ART. 148 T.U.I.R.

Testo in vigore dal 1° gennaio 2005

Art. 148 – enti di tipo associativo

BOLLETTINO TRIBUTARIO

• Risoluzione 05–08–04 n° 112⁄E: enti non commerciali di tipo associativo – cessione di pubblicazioni.⁄2004,18,1323
• Società di capitali sportive dilettantistiche.⁄2007,9,762
• Somme erogate ad enti non commerciali per la sponsorizzazione di convegni o mostre.⁄2007,10,855
• Il regime agevolato per lo sport dilettantistico.⁄2008,23,1799
• Risoluzione 04–06–09 N° 141⁄E: enti di tipo associativo– organizzazione di attività ricreative attraverso la messa a disposizione di un complesso di servizi– qualificabilità come attività commerciale– sussiste.⁄2009,19,1454
• Le associazioni non riconosciute e le connesse responsabilità patrimoniali.⁄2014,4,268
• Circolare 01–08–18 N° 18⁄E: questioni fiscali di interesse delle associazioni e delle società sportive dilettantistiche.⁄2018,16,1152
• CTP di Reggio Emilia 28–09–21 N° 227: enti non commerciali e ONLUS – decommercializzazione – Modello EAS – omessa presentazione – disconoscimento del regime agevolativo – non consegue.⁄2021,9,685

DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

• CTP di Milano 10–07–17 N° 4654: il trattamento fiscale dei contributi versati dagli associati alle associazioni sportive dilettantistiche per il perseguimento di finalità non istituzionali.⁄2018,2,II,834
• Socità sportive dilettantistiche e imprese sociali: due fiscalità a confronto.⁄2022,3,809

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

• Cassazione 20–10–08 n° 25463: legittimo l’accesso senza autorizzazione nei bar dei circoli privati.⁄2009,4,350
• Cassazione 25–03–15 n° 5931: enti di tipo associativo – trattamento agevolato ai fini IRPEG ed IVA – inserimento nell’atto costitutivo e nello statuto delle clusole indicate nella normativa di riferimento – necessità.⁄2015,7,584
• Cassazione 06–05–15 N° 9085: enti di tipo associativo – generale esenzione da ogni prelievo fiscale – esclusione – attività a favore degli associati e quote associative – estraneità dal reddito complessivo.⁄2015,12,965
• CTP di Reggio Emilia 24–10–17 N° 258: associazione sportiva dilettantistica – scarsa partecipazione degli aderenti all’assemblea – irrilevanza – perdita della qualifica di ente non commerciale – esclusione.⁄2018,4,347
• Cassazione 26–10–21 N° 30009: per le agevolazioni rivolte alle ASD non bastano le indicazioni statutarie ma è necessaria la prova dei presupposti.⁄2022,3,219
• Cassazione 26–10–21 N° 30008: l’iscrizione delle ASD al registro del CONI è condizione necessaria ma insufficiente per le agevolazioni fiscali.⁄2022,5,427
• Cassazione 11–01–23 N° 546: riqualificazione di ASD decommercializzata come società di fatto e regime di trasparenza degli associati.⁄2023,6,507

GUIDA NORMATIVA

• Risoluzione 05–08–04 n° 112⁄E: cessioni di pubblicazioni.⁄2004,177,25
• Circolare 09–04–09 n° 12⁄E: le associazioni private entrano nel mirino del fisco.⁄2009,70,1
• Risoluzione 04–06–09 N° 141⁄E: enti non commerciali – non è sufficiente definirsi senza scopo di lucro.⁄2009,111,1
• Risoluzione 16–12–11 n° 126⁄E: adempimenti contabili degli enti non commerciali ed obbligo di rendicontazione.⁄2012,6,8

IL FISCO

• Risoluzione 05–08–04 n° 112⁄E: pubblicazione di una rivista da parte di associazione di categoria – attività commerciale – sussiste.⁄2004,32,12231
• Gli enti non commerciali: determinazione del reddito e breve analisi di una verifica fiscale.⁄2005,22,8510
• Gestione di palestre tra agevolazioni ed imponibilità.⁄2006,2,381
• La qualificazione degli enti non profit ed i caratteri distintivi degli enti non commerciali e delle ONLUS.⁄2006,11,4319
• I cosiddetti servizi portuali resi dalle associazioni sportive della nautica ai soci.⁄2006,44,15436
• Cassazione 20–10–06 n° 22598: la natura non commerciale dell’attività svolta deve essere specificamente valutata.⁄2006,45,15714
• Comunicazione dei dati e delle notizie rilevanti per la qualifica e la fruizione dei benefici fiscali da parte degli enti associativi.⁄2008,47,8487
• Enti associativi e ONLUS – chiarimenti sulle novità dell’artù 30 DL 185⁄08.⁄2009,17,2,2783
• Enti associativi e ONLUS: verifiche fiscali e obbligo di comunicazione telematica.⁄2009,26,1,4220
• Modello EAS per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini fiscali da parte degli enti associativi.⁄2009,33,2,5515
• Prestazioni di servizi svolte da associazioni ed enti non commerciali nei confronti di terzi.⁄2011,I,31,5011
• Risoluzione 16–12–11 n° 126⁄E: adempimenti contabili degli enti non commerciali e obbligo di rendicontazione.⁄2012,I,1,93
• Enti non commerciali e scritture contabili.⁄2012,II,2,281
• Associazioni di volontariato: riflessi tributari.⁄2012,I,10,1444
• Risoluzione 12–12–12 n° 110⁄E: modello EAS – applicabilità dell’istituto della remissione in bonis.⁄2013,I,1,92
• Remissione in bonis per il modello EAS.⁄2013,II,1,112
• Bar dei circoli culturali e presunzione di “commercialità”: irremovibile la Cassazione.⁄2013,II,2,287
• Associazioni non riconosciute: soggetto fiscalmente responsabile.⁄2013,II,40,6292
• Il regime fiscale degli enti sportivi dilettantistici.⁄2015,8,754
• Profili fiscali delle fondazioni universitarie.⁄2016,39,3745
• CTP di Milano 10–07–17 N° 4654: ASD – le attività diverse da quelle volte al conseguimento di finalità istituzionali venerano sempre ricavi commerciali.⁄2017,38,3689
• Cassazione 24–11–17 N° 28175: Associazioni Sportive Dilettantistiche – insufficienti per l’agevolazione l’iscrizione al CONI e l’affiliazione a Federazione sportiva nazionale.⁄2018,2,181
• CTR della Toscana 17–11–17 N° 2423: escluse le agevolazioni alle Associazioni sportive dilettantistiche se l’attività in concreto esercitata consiste in corsi.⁄2018,7,681
• Cassazione 30–04–18 N° 10393: agevolazioni fiscali alle Associazioni Sportive Dilettantistiche: spetta all’ente provare il possesso dei requisiti e non basta la sola iscrizione al CONI.⁄2018,22,2177
• Riforma del Terzo settore: possibili scenari per ASD e SSD.⁄2018,45,4335
• CTP di Reggio Emilia 21–01–20 N° 14: associazioni sportive dilettantistiche – benefici fiscali – presenza clausole statutarie – obbligatorietà – concreta attuazione delle previsioni – necessità – iscrizione nel Registro tenuto dal CONI – necessità.⁄2020,7,691
• Cassazione 27–04–20 N° 8182: l’ADS ente non commerciale fruisce dei benefici fiscali anche sulle attività commerciali svolte.⁄2020,20,2174
• Cassazione 09–06–20 N° 10980: l’ADS priva di atto costitutivo e statuto non può fruire dei benefici fiscali.⁄2020,29,2877
• Cassazione 18–02–21 N° 4331: enti di tipo associativo – svolgimento dell’attività non commerciale nei confronti di iscritto e associati – onere probatorio a carico dell’interessato.⁄2021,14,1367
• CTR della Lombardia 19–02–21 N° 702: società sportive dilettantistiche: vietato il cumulo di più compensi a soci fondatori e amministratore unico.⁄2021,14,1389
• CTR del Lazio 22–06–21 N° 3160: enti di tipo associativo – clausole statutarie che regolano la vita associativa – necessità – mancanza – disconoscimento delle agevolazioni fiscali – legittimità.⁄2021,31,3090
• Cassazione 25–06–21 N° 18340: ASP: spetta all’Ufficio dimostrare l’esistenza di altri elementi che provino lo svolgimento di attività commerciali.⁄2021,33,3175
• CTP di Alessandria 13–08–21 N° 164: per la qualifica di ente non commerciale non basta l’affiliazione all’ente nazionale in assenza di statuto e atto costitutivo.⁄2021,41,3991
• CTP di Reggio Emilia 28–09–21 N° 227: l’omesso invio del Modello EAS delle società sportive dilettantistiche è violazione meramente formale.⁄2021,45,4390
• Cassazione 30–03–22 N° 10175: l’accesso presso la sede dell’amministrazione sportiva dilettantistica non richiede l’autorizzazione del PM.⁄2022,19,1863
• Le società di mutuo soccorso.⁄2022,24,2339
• Cassazione 13–07–22 N° 22142: gestione di bar da parte di associazione culturale sempre commerciale.⁄2022,35,3362
• Cassazione 12–10–22 N° 29800: ASD: agevolazioni fiscali solo in caso di effettivo svolgimento di attività senza fini di lucro.⁄2022,44,4265
• Cassazione 27–10–22 N° 31714: ASD – enti di tipo associativo – agevolazioni fiscali – contenuto dello statuto – generico rinvio allo statuto e ai regolamenti della FIGC – insufficienza – formale recepimento nello statuto dell’ente – necessità – concreto svolgimento delle previsioni statutarie – necessità.⁄2022,46,4467
• Cassazione 11–01–23 N° 546: riqualificazione in società di fatto e ragioni di trasparenza per l’ASD che perde la natura non commerciale.⁄2023,7,676
• Cassazione 03–08–23 N° 23781: ASD: agevolazioni fiscali soltanto in presenza dei requisiti fondamentali e delle regolarità contabili.⁄2023,37,3536

PRATICA FISCALE E PROFESSIONALE

• Associazioni sportive dilettantistiche: chiarimenti sul regime fiscale.⁄2018,35,27

QUOTIDIANO DEL FISCO

• Cassazione 25–03–15 n° 5931: associazioni sportive e regime agevolato – onere della prova.⁄27–03–2015
• CTR della Val d’Aosta 13–04–15 N° 8: associazioni – test di democraticità senza automatismi.⁄21–09–2015

RIVISTA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI

• CTR del Lazio 17–10–19 N° 5786: rilevanza e caratteri della “vita associativa” nella fiscalità degli enti non commerciali di tipo associativo.⁄2019,4,811

Aggiornato il 30–12–2023