Articolo abrogato dal D. Lgs. 446⁄97

Art. 116 – soggetti passivi

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 116 – opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Società di persone – ILOR erroneamente pagata dai soci con la propria dichiarazione – irregolarità formale – esclusione.⁄1996,12,987
• Decreto Min. 23–04–04: disposizioni applicative del regime di tassazione per trasparenza.⁄2004,675
• Il decreto ministeriale sulla trasparenza fiscale nelle società di capitali.⁄2004,10,725
• Nuovi limiti nella deduzione delle perdite fiscali.⁄2007,8,683
• Risoluzione 21–06–07 n° 142⁄E: trasparenza fiscale – opzione – errata indicazione dei dati relativi alla compagine sociale.⁄2007,22,1796
• Risoluzione 14–09–2015 n° 80⁄E: trasparenza fiscale – opzione.⁄2015,20,1485

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• Risoluzione 07–03–08 n° 81⁄E: applicabilità della “trasparenza” a trust discrezionali titolari di partecipazioni societarie.⁄2009,1,II,113

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA INTERNAZIONALE

• Circolare 22–11–04 n° 49: profili internazional tributari e di compatibilità con l’ordinamento comunitario dell’istituto della trasparenza fiscale delle società di capitali (segue commento).⁄2005,1,294

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 26–01–21 N° 1585: nelle società unipersonali non serve che il socio comunichi l’opzione per la trasparenza.⁄2021,10,806

GUIDA NORMATIVA SETTIMANALE

• Circolare 19–01–07 n° 1⁄E: DL 262⁄06 – primi chiarimenti.⁄2007,5
• Trasparenza: l’errore sulla compagine sociale regolarizzato direttamente presso l’ufficio locale.⁄2007,30,59
• Trasparenza:
• così si rinnova l’opzione allo scadere del primo triennio
• ammissibile la variazione della compagine sociale purché i nuovi soggetti posseggano i requisiti
• sulle valutazioni di convenienza pesa l’impatto della manovra 2008
• atti di accertamento distinti e autonomi vanno notificati alla società e ai soci.⁄2007,46,20

GUIDA NORMATIVA

• L’Ilor pagata dai soci estingue il debito della società.⁄1992,79,26
• Società di persone – mancato versamento – soggetto obbligato – è la società.⁄1996,208,31
• Circolare 16–06–04 n° 25⁄E: con le linee generali e i nuovi istituti entra nel vivo la riforma dell’IRES.⁄2004,115,3
• Agenzia delle entrate – provvedimento del 04–08–04: approvato il modello di comunicazione del regime di tassazione per trasparenza.⁄2004,154,6
• Circolare 22–11–04 n° 49⁄E: il nuovo regime della trasparenza fiscale delle società di capitali.⁄2004,dossier 11
• Trasparenza: appuntamento entro il 31⁄12 per l’opzione di accesso nel regime dal 2005.⁄2005,200,3
• La messa in liquidazione della società partecipata non rende inefficace l’opzione per la trasparenza.⁄2005,203,3
• Risoluzione 21–06–07 n° 142⁄E: opzione per la trasparenza fiscale – errata indicazione della compagine sociale.⁄2007,54
• Risoluzione 03–10–11 n° 99⁄E: ritenute attribuite ai soci di srl senza possibilità di restituzione alla società.⁄2011,185,2

IL FISCO

• Il corriere – spedizioniere escluso dall’Ilor.⁄1988,46,7334
• Quando l’attività del piccolo agente assicurativo non è da considerare reddito d’impresa.⁄1990,5,746
• Soggetti passivi – artigiani – assoggettabilità ad Ilor – condizioni.⁄1990,39,6343
• La tassazione diretta dei soggetti non residenti diversi dalle persone fisiche.⁄1993,41,10125
• Il versamento dell’ILOR da parte del socio ha efficacia liberatoria per le società di fatto.⁄1997,22,6155
• Efficacia liberatoria del versamento ILOR fatto dal socio.⁄1998,45,14811
• La trasparenza fiscale nella nuova IRES.⁄2004,3,737
• Ancora sulla tassazione per trasparenza.⁄2004,4,1041
• IRES e delitti dichiarativi – primi dubbi.⁄2004,10,3654
• Fiscalità differita e trasparenza fiscale.⁄2004,19,7110
• Min. Finanze – decreto 23–04–04: disposizioni applicative del regime di tassazione per trasparenza.⁄2004,19,7355
• Tassazione per trasparenza.⁄2004,22,8311
• Circolare 16–06–04 n° 25⁄E: i chiarimenti sulle novità introdotte con la riforma fiscale in materia di tassazione delle società.⁄2004,26,9870
• L’istituto della trasparenza ed il confronto con il consolidato fiscale nazionale.⁄2004,27,10052
• Il regime di trasparenza alla luce del DM 23–04–04.⁄2004,37,allegato
• Il punto sulla trasparenza fiscale.⁄2004,37,13630
• La trasparenza fiscale per le srl a ristretta base azionaria partecipate da persone fisiche.⁄2004,39,14210
• SRL trasparente – convenienza per i soci – il cosiddetto “sotto zero”.⁄2004,40,14595
• Circolare 22–11–04 n° 49⁄E: i chiarimenti sulla tassazione per trasparenza.⁄2004,45,16440
• La tassazione per trasparenza.⁄2004,47,17077
• Opzione per la trasparenza.⁄2004,47,17124
• Responsabilità nella trasparenza.⁄2005,3,721
• La trasparenza fiscale.⁄2005,9,3496
• Alcune considerazioni sulla trasparenza fiscale intersocietaria.⁄2005,13,5559
• Imputazione del reddito e delle perdite per trasparenza.⁄2005,24,9592
• Regime della trasparenza e possesso di partecipazioni in società con sede all’interno della UE.⁄2005,25,9989
• Il principio di trasparenza e i delitti in dichiarazione.⁄2005,27,10650
• Accertamento con adesione – società di capitali – dalla presunzione di distribuzione degli utili alla tassazione per trasparenza.⁄2005,32,12391
• L’Agenzia delle Entrate conferma la riportabilità delle perdite pregresse nella trasformazione di società di capitali in società di persone.⁄2005,37,14177
• Novelle al regime della participation exemption.⁄2005,39,14719
• Le principali novità per imprese e società di capitali contenute nel DL 223⁄06.⁄2006,38,13706
• Srl trasparente: conferimento di azienda a valori fiscalmente neutri in società già costituita ad un valore superiore al valore fiscalmente riconosciuto dell’azienda conferita – possibilità di distribuire la differenza risultante ai soci senza imposizione alcuna.⁄2006,40,14245
• Risoluzione 07–12–06 n° 136⁄E: società fiduciarie – titoli azionari appartenenti a terzi – indicazione nel Mod. 770 dei nominativi dei fiduciari – modalità.⁄2006,47,16798
• Risoluzione 21–06–07 n° 142⁄E: opzione per la trasparenza fiscale – errata indicazione della compagine sociale – conseguenze.⁄2007,26,9283
• Titolarità e trasferibilità del diritto di riporto delle perdite fiscali.⁄2007,36,12290
• Società di comodo: limite all’utilizzo delle perdite pregresse in caso di trasparenza e consolidato.⁄2007,44,1,6369
• L’esercizio dell’opzione per la trasparenza fiscale e il rinnovo delle opzioni già esercitate.⁄2007,46,2,6119
• Opzione per il regime della trasparenza fiscale nella srl unipersonale.⁄2007,47,2,6171
• Le perdite fiscali nel regime di trasparenza.⁄2010,I,18,2787
• Il regime di trasparenza fiscale nell’IRES.⁄2011,I,15,2349
• L’esercizio delle opzioni per il consolidato e la trasparenza.⁄2015,19,1834
• Profili fiscali derivanti dalla partecipazione di non residenti in società trasparenti italiane.⁄2015,27,2749
• Opzioni per trasparenza e consolidato.⁄2017,1,29
• Cassazione 18–04–17 N°, 9751: opzione per la trasparenza fiscale – liti incardinate dalla società o dai soci – litisconsorzio necessario – necessità.⁄2017,20,1986
• La nuova tassazione dei dividendi cambia l’accertamento dell’utile extra contabile.⁄2018,13,1217
• Lo slittamento dell’IRI salva gli acconti.⁄2018,29,2807
• Cassazione 26–01–21 N° 1585: nelle srl unipersonali trasparenti non è necessaria l’opzione dell’(unico) socio.⁄2021,11,1965
• Cassazione 21–11–22 N° 34262: la srl a ristretta base sociale versa gli acconti d’imposta solo nel primo anno di opzione per la trasparenza.⁄2023,2,185
• Cassazione 13–10–23 N° 41579: utilizzabile in sede penale la presunzione di distribuzione di utiliextracontabili ai soci occulti di società a ristretta base.⁄2023,46,4398

LE SOCIETA’

• Si considera omesso il versamento di imposte dovuto dalla società ma effettuato dai soci.⁄1996,3,273
• Trasformazione del TFR in strumenti finanziari attribuiti ai fondi pensione.⁄1999,10,1259

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• UNICO 2015 SC: la tassazione per trasparenza.⁄2015,11,37
• Trasparenza fiscale: quando l’opzione non viene esercitata in dichiarazione.⁄2015,38,20
• La tassazione per trasparenza in UNICO SC 2016.⁄2016,13,36
• “Piccola trasparenza”: perchè dal 2018 aumenta la convenienza all’opzione.⁄2018,28,13
• Perdite derivanti dall’esercizio dell’attività d’impresa individuale e di società.⁄2019,22,39
• Mod. Redditi e novità in materia di perdite.⁄2019,27,28
• Le “opzioni” in dichiarazione nel quadro OP.⁄2019,44,20
• Opzione per la trasparenza fiscale.⁄2021,44,15
• Bonus edilizi e società in trasparenza fiscale, percorso dichiarativo incerto.⁄2022,44,26
• Imprese familiari e società: adempimenti di fine anno.⁄2023,46,24

QUOTIDIANO DEL FISCO

• L’opzione per la trasparenza gioca d’anticipo.⁄21–11–2014
• Trasparenza: l’ora della scelta.⁄15–12–2014
• Regimi agevolati: opzioni in due tempi.⁄17–09–2015
• Opzione per la trasparenza fiscale.⁄17–09–2015
• Risoluzione 14–09–15 N° 80⁄E: la neocostituita può optare per la trasparenza.⁄23–09–2015

RASSEGNA TRIBUTARIA

• Profili applicativi e questioni sistematiche dell’imposizione per trasparenza delle società di capitali.⁄2005,1,38
• L’accertamento nel regime di trasparenza delle società: responsabilità, garanzie e tutele per le società e per i soci.⁄2006,1,171

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• Benefici fiscali alle imprese start up innovative, novità legislative e chiarimenti dell’Agenzia delle entrate.⁄2020,3,483

RIVISTA DI DIRITTO TRIBUTARIO

• La tassazione dei redditi dei non residenti ed i principi comunitari.⁄2004,5,I,593
• Circolazione delle partecipazioni e continuità del regime opzionale per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria.⁄2005,11,I,1225
• Brevi note in tema di trasparenza fiscale e capacità contributiva.⁄2006,11,I,901
• Sulla figura del responsabile d’imposta.⁄2018,1,I,21

Aggiornato il 30–12–2023