Testo in vigore fino al 31–12–04

Art. 106 – credito d’imposta relativo alla distribuzione di utili fruenti di agevolazioni territoriali

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 106 – svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Il nuovo credito d’imposta e l’abrogazione della maggiorazione di conguaglio.⁄1998,9,738
• Risoluzione 14–06–01 n° 91⁄E: contributi in conto capitale esenti – imputazione civilistica – differenza accreditata agli esercizi successivi – cessazione del regime agevolato – non rilevanza fiscale .⁄2001,14,1096
• Cassazione 16–10–06 n° 22171: svalutazione dei crediti ed accantonamento per rischi su crediti – crediti ceduti pro solvendo – computo del valore dei crediti su cui calcolare l’accantonamento deducibile .⁄2007,13,1159
• Risoluzione 16–05–07 n° 100⁄E: società – bilancio – principi contabili internazionali – crediti ceduti nel corso di un’operazione di cartolarizzazione e successivamente ripristinati in bilancio – trattamento tributario .⁄2008,2,150
• Cassazione 30–06–11 n° 14337: svalutazione dei crediti e accantonamenti – cessione dei crediti “pro solvendo” – mancato trasferimento del rischio al cessionario – legittimità dell’accantonamento .⁄2011,21,1660
• La nuova disciplina dell’IRES e dell’IRAP sulle rettifiche di valore dei crediti bancari .⁄2014,7,497
• Circolare 16–06–14 n° 17⁄E: svalutazioni dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti – enti creditizi e finanziari – imposte anticipate – credito d’imposta .⁄2014,14,1095
• Risoluzione 08–06–17 N° 65⁄E: svalutazione dei crediti e accantonamento – criteri di valutazione.⁄2017,18,1352
• La deducibilità dei componenti negativi imputati al Conto Economico di un esercizio precedente.⁄2018,9,663

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Cassazione 26–06–99 n° 6631: maggiorazione di conguaglio – determinazione – componenti negative – questione di legittimità costituzionale – manifesta infondatezza .⁄2001,1,II,174
• Aspetti tributari dei crediti d’impresa contabilizzati secondo gli IAS⁄IFRS .⁄2011,4,I,779

GIURISPRUDENZA COMMERCIALE

• La giurisprudenza della Cassazione sull’IRPEG e sull’IRES:
• sede amministrativa e legale
• riserva ex 2426 – conversione in riserva straordinaria
• passività fittizie e sopravvenienze passive
• opere di durata ultrannuale
• indeducibilità dei versamenti sottozero
• deducibilità dei compensi agli amministratori
• interesse moratori
• perdite su crediti
• accantonamenti ai fondi per indennità di clientela
• svalutazione crediti per gli enti creditizi e finanziari
• condizioni per la deducibilità di oneri e spese
• prezzi di trasferimento.⁄2015,6,II,1125

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 12–05–04 n° 8994: accantonamenti per rischi su crediti – deducibilità – limiti percentuali .⁄2004,12,1141
• Cassazione 05–06–20 N° 10701: alle SS.UU. i dubbi procedurali e sostenziali sulla rettifica della svalutazione dei crediti.⁄2020,10,782

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Accantonamento al fondo svalutazione: le ricadute sulla dichiarazione dei redditi .⁄2008,48,35

GUIDA NORMATIVA

• Risoluzione 14–06–01 N° 91⁄E: credito d’imposta sui dividendi di società controllata operante in regime di esenzione.⁄2001,123,6
• Risoluzione 25–11–05 n° 168⁄E: deduzione extracontabile degli accantonamenti per indennità di cessazione del rapporto di agenzia .⁄2005,225,9
• Cassazione 16–10–06 n° 22171: con cessioni pro solvendo la svalutazione è deducibile .⁄2006,203
• Risoluzione 16–05–07 n° 100⁄E: operazioni di cartolarizzazione – principio contabile internazionale IAS 39 – corretto trattamento fiscale da applicare al ripristino di crediti scaduti .⁄2007,116
• Testo del DL 78/09.⁄2009,128
• La contabilizzazione del forfaiting .⁄2011,55
• Le perdite su crediti nell’analisi di Assonime .⁄2014,118,2
• Circolare 04–06–14 n° 14⁄E: le perdite e le svalutazioni su crediti .⁄2014,118,5

IL FALLIMENTO E LE ALTRE PROCEDURE

• Rassegna di giurisprudenza: la liquidazione dell’attivo fallimentare.⁄2018,5,633

IL FISCO

• Legge finanziaria 1996 – le modifiche alla determinazione del reddito d’impresa .⁄1996,5,1046
• Risoluzione 14–06–01 n° 91⁄E: il credito d’imposta sugli utili fruenti di agevolazioni fiscali .⁄2001,30,10124
• Le scritture contabili del disinquinamento fiscale dell’esercizio .⁄2004,48,17406
• Garanzia assicurativa e svalutazione dei crediti .⁄2005,4,975
• La valutazione civilistica e fiscale dei crediti commerciali .⁄2005,10,4132
• Gli interessi sui crediti commerciali – interessi espliciti ed impliciti nonché finanziamenti a tasso zero .⁄2005,30,11581
• Risoluzione 25–11–05 n° 168⁄E: la deduzione extracontabile degli accantonamenti per indennità di cessazione del rapporto di agenzia .⁄2005,45,17053
• La cessione dei crediti: cosa cambia con l’introduzione dei principi contabili internazionali .⁄2006,10,3733
• La manovra fiscale 2006 e le compagnie di assicurazione .⁄2006,26,9585
• Cassazione 13–10–06 n° 22034: perdite su crediti – fallimento del debitore – deducibilità .⁄2006,43,15199
• Cassazione 30–10–06 n° 23353: crediti verso l’Amministrazione – indeducibilità – interessi di mora – indeducibilità .⁄2006,46,16011
• Accantonamenti ed utilizzi dei fondi rischi .⁄2006,47,16547
• Deducibilità fiscale delle perdite su crediti .⁄2007,22,7933
• Disciplina fiscale in capo ai soci delle distribuzioni di utili formati anteriormente alla trasformazione progressiva della società .⁄2007,39,13008
• La valutazione civilistica e fiscale dei crediti – possibili impatti per le imprese IAS.⁄2009,10,1,1493
• Banche e assicurazioni – regime IRAP delle perdite e delle svalutazioni crediti .⁄2009,16,2,2622
• Cassazione 20–11–09 N° 24526: reddito d’impresa– base imponibile– interessi di mora– accantonamenti– deducibilità .⁄2009,46,1,7644
• CTR di Ancona 07–07–10 n° 113: perdite su crediti – deducibilità – difficoltà finanziarie del debitore – cessione dei crediti – equilibrio finanziario – comportamento economico .⁄2010,I,33,5359
• I criteri fiscali di svalutazione dei crediti per le assicurazioni .⁄2011,I,27,4303
• Perdite su crediti: considerazioni in ordine alla prova degli elementi “certi e precisi” .⁄2011,I,30,4833
• CTR del Piemonte 13–12–11 n° 101: effetti fiscali della svalutazione integrale dei crediti .⁄2012,I,6,869
• Effetti fiscali delle operazioni di risanamento aziendale attraverso la ristrutturazione del debito.⁄2014,25,2451
• Crediti di banche e finanziarie.⁄2014,34,3319
• Svalutazioni e perdite su crediti al test del quadro RS.⁄2017,28,2729
• Cassazione 04–05–18 N° 10685: svalutazione dei crediti – svalutazione integrale – imputazione a conto economico – rischio di inesigibilità non definitivo – perdite su crediti – esclusione.⁄2018,22,2184
• Riclassificazione di strumenti finanziari da portafogli IAS 39 a portafogli IFRS 9 con cambio di regime fiscale.⁄2018,30,2923
• Riclassificazione di strumenti finanziari da portafogli IAS 39 a portafogli IFRS 9 senza cambio di regime fiscale.⁄2018,31,3011
• In arrivo regole più precise per le holding e le altre finanziarie non vigilate da Banca d’Italia.⁄2018,38,3643
• Trattamento delle perdite derivanti da un contratto di vendor loan e da strumenti finanziari convertibili.⁄2018,41,3925
• La valutazione dei crediti e debiti infragruppo tra rilevanza fiscale e prova documentale.⁄2018,44,4221
• Definite le regole per le holding e le altre finanziarie non vigilate dalla Banca d’Italia.⁄2019,3,261
• La nozione di intermediari finanziari ai fini IRES, IRAP e dell’addizionale del 10%, su bonus e stock options.⁄2019,4,313
• Perdite su crediti rilevate in sede di first time adoption del principio contabile IFRS 9.⁄2019,5,419
• La prima adozione dell’IFRS 9: riflessi fiscali della riclassificazione.⁄2019,34,3221
• L’imputazione temporale delle svalutazioni dei crediti di modesto importo.⁄2021,30,2922
• Cassazione 16–11–21 N° 34483: legittima la svalutazione di un credito quando non è certa l’inesigibilità.⁄2022,4,368
• Trasformazione di DTA con la cessione dei crediti deteriorati: criticità del canone annuo.⁄2022,21,2021
• Rinvio per la deduzione delle quote delle svalutazioni dei crediti del settore bancario e associativo.⁄2022,22,2113
• Cassazione 13–10–22 N° 30145: i canoni di pre–locazione devono essere considerati crediti espliciti dalla società di leasing.⁄2022,44,4275

LE SOCIETÀ

• Cessione di crediti commerciali: “deducibilità” del fondo svalutazione crediti appostato nel bilancio del cessionario .⁄2005,3,329

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Nuovo IFRS 9 Financial Instruments: aspetti fiscali.⁄2018,15,38
• Fiscalità differita e calcolo dell’IRES e dell’IRAP.⁄2018,48
• Legge di bilancio 2019: gli impatti di natura fiscale per gli intermediari finanziari.⁄2019,20,29
• Il trattamento contabile della fiscalità differita.⁄2023,36

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cassazione 01–07–15 N° 13458: svalutazione crediti – deducibilità limitata.⁄27–08–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Atti dispositivi dei crediti: cessioni pro soluto e criteri d’imputazione temporale .⁄2011,5,1137
• Le perdite su crediti tra riforma del bilancio d’esercizio e nuovo principio di derivazione.⁄2018,2,279

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• La cessione di crediti pro solvendo tra minusvalenze e svalutazioni .⁄2007,2,I,129
• Considerazioni sull’impatto delle interferenze fiscali sul controllo di gestione e sul processo decisionale.⁄2020,1,165

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• Cassazione 05–06–20 N° 10701: considerazioni intorno alla decadenza dal potere di accertamento in caso di componenti reddituali ad efficacia pluriennale.⁄2021,2,II,53

Aggiornato il 28–10–2023