(Vedi art. 66)

Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 101 – oneri fiscali (articolo abrogato dall’art. 10, comma 3, lett. d) DL 384/92)

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 101 – minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Ancora sulla deducibilità dell’ILOR dall’IRPEG.⁄1992,8,703
• Cassazione 23–05–02 n° 7555: perdite su crediti – requisito di certezza e precisione o di avvio di procedure concorsuali – cessione di crediti pro soluto in difetto dei predetti requisiti – indeducibilità.⁄2004,6,465
• Circolare 04–08–04 n° 36⁄E: il nuovo regime fiscale delle plusvalenze da realizzo delle partecipazioni.⁄2004,15,1165
• La deducibilità delle perdite conseguenti alla cessione pro soluto di crediti.⁄2005,5,342
• CTP di Sassari 10–06–04 n° 67: sulla deducibilità delle perdite conseguenti alla cessione pro soluto dei crediti.⁄2005,18,1417
• Deducibilità delle perdite su crediti.⁄2006,11,918
• Cassazione 19–11–07 n° 23863: perdite su crediti – requisiti di certezza o avvio di procedure concorsuali – debitore straniero – necessità di dichiarazione giudiziale dell’insolvenza – non sussiste.⁄2008,8,680
• Risoluzione 05–11–08 n° 420⁄E: acquisto da parte di una srl delle quote di una snc – scioglimento della snc con conseguente liquidazione e assegnazione all’unico socio del patrimonio della snc – proseguimento da parte della srl dell’attività d’impresa svolta dalla snc con annullamento della partecipazione in quest’ultima e acquisizione della relativa azienda.⁄2008,23,1847
• Perdite su crediti: deducibilità in caso di fallimento o procedure concorsuali.⁄1009,1,29
• Risoluzione 23–01–09 N° 16⁄E: perdite su crediti – mancato pagamento di una ASL – pignoramento negativo – impossibilità di assoggettare la ASL a procedura concorsuale – deducibilità – inammissibilità.⁄2009,3,219
• Cassazione 22–07–09 N° 17087: perdite su crediti– requisiti di certezza e precisione o di avvio di procedure concorsuali– debitore straniero.⁄2009,23,1789
• Circolare 23–06–10 n° 38⁄E: minusvalenze da sale and lease back.⁄2010,13,1047
• Risoluzione 22–06–10 n° 54⁄E: differenze giornaliere nelle giacenze di cassa di segno negativo – rilevanza fiscale.⁄2010,14,1135
• Cassazione 29–10–10 n° 22135: imputazione delle perdite su crediti – va operata riguardo al periodo d’imposta di certezza della non soddisfacibilità del credito – necessità per il contribuente di provare azione di recupero o sentenza di fallimento del debitore.⁄2011,1,73
• CTR delle Marche 07–07–10 n° 13: perdite su crediti – requisiti di certezza e precisione – credito inesigibile maturato nei confronti di società controllate estere – cessione del credito pro soluto con contestuale compensazione dei debiti maturati con la società cessionaria – deducibilità – sussiste – mancanza di preventive azioni di recupero – irrilevanza.⁄2011,3,221
• Cassazione 06–10–11 n° 20450: cessione di crediti da finanziamento – requisiti di certezza e precisione o di avvio di procedure concorsuali – sussiste .⁄2012,5,392
• Riflessioni in ordine alla deducibilità delle perdite su crediti.⁄2013,17,1231
• Circolare 01–08–13 n° 26⁄E: perdite su crediti – chiarimenti.⁄2013,17,1254
• La nuova disciplina dell’IRES e dell’IRAP sulle rettifiche di valore dei crediti bancari.⁄2014,7,497
• Risoluzione 20–10–14 n° 92⁄E: svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti – enti creditizi e finanziari – trasformazione DTA in credito d’imposta in ipotesi di liquidazione volontaria.⁄2014,20,1480
• Risoluzione 08–06–17 N° 65⁄E: svalutazione dei crediti e accantonamento – criteri di valutazione.⁄2017,18,1352
• Profili tributari della rinuncia dei soci ai crediti vantati nei confronti della società.⁄2018,3,182
• I contratti di cessione dei calciatori: il regime IRAP delle plusvalenze e quello IRES delle minusvalenze derivanti dalla “cessioni a zero”.⁄2019,12,887
• Cassazione 22–01–20 N° 1282: la deducibilità delle perdite su crediti vantati verso debitori assoggettati a procedure concorsuali.⁄2020,21,1612
• La rinuncia del TFM di amministratori–soci.⁄2021,16,1151
• Risposta ad interpello 15–10–21 N° 716: rinuncia a crediti relativi a canoni scaduti per contratto di affitto di azienda maturata nel contesto delle restrizioni COVID.⁄2021,22,1592
• La rinuncia ai crediti per canoni d’affitto d’azienda scaduti e non pagati in tempi di COVIS 19 dà luogo ai fini IRES e IRAP a una diminuzione dei ricavi.⁄2021,23,1643

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• La deducibilità delle perdite su crediti.⁄2010,2,I,277
• Cassazione 22–07–09 n° 17087: la deducibilità delle perdite su crediti.⁄2010,2,II,365
• Aspetti tributari dei crediti d’impresa contabilizzati secondo gli IAS/IFRS.⁄2011,4,I,779
• Note in tema di compravendita di partecipazioni e regime fiscale delle somme corrisposte per la violazione delle clausole di garanzia.⁄2012,5,I,1055
• Il nuovo regime tributario delle perdite su crediti nel segno del rafforzamento del principio di derivazione del reddito imponibile dalle risultanza di bilancio.⁄2015,1,I,49
• Il nuovo regime delle perdite su crediti.⁄2017,5,I,1944

DIRITTO FALLIMENTARE

• Banca creditrice di soggetti non residenti e deducibilità delle perdite.⁄2004,5,I,948

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• La giurisprudenza della Cassazione sull’IRPEG e sull’IRES:
• sede amministrativa e legale
• riserva ex 2426 – conversione in riserva straordinaria
• passività fittizie e sopravvenienze passive
• opere di durata ultrannuale
• indeducibilità dei versamenti sottozero
• deducibilità dei compensi agli amministratori
• interesse moratori
• perdite su crediti
• accantonamenti ai fondi per indennità di clientela
• svalutazione crediti per gli enti creditizi e finanziari
• condizioni per la deducibilità di oneri e spese
• prezzi di trasferimento.⁄2015,6,II,1125

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 19–11–07 n° 23863: deducibile la perdita derivante da rinuncia parziale al credito.⁄2008,3,209
• Cassazione 06–10–11 n° 20450: perdite su crediti – cessione di crediti da finanziamento – possibilità di qualificare la fattispecie come minusvalenze – non sussiste – requisiti di certezza e precisione o di avvio di procedure concorsuali – necessità.⁄2012,1,21
• Cassazione 09–01–19 N° 345: irrilevanti le minusvalenze per cessione senza corrispettivo del contratto di calciatori.⁄2019,5,402
• Cassazione 01–12–21 N° 37834: perdite su crediti – perdite non correlate all’assoggettamento del debitore a procedure concorsuali – deducibilità – dimostrazione degli elementi certi e precisi.⁄2022,4,305

GUIDA NORMATIVA – SETTIMANALE

• Esclusa la rateizzazione dell’imponibile sulla quota del 9% della plusvalenza.⁄2006,6,55
• Dalla deducibilità delle perdite un fermo ai possibili effetti della crisi.⁄2008,48,39
• CTP di Bari 24 –11 –08 n° 187: perdite su crediti deducibili dal reddito d’impresa nell’anno in cui si apre la procedura concorsuale.⁄2009,1
• La deducibilità delle perdite su crediti sempre più al centro dell’attuazione.⁄2010,7,44

GUIDA NORMATIVA

• Circolare 04 –08 –04 n° 36⁄E: il nuovo regime fiscale delle plusvalenze da realizzo delle partecipazioni.⁄2004,151,4
• Risoluzione 11 –07 –05 n° 90⁄E: indeducibili i versamenti sottozero per coprire le perdite della partecipata.⁄2005,140,11
• Minusvalenze indeducibili dal dodicesimo mese con i ritocchi alla PEX del collegato alla Finanziaria 2006.⁄2005,182,3
• Cassazione 12 –04 –06 n° 8580: la perdita nell’amministrazione controllata è indeducibile perché la crisi è temporanea.⁄2006,96
• Cassazione 13 –10 –06 n° 22034: per i costi non adeguatamente documentati spetta all’imprenditore provarne l’inerenza.⁄2006,206
• Cassazione 13 –10 –06 n° 22034: per i costi non adeguatamente documentati spetta all’imprenditore provarne l’inerenza (in materia di erogazioni liberali, accantonamenti per rischi su crediti, ammortamenti, interessi passivi, spese promozionali).⁄2006,206
• Cassazione 09 –08 –07 n° 17566: costi e ricavi incerti nell’an e nel quantum – contabilizzazione.⁄2007,183
• Risoluzione 29 –02 –08 n° 70⁄E: cessione di crediti pro soluto – deducibilità delle perdite.⁄2008,57
• Deducibilità delle perdite su crediti derivanti da cessione pro soluto.⁄2008,219,4
• Associazione italiana dott. Comm.: norma di comportamento n° 172: perdite su crediti – deducibilità in caso di fallimento o procedure concorsuali.⁄2008,226,1
• Risoluzione 23 –01 –09 N° 16⁄E: perdite sui crediti nei confronti delle ASL.⁄2009,19,1
• Risoluzione 22 –06 –10 n° 54⁄E: ammanchi di cassa deducibili nella grande distribuzione.⁄2010,126,7
• Le rilevazioni contabili degli ammanchi di cassa.⁄2011,43,1
• Cassazione 06 –10 –11 n° 20450: deducibile la perdita su crediti ceduti in presenza di elementi certi e precisi.⁄2011,189,6
• Nuove sopravvenienze attive da accordi di ristrutturazione.⁄2013,65,2
• Semplificata la deducibilità di perdite su piccoli crediti.⁄2013,79,2
• Dubbi sulla novità per le deduzioni dei crediti vantati verso debitori falliti.⁄2013,101,7
• Perdite su crediti alla prova del quadro RS di Unico SC.⁄2013,104,2
• Assonime sollecita le Entrate su perdite e sopravvenienze.⁄2013,106,2
• Circolare 01 –08 –13 n° 26⁄E: la deducibilità automatica delle perdite su crediti.⁄2013,152,2
• OIC 15 – bozza – disciplina contabile della cancellazione dei crediti.⁄2014,27,2
• La cancellazione dei crediti dal bilancio delle società.⁄2014,33,2
• Circolare 14 –05 –14 n° 10⁄E: risposte a quesiti:
• errori nella riscossione in pendenza di giudizio – rimedi
• mediazione tributaria
• società di comodo – riflessi IVA della condizione di non operatività
• perdite su crediti – deducibilità dei crediti prescritti
• rivalutazioni – versamento dell’imposta sostitutiva
• IRAP – perdita di cespiti
• svalutazione delle rimanenze valutate a costi specifici
• deducibilità dei canoni di leasing degli automezzi concessi in uso ai dipendenti
• acquisto di immobile e grandi elettrodomestici
• deducibilità IMU sugli immobili strumentali
• deducibilità dell’IMU per cassa – tardivi versamenti per il 2012
• compensazioni “verticali” – limite di Euro 15 mila – inapplicabilità
• compensazione di crediti da imposte dirette e IRAP – limite di Euro 15 mila – visto di conformità
• compensazione di crediti sorti nel 2012;
• presunzioni sui versamenti e prelevamenti dei privati
• redditometro – spese per elementi certi
• quota di risparmio dell’anno ai fini della ricostruzione sintetica del reddito
• redditometro – sanzioni per mancata presentazione all’invito.⁄2014,95,2
• Dubbi sulle novità per la deduzione sui crediti vantati verso debitori falliti.⁄2014,101,7
• Circolare 04 –06 –14 n° 14⁄E: perdite su crediti e svalutazioni.⁄2014,113,2
• Le perdite su crediti nell’analisi di Assonime.⁄2014,118,2
• Circolare 04 –06 –14 n° 14⁄E: le perdite e le svalutazioni su crediti.⁄2014,118,5

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI

• Le novità sui profili tributari del concordato preventivo e degli accordi di ristrutturazione.⁄2013,9,1195

IL FISCO

• La deduzione dell’ILOR al 75%.⁄1991,28,4683
• La dismissione mediante cessione a titolo oneroso di immobilizzazioni strumentali materiali.⁄2004,29,10866
• Circolare 04 –08 –04 n° 36⁄E: i chiarimenti sul nuovo regime fiscale delle plusvalenze da realizzo delle partecipazioni.⁄2004,31,11935
• Svalutazione delle partecipazioni e regime transitorio della participation exemption.⁄2005,21,8209
• Cessione dei crediti pro soluto e deduzione delle perdite.⁄2005,25,9889
• Risoluzione 11 –07 –05 n° 90⁄E: versamenti e remissione di debiti effettuati a copertura di perdite eccedenti il netto patrimoniale della società emittente.⁄2005,30,11853
• Novelle al regime della participation exemption.⁄2005,39,14719
• Minusvalenze e costi indeducibili da partecipazioni.⁄2005,43,16033
• Le perdite su crediti in caso di fallimento.⁄2005,43,16043
• Correttivo IRES: i versamenti dei soci a copertura del sottozero.⁄2006,2,307
• La cessione d’azienda comprendente partecipazioni minusvalenti.⁄2006,17,6606
• IRES: il punto sugli oneri di utilità sociale.⁄2006,32,11637
• Possibile trattamento fiscale dell’eliminazione dal processo produttivo di un bene immateriale.⁄2006,36,12922
• Le principali novità per imprese e società di capitali contenute nel DL 223/06.⁄2006,38,13706
• Risoluzione 09 –11 –06 n° 128⁄E: la deducibilità delle minusvalenze realizzate in presenza di precedenti svalutazioni riprese a tassazione.⁄2006,43,15322
• La cessione dei crediti oggetto di convenzione arbitrale: conseguenze civilistiche e fiscali.⁄2007,32,11215
• L’indennità di esproprio su immobili strumentali.⁄2007,39,13053
• I paradisi fiscali: un caso pratico di utilizzo di società offshore.⁄2007,43,1,6258
• La deducibilità delle perdite su crediti esteri.⁄2007,44,2,5951
• Perdite su crediti – deducibilità in caso di fallimento.⁄2008,46,1,8217
• La deducibilità delle perdite su crediti.⁄2009,5,1,663
• Pignoramento infruttuoso non sufficiente per dedurre la perdita su crediti.⁄2009,5,2,763
• La sopravvenienza attiva derivante dall’accordo di ristrutturazione dei debiti è soggetta a tassazione nel bilancio del debitore.⁄2009,7,1,977
• La deducibilità fiscale delle perdite su crediti da accordi di ristrutturazione dei debiti.⁄2009,9,1,1334
• La valutazione civilistica e fiscale dei crediti – possibili impatti per le imprese IAS.⁄2009,10,1,1493
• Deducibilità delle perdite su crediti in caso di fallimento o di procedure concorsuali.⁄2009,10,1,1509
• L’eliminazione dal processo produttivo delle immobilizzazioni immateriali.⁄2009,19,1,3053
• Determinazione del reddito d’impresa dei soggetti IAS.⁄2009,21,2,3467
• Lo stanziamento delle imposte differite da parte dell’impresa che conferisce l’azienda in neutralità fiscale.⁄2009,27,1,4365
• Imposizione diretta e indiretta delle assegnazioni di beni ai soci.⁄2009,31,2,5164
• Trattamento delle perdite in UNICO SC 2010.⁄2010,I,13,1954
• Cessione pro soluto dei crediti: quando le perdite sono deducibili?.⁄2010,I,47,7591
• Soggetti IAS adopter e perdite su crediti.⁄2011,I,19,2956
• Cassazione 21 –04 –11 n° 9218: perdite su crediti – individuazione dell’esercizio in cui operare la deduzione.⁄2011,I,19,3025
• Le perdite su crediti sono deducibili quando diventano certe.⁄2011,II,20,3206
• Concordato preventivo: profili critici in materia fiscale.⁄2011,I,24,3793
• I criteri fiscali di svalutazione dei crediti per le assicurazioni.⁄2011,I,27,4303
• Le perdite per inesigibilità dei crediti.⁄2011,I,44,7141
• Le svalutazioni dell’avviamento: effetti contabili e fiscali.⁄2012,I,12,1745
• Cessione d’azienda: la successiva rettifica del valore dell’avviamento pagato dall’acquirente.⁄2012,I,21,3233
• Accordi di ristrutturazione art 182 bis LF – la sopravvenienza attiva nel bilancio del debitore.⁄2012,I,30,4761
• Novità in materia di accordi di ristrutturazione dei debiti e piani attestati.⁄2012,I,30,4772
• Perdite su crediti: la cancellazione dei crediti dal bilancio IAS/IFRS in dipendenza di eventi distintivi.⁄2012,I,36,5761
• La nuova disciplina fiscale delle perdite su crediti.⁄2012,I,40,6401
• Rettifiche di prezzo nell’acquisto di partecipazioni o di aziende: il trattamento fiscale.⁄2012,I,43,6857
• La deducibilità delle perdite su crediti verso debitori assoggettati a procedure concorsuali.⁄2012,II,43,6964
• La deducibilità delle perdite su crediti secondo il Decreto sviluppo.⁄2012,I,48,7662
• Il trattamento contabile delle nuove ipotesi di deducibilità delle perdite su crediti.⁄2013,I,10,1426
• Soggetti IAS adopter e perdite su crediti: cancellazione dipendente da eventi estintivi.⁄2013,I,12,1751
• Aspetti contabili e fiscali legati alla ristrutturazione del debito.⁄2013,I,13,1902
• Deduzione delle perdite su crediti alla prova del Conto Economico.⁄2013,I,17,2543
• L’Agenzia illustra le nuove regole di deducibilità delle perdite su crediti.⁄2013,II,31,4841
• Deducibilità delle perdite su crediti di modesta entità.⁄2013,I,32,4913
• Finanziamento ed eventuale successiva rinuncia ai crediti da parte dei soci.⁄2013,I,32,4924
• Crediti verso clienti per fatture da emettere e perdite su crediti verso debitori assoggettati a procedure concorsuali.⁄2013,I,33,5070
• Circolare 01 –08 –13 n° 26⁄E: disciplina delle perdite su crediti.⁄2013,I,33,5138
• Perdite su crediti: esercizio di competenza in procedure concorsuali e accordi di ristrutturazione.⁄2013,I,34,5217
• Deducibilità delle perdite su crediti.⁄2013,I,35,5389
• Perdite su crediti: processi valutativi e atti realizzativi.⁄2013,I,38,5865
• La competenza delle perdite su crediti relativi a imprese in crisi.⁄2013,I,39,6032
• Il trattamento IVA delle perdite su crediti.⁄2014,9,831
• Perdite su crediti cancellati dal bilancio.⁄2014,10,919
• Cassazione 07 –03 –14 n° 5349: perdite su crediti – deduzione – condizioni.⁄2014,14,1383
• Deducibilità delle perdite su crediti di modesto ammontare: punti fermi e aspetti controversi.⁄2014,20,1931
• La difficile gestione dei crediti di modesto importo in caso di svalutazione per masse.⁄2014,21,2059
• Effetti fiscali delle operazioni di risanamento aziendale attraverso la ristrutturazione del debito.⁄2014,25,2451
• Comunicazione delle minusvalenze superiori a 50 mila euro solo se relative a titoli quotati similari alle azioni.⁄2014,28,2786
• La cancellazione dei crediti dal bilancio per i soggetti IAS adopter.⁄2014,31,3033
• La disciplina delle perdite su crediti di modesto importo.⁄2014,32,3127
• “Doppio binario” complicato per la gestione per masse delle svalutazioni dei crediti.⁄2014,33,3207
• Crediti di banche e finanziarie.⁄2014,34,3319
• La deduzione delle perdite in caso di debitore assoggettato a procedure concorsuali.⁄2014,35,3417
• Riserve ed apporti dei soci: aspetti fiscali del nuovo principio OIC 28.⁄2015,2,113
• Cassazione 14 –01 –15 n° 403: le lettere di sollecito al debitore non bastano per dedurre le perdite su crediti.⁄2015,8,773
• Perdita di beni strumentali: competenza contabile e fiscale.⁄2015,10,919
• Cassazione 25 –03 –15 n° 5976: deducibilità, per l’intero importo, del risarcimento danni, nell’anno di definizione della transazione.⁄2015,17,1668
• Più tempo per la determinazione delle perdite su crediti verso debitori assoggettati a procedure concorsuali.⁄2015,22,2122
• Dubbi e certezze sulla competenza delle perdite su crediti di natura valutativa.⁄2015,38,3619
• La rilevanza fiscale delle svalutazioni dei crediti.⁄2015,39,3723
• Allineata alle regole contabili la deduzione di svalutazioni e perdite su crediti per banche e assicurazioni.⁄2015,40,3821
• Aspetti controversi della rinuncia ai crediti dei soci: il valore fiscale.⁄2016,1,14
• Imputazione in base alla durata della locazione per le plusvalenze da sale and lease back.⁄2016,8,713
• Cassazione 26–01–16 N° 1335: indennità di fine mandato a socio amministratore – rinuncia al credito da parte del socio – principio dell’incasso giuridico – tassazione in capo al socio – tassabilità.⁄2016,8,781
• Conversione delle svalutazioni contabili in perdite su crediti in UNICO 2016.⁄2016,22,2107
• Problemi applicativi del regime transitorio delle perdite su crediti.⁄2016,28,2713
• Cessione d’azienda con riserva di proprietà e successiva risoluzione per inadempimento del compratore.⁄2017,8,714
• Cassazione 08–03–17 N° 5886: la prassi commerciale non basta per dedurre le perdite su crediti.⁄2017,13,1281
• La deducibilità delle perdite su crediti da transazione.⁄2017,20,1921
• Svalutazioni e perdite su crediti al test del quadro RS.⁄2017,28,2729
• Cassazione 04–05–18 N° 10685: svalutazione dei crediti – svalutazione integrale – imputazione a conto economico – rischio di inesigibilità non definitivo – perdite su crediti – esclusione.⁄2018,22,2184
• Il trattamento tributario delle perdite di impresa.⁄2018,28,2725
• Riclassificazione di strumenti finanziari da portafogli IAS 39 a portafogli IFRS 9 senza cambio di regime fiscale.⁄2018,31,3011
• Cassazione 07–09–18 N° 21824: concessione in uso di marchi tra società infragruppo – pagamento di royalties – rilevanza reddituale – presunzione di cessione non dichiarata – recupero a tassazione – legittimità.⁄2018,37,3577
• Perdite su crediti derivanti da “errori rilevanti contabili”: imputazione a patrimonio netto.⁄2018,39,3764
• Trattamento delle perdite derivanti da un contratto di vendor loan e da strumenti finanziari convertibili.⁄2018,41,3925
• Cassazione 09–01–19 N° 345: irrilevante fiscalmente la cessione del diritto all’utilizzo esclusivo del calciatore, senza corrispettivo.⁄2019,5,471
• La cessione delle partecipazioni in valuta ed il principio di derivazione rafforzata.⁄2019,8,719
• Il nuovo regime di entry taxation: il caso delle minusvalenze.⁄2019,11,1052
• Cassazione 08–04–19 N° 9784: perdite su crediti – crediti verso debitore assoggettato a procedure concorsuali – dimostrazione dell’inerenza del credito – necessità.⁄2019,18,1779
• Contributi di una fondazione holding alle partecipate.⁄2019,30,2946
• Rinunce ai crediti: tra scelte imprenditoriali e liberalità.⁄2019,33,3107
• La prima adozione dell’IFRS 9: riflessi fiscali della riclassificazione.⁄2019,34,3221
• Rinuncia al credito e tassazione della sopravvenienza attiva: equiparati socio ed usufruttuario.⁄2019,48,4537
• Deducibile l’eliminazione di attività inesistenti.⁄2020,9,817
• Cassazione 30–01–20 N° 2057: rinuncia agli interessi su finanziamento soci: confermata la tesi dell’incasso giuridico.⁄2020,10,971
• Imposizione delle riserve “occulte”: una questione ancora aperta.⁄2020,21,2007
• L’imputazione temporale delle perdite su crediti: la Cassazione rimuove l’incertezza.⁄2020,23,2207
• Cassazione 08–10–20 N° 21701: deducibili le minusvalenze da cessione “a zero” dei contratti di prestazione sportiva.⁄2020,44,4262
• Cassazione 19–01–21 N° 748: cessione di credito – esclusiva finalità di abbattimento dell’utile del cedente – abuso del diritto – sussistenza.⁄2021,10,967
• Rinuncia al credito e scissione: profili di elusività nella pianificazione fiscale.⁄2021,12,1111
• L’imputazione temporale delle svalutazioni dei crediti di modesto importo.⁄2021,30,2922
• Cassazione 09–09–21 N° 24274: indeducibili le minusvalenze da valutazione di partecipazioni costituenti immobilizzazioni finanziarie.⁄2021,27,3587
• Conferimenti atipici: quale rilevanza fiscale?⁄2021,45,4349
• Cassazione 16–11–21 N° 34483: legittima la svalutazione di un credito quando non è certa l’inesigibilità.⁄2022,4,368
• Cassazione 17–01–22 N° 1147: deducibilità delle perdite su crediti non serve il preventio infruttuoso esperimento di azioni esecutive.⁄2022,6,580
• Cassazione 25–01–22 N° 2229: perdite su crediti da cessioni pro soluto: il contribuente deve provare che siano oggettivamente definitive.⁄2022,9,875
• Cassazione 21–02–22 N° 5516: cessione di immobile merce rivalutato iscritto in bilancio come strumentale – minusvalenza – deducibilità – esclusione.⁄2022,13,1278
• Rettifica in diminuzione del prezzo di acquisto di partecipazioni per effetto di clausole di indennizzo.⁄2022,16,1520
• Sopravvenienze attive da esdebitazione: conversione in SFP, day one profit, piano attestato e debiti in valuta.⁄2022,28,2732
• CdGT di 1° grado di Frosinone 31–12–22 N° 732: non deducibili le perdite su crediti risultanti da atti transattivi senza requisiti di certezza e precisione.⁄2023,9,891
• Cassazione 12–06–23 N° 16595: interessi sui finanziamenti del socio a una società partecipata – rinuncia al credito – tassazione – esclusione – ritenuta fiscale – esclusione.⁄2023,27,2653
• Cassazione 26–09–23 N° 27352: perdite su crediti deducibili fino alla cancellazione dal bilancio anche per gli esercizi ante 2015.⁄2023,40,3822
• Cripto attività: tassazione diretta dal 2023 e modalità di applicazione (risparmio amministrato e gestito).⁄2024,2,159

LE SOCIETÀ

• Cessione di crediti commerciali: “deducibilità” del fondo svalutazione crediti appostato nel bilancio del cessionario.⁄2005,3,329
• Corte di Giustizia 29 –03 –07 C –347/04: la normativa tedesca che limita la deducibilità delle perdite subite per ammortamenti realizzati sul valore delle partecipazioni in società controllate solo se hanno sede in tale Stato non è compatibile con il diritto comunitario.⁄2007,5,635

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Valutazione delle perdite su crediti.⁄2014,4,56
• In sintesi tutte le novità fiscali con impatto sui bilanci 2013.⁄2014,17,32
• Perdite su crediti: regole ed eccezioni.⁄2015,15,46
• Il nuovo OIC 15 in materia di crediti.⁄2015,19,44
• Interessi passivi e perdite su crediti: le novità del Decreto internazionalizzazione.⁄2015,38,14
• Il nuovo regime fiscale per la rinuncia ai crediti esercitata dai soci.⁄2016,1,15
• Nuovo IFRS 9 Financial Instruments: aspetti fiscali.⁄2018,15,38
• Deducibilità delle perdite su crediti a seguito di errori contabili.⁄2018,41,27
• Legge di bilancio 2019: gli impatti di natura fiscale per gli intermediari finanziari.⁄2019,20,29
• Il corretto trattamento fiscale delle operazioni in valuta estera.⁄2019,27,24

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Perdite su crediti: la svalutazione apre alla doppia deduzione.⁄19 –10 –2014
• Il metodo revisionale (per il calcolo degli acconti) tiene conto dello stralcio dei crediti in bilancio.⁄13 –11 –2014
• Cancellazione dei crediti inesigibili dal bilancio solo con atti perfezionati entro il 31/12.⁄10 –12 –2014
• Decreto semplificazioni: i crediti non riscossi e beni sequestrati.⁄12 –12 –2014
• Piani attestati: ancora il doppio binario tra IVA e perdite su crediti.⁄13 –12 –2014
• Immobiliare di gestione e minusvalenze da cessione – deducibilità.⁄23 –12 –2014
• La perdita è deducibile solo con la cessione pro soluto.⁄07 –01 –2015
• Perdite su crediti.⁄14 –04 –2015
• La fideiussione della causa può anticipare la deduzione.⁄20 –04 –2015
• Perdite su crediti – deduzione – criteri.⁄23–07–2015
• Perdite su crediti di piccolo importo.⁄21–09–2015
• Perdite su crediti con più certezze.⁄21–09–2015
• Perdite su crediti e crisi d’impresa.⁄14–10–2015
• Procedure concorsuali, perdite deducibili dal 2015.⁄10–11–2015
• Perdite su crediti e deduzione fiscale.⁄30–11–2015
• Perdite su crediti – deduzione estesa.⁄05–12–2015
• Svalutazione con deducibilità immediata.⁄11–12–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Cassazione 19 –11 –07 n° 23863: perdite su crediti derivanti da una rinuncia per intervenuta transazione.⁄2008,2,421
• Cassazione 22 –07 –09 N° 17087: crediti vantati nei confronti di un ente libico – deducibilità delle perdite – condizioni.⁄2009,5,1463
• Le perdite su crediti tra riforma del bilancio d’esercizio e nuovo principio di derivazione.⁄2018,2,279
• Inerenza e deducibilità delle perdite derivanti dalla svalutazione e dalla cancellazione dei crediti.⁄2020,3,703

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• La cessione di crediti pro solvendo tra minusvalenze e svalutazioni.⁄2007,2,I,129
• Ultimi orientamenti sulla individuazione del periodo di competenza nella deduzione delle perdite su crediti.⁄2009,2,347
• La deducibilità delle perdite su crediti nell’ambito degli accordi di ristrutturazione dei debiti.⁄2010,4,827
• Cassazione 07–05–20 N° 8587: IRES – perdite su crediti – deducibilità – fallimento.⁄2020,3,507

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Cassazione 12 –04 –06 n° 8592: cessione di crediti con clausola pro soluto – emersione di minusvalenze – deducibilità – limiti.⁄2006,6,II,463
• Cassazione 20 –10 –06 n° 22587: beni relativi all’impresa – cessione di immobile.⁄2006,12,II,863
• Cassazione 19 –11 –07 n° 23863: perdite su crediti – transazione – dimostrazione degli elementi certi e precisi – necessità.⁄2008,2,II,153
• Cassazione 06 –10 –11 n° 20450: perdite su crediti – deducibilità – condizioni.⁄2012,2,II,69
• Il regime fiscale della datio in solutum.⁄2015,3,I,193
• CTP di Messina 28–09–15 N° 6710: perdite su crediti da transazione – deducibilità – sussiste – inadempimento della transazione – sopravvenienza attiva – inesistenza.⁄2016,5,II,283

Aggiornato il 12–3–2024