla sua stabile organizzazione.⁄2006,2,615

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Nelle partecipazioni societarie e catena thin cap applicabile solo in misura piena.⁄2006,14,63
• Regime della thin capitalization inapplicabile alle public company.⁄2006,16,67
• Thin capitalization rule applicabile per attività finanziarie non “al pubblico”.⁄2006,50
• Con le regole introdotte dalla Finanziaria 2008 giro di vite sugli interessi passivi.⁄2008,8,26
• La possibile scelta della capitalizzazione per contenere gli effetti negativi del sistema.⁄2008,8,29
• Interessi impliciti e oneri assimilati: un tentativo di fuga dalla deduzione limitata.⁄2008,8,33

GUIDA NORMATIVA

• Anche il controllo esterno verso la società debitrice “rileva” per l’applicazione della thin capitalization.⁄2004,88,3
• Circolare 16–06–04 n° 25⁄E: con le linee generali e i nuovi istituti entra nel vivo la riforma dell’IRES.⁄2004,115,3
• Circolare 16–06–04 n° 26⁄E: il nuovo regime di tassazione dei dividendi.⁄2004,115,15
• Circolare 17–03–05 n° 11⁄E: contrasto all’utilizzo della sottocapitalizzazione.⁄2005,63,3
• Risoluzione 08–08–05 n° 113⁄E: thin capitalization rule a maglie strette per la certificazione delle banche.⁄2005,162,16
• Circolare 02–11–05 n° 46⁄E: pro rata patrimoniale e generale di indeducibilità degli interessi passivi.⁄2005,198,12
• Risoluzione 30–03–06 n° 44⁄E: sulla deducibilità degli interessi passivi corrisposti dalla filiale italiana alla casa madre USA.⁄2006,62
• Corte di Giustizia 13–03–07 C–524⁄94: thin capitalization – regimi penalizzanti in base alla residenza legittimi solo a tutela di interessi generali.⁄2007,54
• Corte di Giustizia 10–05–07 C–492⁄04: sui mutui erogati da soci di Paesi terzi, limiti legittimi alla deduzione degli interessi.⁄2007,101
• Risoluzione 27–09–07 n° 266⁄E: ambito soggettivo di applicazione della thin capitalization.⁄2007,188
• Risoluzione 23–07–08 n° 318⁄E: determinazione del patrimonio netto contabile nell’ipotesi di fusione per incorporazione con effetti contabili e fiscali retrodatati.⁄2008,149
• Consiglio UE – Risoluzione 08–06–10: l’interpretazione dettata dall’Ecofin sui regimi delle CFC e sulla thin cap.⁄2010,142,7

IL FISCO

• Disaggio d’emissione obbligazioni.⁄1991,1,22
• Disaggio di emissione obbligazioni.⁄1992,24,6187
• Disaggio di emissione obbligazioni – ammortamento e ritenuta.⁄1993,40,9967
• La deducibilità degli interessi passivi nel reddito d’impresa.⁄2003,48,18764
• Nuova IRES e indicatori di bilancio per determinare la deducibilità degli interessi passivi.⁄2004,6,1654
• Le misure di contrasto alla sottocapitalizzazione delle imprese nel nuovo TUIR.⁄2004,6,1678
• Il nuovo regime fiscale dei proventi e degli oneri connessi a partecipazioni societarie.⁄2004,8,2405
• La thin cap italiana.⁄2004,10,3561
• Contrasto alla sottocapitalizzazione e diritto societario.⁄2004,13,4835
• I finanziamenti dei soci di società di capitali.⁄2004,13,4831
• Dividendi distribuiti nel 2004.⁄2004,16,6025
• Il prelievo fiscale aggiuntivo sui proventi dei depositi a garanzia dopo le modifiche.⁄2004,16,6070
• Il patrimonio netto rilevante ai fini della thin capitalization.⁄2004,26,9761
• La tassazione degli strumenti finanziari.⁄2004,29,10841
• Thin capitalization: indeducibilità interessi derivanti da finanziamenti soci.⁄2004,32,12007
• Conferimenti tra soggetti IRES di aziende e partecipazioni nel TUIR.⁄2004,33,12352
• Le fasi di applicazione delle regole in materia di capitalizzazione sottile.⁄2004,33,12388
• Pro rata patrimoniale.⁄2004,40,14507
• Gli utili “assimilati” nell’IRES.⁄2004,41,14798
• Thin capitalization e versamenti dei soci.⁄2005,6,1539
• Le imprese e la deducibilità degli interessi passivi.⁄2005,7,6824
• Circolare 17–03–05 n° 11⁄E: l’utilizzo ai fini fiscali della sottocapitalizzazione delle imprese.⁄2005,13,5746
• Thin capitalization.⁄2005,15,6125
• La thin capitalization nell’Unico 2005.⁄2005,15,6132
• L’applicazione della thin capitalization nella riforma delle garanzie finanziarie.⁄2005,16,6525
• Thin capitalization:aspetti qualificanti dell’istituto.⁄2005,19,7526
• Il meccanismo applicativo della thin capitalization.⁄2005,22,8482
• I finanziamenti e le garanzie dei soci.⁄2005,22,allegato
• L’ambito soggettivo della thin capitalization.⁄2005,22,8538
• Thin capitalization rules e soggetti non residenti.⁄2005,26,10250
• La disciplina fiscale della sottocapitalizzazione delle imprese.⁄2005,28,11048
• La normativa di contrasto alla sottocapitalizzazione in paesi UE.⁄2005,29,11271
• Risoluzione 08–08–05 n° 113⁄E: il contrasto all’utilizzo ai fini fiscali della sottocapitalizzazione delle imprese.⁄2005,33,13128
• I limiti alla deducibilità fiscale degli interessi passivi.⁄2005,36,13787
• Thin capitalization: il criterio dell’autonoma capacità di credito.⁄2005,36,13838
• I finanziamenti tra imprese consociate.⁄2005,39,14808
• Thin cap: nuove regole per la determinazione degli interessi indeducibili.⁄2005,41,15480
• Thin capitalization: il riconoscimento della capacità di credito nei soggetti finanziati.⁄2005,41,15501
• Circolare 02–11–05 n° 46⁄E: le istruzioni sul pro rata patrimoniale e generale di indeducibilità degli interessi passivi.⁄2005,42,16009
• Chiarimenti sul pro rata patrimoniale e pro rata generale.⁄2005,45,16790
• I nuovi istituti dell’IRES e dell’IRAP.⁄2005,48,17778
• Problematiche applicative della thin capitalization alle operazioni straordinarie.⁄2006,1,67
• Distribuzione di dividendi e cessioni di partecipazioni.⁄2006,10,3751
• Risoluzione 30–03–06 n° 44⁄E: il trattamento fiscale degli interessi erogati dalla casa madre di una stabile organizzazione.⁄2006,15,6187
• Thin capitalization: l’incidenza delle perdite nella determinazione del patrimonio netto di riferimento.⁄2006,24,8872
• Stabile organizzazione ed interessi passivi.⁄2006,25,9135
• La deducibilità degli interessi passivi dal reddito d’impresa.⁄2006,25,9154
• Thin capitalization: mutamento nella qualifica di socio nel corso del periodo di riferimento.⁄2006,32,11702
• Limiti alla deducibilità degli interessi passivi nel reddito d’impresa.⁄2007,18,6728
• Corte di Giustizia 10–05–07 C–492⁄04: la Corte torna sul problema della thin capitalization.⁄2007,23,8486
• Corte di Giustizia 10–05–07 C–492⁄04: la Corte di Giustizia UE torna sul problema della thin capitalization.⁄2007,24,8741
• Indeducibilità degli interessi passivi da finanziamento.⁄2007,30,10567
• Risoluzione 27–09–07 n° 266⁄E: l’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione.⁄2007,36,12446
• Società finanziarie di gruppo e thin capitalization.⁄2007,38,12747
• Interessi passivi ed inerenza.⁄2007,40,13500
• I nuovi criteri di deducibilità degli oneri finanziari.⁄2008,2,1,213
• IRES: modifiche dal 2008 e gestione dei disallineamenti.⁄2008,6,1,921
• La rettifica da thin capitalization per il 2007.⁄2008,12,2,2233
• Thin capitalization e pro rata patrimoniale e generale – istruzioni per l’ultima applicazione.⁄2008,14,1,2477
• CTP di Reggio Emilia 05–03–08 n° 23: costi di pubblicità – inerenza – valutazione dell’Agenzia delle entrate – antieconomicità – conseguenze.⁄2008,16,1,2922

LE SOCIETÀ

• Corte di Giustizia 13–03–07 C–524⁄04: la Corte si pronuncia sulla legittimità del sistema fiscale britannico volto a combattere la piccola capitalizzazione.⁄2007,5,637

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Il nuovo regime di tassazione degli utili da partecipazione e dei proventi equiparati nel decreto legislativo di riforma dell’imposizione sul reddito delle società.⁄2003,6,1922
• La non neutralità della disciplina di contrasto alla capitalizzazione sottile nella tassazione dei redditi societari.⁄2005,2,510
• La doppia deduzione delle perdite nelle operazioni di pronti contro termine su partecipazioni.⁄2006,3,842

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Le operazioni di leveraged buyout alla luce delle nuove norme in materia di thin capitalization.⁄2004,2,419
• I finanziamenti rilevanti nell’ambito della thin capitalization: il caso dei debiti commerciali.⁄2005,5,957

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• La thin capitalization nella Riforma Tremonti: prime considerazioni sui profili funzionali, sulla struttura della disciplina e sulle connesse problematiche applicative.⁄2004,1,I,43
• La capitalizzazione sottile.⁄2004,12,I,1283
• I finanziamenti e le garanzie dei soci: aspetti problematici conseguenti all’introduzione della thin capitalization.⁄2005,3,I,219
• l’applicazione della thin capitalization nel settore bancario e finanziario.⁄2005,5,I,547
• Capitalizzazione sottile e regime di trasparenza.⁄2006,1,I,59
• I finanziamenti rilevanti ai fini della normativa sulla sottocapitalizzazione.⁄2006,3,I,249
• Risoluzione 30–03–06 n° 44⁄E: (segue commento).⁄2006,5,IV, 79
• Risoluzione 30–03–06 n° 44⁄E: erogazione di finanziamenti da società finanziaria di diritto lussemburghese a società statunitense avente stabile organizzazione in Italia – applicazione norme thin capitalization – esclusione (segue commento).⁄2007,1,V,3

SUMMA

• La prova contraria ai fini della thin capitalization.⁄2005,8,62

Aggiornato il 4⁄8⁄2018